上半年广汉市审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
《上半年广汉市审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《上半年广汉市审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx（32页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
上半年广汉市审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性，则下列选样方法选择的样本最不具有代表性的是（）。
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、分层选样法
D、判断选样法
【答案】B
【解析】系统选样法又称等距选样法。
使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。
它具有简便易行的特点，但只有在总体的特征随机分布于总体中时，选择的样本才具有代表性。
如果测试的特征在总体内的分布具有某种规律性，则选择的样本的代表性就可能较差。
2、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。
3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。
A、2013年2月8日
B、2013年3月10日
C、2013年3月15日
D、2013年3月20日
【答案】C
【解析】注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。
3、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（）。
A、重要性和审计证据之间成反向变动关系
B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系
C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系
D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系
【答案】D
【解析】重要性和审计证据之间成反向变动关系，即重要性越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。
4、下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是（）。
A、审计过程中运用职业判断
B、要求审计人员具有一定的工作经验
C、将抽样风险加以量化和控制
D、存在抽样风险
【答案】C
【解析】根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样。
统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物，它是按照随机原则进行样本的选取，使用数理统计方法确定样本量，对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法，审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。
非统抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估，审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。
5、在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于（）。
A、抽样风险
B、非抽样风险
C、误拒风险
D、信赖不足风险
【答案】B
【解析】非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。
非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。
6、下列属于国家审计的审计报告的是（）。
A、审计组的审计报告
B、内部审计报告
C、标准审计报告
D、非标准审计报告
【答案】A
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
7、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。
A、审计证据
B、审计标准
C、审计准则
D、审计质量控制标准
【答案】B
【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。
审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。
8、以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是（）。
A、注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，将调整后的推断总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险
B、注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相比较
C、注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较
D、注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较
【答案】A
【解析】在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。
将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险，选项A正确。
9、当注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正时，注册会计师应当根据错报的严重程度出具审计报告的意见类型是（）。
A、无法表示意见
B、保留意见或否定意见
C、保留意见或无法表示意见
D、带强调事项段的无保留意见
【答案】B
【解析】当注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性时出具保留意见，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性时应当发表否定意见。
10、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。
A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序
B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序
D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息
【答案】B
【解析】如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可运用实质性分析程序；实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
11、下列测试程序中，不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是（）。
A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致
B、核对请购单与订购单是否一致
C、检查签发的支票是否有被授权人的签字
D、追查材料采购明细账户、原材料账户与应付款项账户的过账是否正确
【答案】A
【解析】A项属于核对采购业务核算的计价是否正确。
12、下列情形中，不属于损害组织经济利益的舞弊的是：
（）。
A、收受贿赂或回扣
B、贪污、挪用、盗窃组织资产
C、泄露组织的商业秘密
D、出售不存在或不真实的资产
【答案】D
13、下列各项中，符合审计职业道德要求的是（）。
A、注册会计师对其能力进行广告宣传
B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见
C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务
D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票
【答案】C
【解析】A项违反了维护职业声誉、树立良好职业形象的要求；B项违反了独立、客观、公正的要求；D项违反了保密义务的要求。
14、在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是（）。
A、不需要考虑内部控制的情况
B、评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
C、如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够
D、在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力
【答案】C
【解析】控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况，选项A错误。
评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施，选项B错误。
在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险，选项D错误。
15、下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。
A、了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序
B、风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
C、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险
D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
【答案】A
【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。
16、审查某企业“预付账款”项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审计人员应提请被审计单位进行调整的分录为（）。
A、借记“应付账款”，贷记“预付账款”
B、借记“在建工程”，贷记“预付账款”
C、借记“固定资产”，贷记“预付账款”
D、借记“材料采购”，贷记“应付账款”
【答案】B
【解析】预付款项时，应借记“预付账款”，贷记“银行存款”；投入在建工程时，应借记“在建工程”，贷记“预付账款”。
17、根据我国国家审计准则的规定，审计组实行（）。
A、审计署垂直领导制
B、审计机关领导负责制
C、审计组组长负责制
D、统一领导分级负责制
【答案】C
【解析】审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。
审计组由审计组组长和其他成员组成。
审计组实行审计组组长负责制。
审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。
18、关于错报，下列说法中正确的是（）。
A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额
C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报
D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报
【答案】D
