2012年3月从业资格证考试会计基础总复习思路及重点难点分析文档格式.doc
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1、资产2、负债3、所有者权益4、收入5、费用6、利润
七个会计利润组成项目P99：
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益（-投资损失）
八个信息质量要求P23：
1、可靠性2、相关性3、可理解性4、可比性5、实质重于形式6、重要性7、谨慎性8、及时性
八个会计核算方法P9：
1、设置账户2、复式记账3、填制和审核会计凭证4、登记会计账簿5、成本计算6、财产清查7、编制财务会计报告8、会计资料分析利用
八个现金结算项目：
1、职工工资，津贴2、个人劳务报酬3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款6、出差人员必须随身携带的差旅费7、结算起点（1000元）以下的零星支出8、中同人民银行确定需要现金支付的其他支出（总结：
1-5支付给个人，6与个人有关，7-8小额）
九种变化：
1、资产与权益同时增加2、资产与权益同时减少
3、资产之间有增有减4、权益之间有增有减
十个账户：
1、原材料2、应收账款/应付账款3、预收账款/预付账款4、生产成本5、应付职工薪酬6、应交税费7、库存商品8、主营业务收入/主营业务收入9、营业税金及附加10、本年利润
补充知识：
一、会计凭证分类如下：
外来原始凭证
来源不同
自制原始凭证
原始凭证一次凭证
填制手续和方法不同累计凭证（限额领料单）
汇总凭证
会计凭证收款凭证
专用记账凭证付款凭证
内容不同转账凭证
记账凭证通用记账凭证
单式记账凭证
填制方式不同复式记账凭证
二、会计账簿分类如下：
普通日记账
序时账簿现金日记账
特种日记账
银行存款日记账
按用途分总分类账
分类账簿
明细分类账
会计账簿备查账簿
订本式账簿（总账、现金和银行后存款日记账）
按外表形式分活页式账簿（一般用在明细账）
卡片式账簿（固定资产）
三栏式账簿（应收/应付账款、短期借款等）
按账页格式分数量金额账簿（原材料、库存商品等）
多栏式账簿（管理费用、制造费用、销售费用等）
平行登记式账簿（横线登记式账簿）
存货的概念
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等。
三、根据明细分类账户的期末余额分析计算填列资产负债表
预收账款
与销售有关
与采购有关
应收账款
预付账款
负债类账户
资产类账户
应付账款
“口诀”：
两收合一收，
借贷分开走；
两付合一付，
各走各的路。
科目余额一般在借方，如果所属明细账户出现贷方余额的，编制时，应将其列示在对方科目的对应项目栏中。
科目余额一般在贷方，如果所属明细账户出现借方余额的，编制时，应将其列示在对方科目的对应项目栏中。
四、会计分录模式：
1.所有者权入资本
借：
银行存款/固定资产/无形资产
贷：
实收资本（股本）
2.取得借款及支付（预提）利息
银行存款
短（长）期借款
财务费用
贷：
银行存款/应付利息
3.购买原材料
原材料/材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
银行存款/应付账款/应付票据
4.领用材料（分配工资及福利）谁受益谁承担
借：
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：
原材料/应付职工薪酬
5.预借差旅费/报销差旅费
预借：
其他应收款
贷：
库存现金/银行存款
报销：
管理费用
库存现金/其他应收款
6.完工入库
借：
库存商品
贷：
7.销售业务（产品或材料）
应收账款/应收票据/银行存款
主营业务收入（其他业务收入）
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时：
主营业务成本（其他业务成本）
库存商品/原材料
8.预收/预付账款的应用
借：
9.收入类/费用类的结转
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
本年利润
主营业务成本
其他业务成本
销售费用
营业税金及附加
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
10.计提法定盈余公积金/计提所得税/营业税金及附加
11.计提折旧/待处理财产损溢的应用
12、重点关注错账更正
五、计算
1.运费的分配（按重量比例分配）
例如：
12月2日从企业购入甲材料5000千克，单价5元，计25000元；
乙材料1000千克，单价75元，计75000元，增值税进项税额共17000元，共同性运费1200元（按重量比例分配）。
以上款项均以银行存款支付，材料已验收入库。
并编制会计分录
原材料——甲25000
——乙75000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
银行存款117000
运费分配率=1200/（5000+1000）=0.2元/kg
甲材料应负担的运费为：
0.2*5000=1000元
乙材料应负担的运费为：
0.2*1000=200元
原材料——甲1000
——乙200
银行存款1200
会计分录可以合并在一起写！
2.制造费用的归集分配（按工时或者工资比例分配）
12月31日企业本月发生制造费用3920元，按C、D产品的生产工时比例分配（本月C、D产品生产工时分别为150小时和242小时）
分配率=3920/（150+242）＝10（元/时）
C产品应该负担的制造费用=150*10=1500元
D产品应该负担的制造费用=242*10=2420元
生产成本——C产品1500
——D产品2420
制造费用3920
3.存货计价（先进先出法、全月一次加权平均法）教材P259（三）
1、某企业3月份甲材料收发如下：
3月1日期初结存600公斤，单价7元。
6日和22日分别购进1800公斤和1600公斤，单价分别为7.2元和7.3元；
10日和27日生产领用1900公斤和1200公斤。
要求：
分别采用先进先出法、加权平均法计算本月发出甲材料成本和期末甲材料结存成本。
答案：
（一）先进先出法：
3月10日发出甲材料的成本=600×
7+1300×
7.2=13560（元）
3月27日发出甲材料的成本=500×
7.2+700×
7.3=8710（元）
3月份发出甲材料的成本合计=13560+8710=22270（元）
3月末结存甲材料的成本=900×
7.3=6570（元）
加权平均法：
加权平均单价=（600×
7+1800×
7.2+1600×
7.3）/（600+1800+1600）=7.21
3月份发出甲材料的成本=（1900+1200）×
7.21=22351（元）
7.21=6489（元）
2、某企业的存货盘存制度采用实地盘存制。
2008年10月1日A材料结存15000千克，单价0.10元/千克。
10月份购入A材料两批，分别为：
第一批35000千克，单价0.11元/千克。
第二批50000千克，单价0.09元/千克。
经实地盘点，10月31日结存A材料10000千克。
要求采用全月一次加权平均法计算10月份发生A材料的成本。
（应列出算式）
4.固定资产折旧额的计算（年限平均法、工作量法）教材P258-259（一、二）
某企业于2009年3月1日购入一台需要安装的生产用设备，价款50000元，增值税8500元，运杂费1800元。
在安装过程中发生安装费1700元。
以上款项均以银行存款支付。
6月20日安装完毕，达到预定可使用状态。
该设备采用年限平均法折旧，预计净残值率2%，预计使用5年。
（1）编制购入设备以及安装设备的会计分录
（2）计算该设备2009年共提多少折旧，并编制2009年7月份计提折旧的会计分录。
（1）购入设备时：
在建工程51800
应交税费——应抵扣固定资产增值税8500
银行存款60300
支付安装费时：
在建工程1700
银行存款1700
安装完毕，达到预定可使用状态：
固定资产53500
在建工程53500
（2）年折旧额=53500×
（1-2%）/5=10486（元），每月折旧额=10486/12=873.83
2009年共应提的折旧=873.83×
6=5243（元）。
2009年7月份折旧的会计分录：
制造费用873.83
累计折旧873.83
5.三个利润的计算（营业利润、利润总额、净利润）教材P262（30：
教材答案有误，正确答案营业利润87230元、利润总额82530元、净利润61897.50元）
1、计算本月利润。
其中：
主营业务收入100000元，其他业务收入5000元，营业外收入2000元；
主营业务成本20000元，营业税金及附加8200元，管理费用15400元，财务费用3000元，销售费用12000元，所得税费用12100元。
结转收入：
主营业务收入100000
其他业务收入5000
营业外收入2000
本年利润107000
结转费用：
本年利润70700
主营业务成本20000
营业税金及附加8200
管理费用15400
财务费用3000
销售费用12000
所得税费用12100
本月净利润=107000-70700=36300元（请计算营业利润、利润总额）
2、某公司2009年12月31日有关损益类账户全年累计发生额资料如下：
“主营业务收入”账户贷方发生额为720000元
“其他业务收入”账户贷方发生额为11700元
“营业外收入”账户贷方发生额为9700元
“投资收益“账户贷方发生额3000元
“主营业务成本”账户借方发生额为530000元
“其他业务成本”账户借方发生额为11000元
“营业税金及附加”账户借方发生额为36000元
“营业外支出”账户借方发生额为7000元
“销售费用”账户借方发生额为24000元
“管理费用”账户借方发生额为50000元
“财务费用”账户借方发生额为12000元
“所得税费用”账户借方发生额为23562元
根据上述资料编制以下利润表
利润表
编制单位：
某公司 2009年度单位：
元
项目
本年数
一、营业收入
减：
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
资产减值损失
加：
公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
二、营业利润
营业外收入
营业外支出
三：
利润总额
所得税费用
四、净利润
某公司 2009年度单位：
731700
541000
36000
24000
50000
12000
3000
71700
9700
7000
三、利润总额
74400
23562
50838
6.银行存款余额调节表的编制教材P282-283（四）
计算分析题
甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：
（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。
该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：
①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
（1）编制甲公司上述业务
（1）的会计分录。
（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
【答案】
（1）
①借：
银行存款480
贷：
营业外收入480
②借：
管理费用360
银行存款360
（2）
银行存款余调节表
2008年12月31日单位：
万元
项 目
金 额
银行存款日记账余额
432
银行对账单余额
664
银行已收，企业未收款
384
企业已收、银行未收款
480
银行已付、企业未付款
32
企业已付、银行未付款
360
调节后余额
784
7.明细科目余额填列报表项目教材P174例题5
甲公司2010年12月31日结账后有关科目余额如下所示：
科目名称
借方余额
贷方余额
500
80
坏账准备——应收账款
50
100
200
60
300
要求：
根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：
（1）应收账款；
（2）预付款项；
（3）应付账款；
（4）预收款项。
【答案】
（1）“应收账款”项目金额=500+100-50=550（万元）
（2）“预付款项”项目金额=60+200=260（万元）
（3）“应付账款”项目金额=300+60=360（万元）
（4）“预收款项”项目金额=80+200=280（万元）
8.资本公积和资本（股本）溢价的计算教材P60例题3
会计分录的应用：
教材P259第六题{
（一）
（二）}
一、会计分录题
（一）某有限责任公司为增值税一般纳税人的生产企业，该公司12月份发生如下经济业务，要求编制相关经济业务折会计分录。
1、仓库发出原材料80000元，用于生产A产品50000元，B产品30000元。
2、仓库发出辅助材料6000元，供车间一般耗用。
3、以银行存款1400元支付车间办公费。
4、行政科张三出差预借差旅费2000元，以现金拨付。
5、张三回来报销差旅费1800元，结清原借款，并退回现金200元。
6、以银行存款支付车间和行政管理部门固定资产日常修理费3300元
7、本月份职工工资分配如下：
A产品生产工人工资28000元
B产品生产工人工资12000元
车间管理人员工资7000元
行政管理人员工资4000元
8、计提本月固定资产折旧，其中：
车间使用的固定资产折旧20000元，行政管理部门使用的固定资产折旧6000元。
9、将制造费用按生产工人工资的比例分配计入A、B两种产品成本
10、A、B产品均为当月投产，A产品全部完工，结转完工产品成本。
B产品尚未完工。
11、出售A产品2500件成品给新华公司，每件不含税售价60元，增值税税率为17%，款项已收存银行。
另以银行存款支付运费2000元，取得运输发票（运费可按所列金额的7%作进项税额抵扣）。
12、出售B产品5000件给雪花公司，每件不含税售价20元，增值税税率为17%，另以银行存款2000元代雪花公司垫付运杂费。
款项尚未收回。
13、结转上述已售产品成本，A产品每件40元，B产品每件15元。
14、将多余的丁材料对外出售，售价10000元，销项税额1700元，货款及税额收到存入银行。
该材料成本为8000元。
15、以银行存款1000元支付上月应交城市维护建设税。
16、收到雪花公司还来前欠货款119000元，存入银行。
17、向光明厂购入甲材料500公斤，增值税专用发票注明的价款40000元，增值税6800，货款未付，材料未到。
18、所购甲材料到达，材料验收入库。
19、企业开出商业承兑一张，面额46800元，抵付前欠光明厂的货款。
20、收到投资者投入资本50000元（与注册资本相同），存入银行。
21、以银行存款12000元对外捐赠
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