【解析】选项A，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报；选项B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；选项C，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。
某些情况下，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。
19、审计的性质应当表述为（）。
A、经济监督
B、财政财务收支审查
C、会计检查
D、独立性经济监督
【答案】D
【解析】在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。
其中，除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。
20、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。
A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险
B、用作实质性程序，识别重大错报
C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性
D、对舞弊等特别风险实施的程序
【答案】A
【解析】分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确；分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。
21、对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是（）。
A、仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系
B、仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系
C、应当披露所有的关联方关系
D、由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系
【答案】C
【解析】按照有关规定，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关联方有无交易，均应在会计报表中披露关联企业的详细资料，具体资料内容在企业会计准则中有明确规定。
当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系，在发生交易时，应当披
22、在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。
A、控制风险
B、控制活动
C、对控制的监督
D、控制环境
【答案】A
【解析】内部控制的五要素：
（1）控制环境；
（2）风险评估过程；
（3）与财务报告相关的信息系统和沟通；
（4）控制活动；
（5）对控制的监督。
23、与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是（）。
A、形象直观，突出现有的控制点
B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述
C、适合记录控制环境
D、操作简便，绘制难度不大
【答案】A
【解析】流程图法的优点包括：
①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处；②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。
B项属于文字说明法的优点；D项，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。
24、国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计是（）。
A、不定期审计
B、定期审计
C、初次审计
D、再次审计
【答案】B
【解析】定期审计是指审计机构按照预先规定的周期（如1年、2年、5年）进行的审计。
审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。
根据我国有关法规规定，外商投资企业和股份制企业每年都要定期接受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。
实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。
25、下列各项审计证据中，属于亲历证据的是（）。
A、审计人员编制的计算表
B、银行对账单
C、专利权证书
D、材料入库单
【答案】A
【解析】审计证据按其来源不同分为亲历证据、内部证据和外部证据。
亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。
例如，审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据；审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据；审计人员亲自动手编制的计算表、分析表等而取得的审计证据。
BC两项属于外部证据；D项属于内部证据。
26、关于错报，下列说法中正确的是（）。
A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额
C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报
D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报
【答案】D
【解析】选项A，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报；选项B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；选项C，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。
某些情况下，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。
27、下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是（）。
A、审查有关凭证是否经过适当审批
B、运用分析方法检查产品成本的总体合理性
C、审查生产通知单等原始凭证是否连续编号
D、询问成本管理制度的遵循情况
【答案】B
【解析】对产品成本实质性审查的主要内容包括：
①运用分析方法检查产品成本总体合理性；②标准成本系统审查；③成本项目的审查；④在产品和产成品的审查。
ACD三项属于内部控制测试程序。
28、专题报告应当（）。
A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。
B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。
C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼
D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时
【答案】A
29、下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（）。
A、价值分析
B、回归分析
C、比较分析
D、程序分析
【答案】D
【解析】绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。
定量分析法，也可以称作数据分析，是指对从项目或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。
常用的定量分析方法包括：
①比率分析法；②比较分析法；③时间序列分析法；④定量分析；⑤描述性统计分析；⑥成本效益分析；⑦回归分析；⑧成本效果法；⑨价值分析；⑩目标评价；⑪目标成果法；⑫事前事后法；⑬标杆法；⑭评分法。
定性分析法是一种直观的文字分析方法。
常用的定性分析方法包括：
①内容分析法；②程序分析法；③案例分析法；④逻辑模型法。
30、下列选项中，可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是（）。
A、被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业
B、被审计单位存在重大关联方交易
C、被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备
D、被审计单位融资能力受到限制
【答案】D
【解析】选项A，表明长期股权投资项目可能存在重大错报风险；选项B，表明关联方及其关联方交易的披露可能存在重大错报风险；选项C，表明应收账款可能存在重大错报风险；选项D表明可能对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。
31、内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。
以下属于预防式控制的有（）。
A、授权审批控制
B、定期核对会计记录
C、实物资产的定期盘点
D、定期编制银行存款余额调节表
【答案】A
【解析】预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。
例如，授权审批控制、职责分工控制等。
BCD三项均属于察觉式控制。
32、与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是（）。
A、形象直观，突出现有的控制点
B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述
C、适合记录控制环境
D、操作简便，绘制难度不大
【答案】A
【解析】流程图法的优点包括：
①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处；②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。
B项属于文字说明法的优点；D项，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。
33、审计人员采用各种方法收集的审计证据均应（）。
A、加以说明
B、告知被审计人
C、复印
D、表明来源，并由提供者签名或盖章
【答案】D
【解析】审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，以及其他重要事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。
审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。
审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中。
审计证据经分析、整理后，附在相应的审计工作底稿之后。
34、以下关于PPS抽样的说法中，不正确的是（）。
A、货币单元即是逻辑单元
B、货币单元为抽样单元
C、每个货币单元被选中的机会相等
D、货币单元起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元
【答案】A
【解析】货币单元作为抽样单元，它只起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元或逻辑单元，注册会计师实际检查的是实物单元或逻辑单元，选项A错误。
35、有关应付账款函证程序表述错误的是（）。
A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性
B、应付账款函证方式为肯定式函证
C、应付款项余额为
零、业务往来频繁的账户有必要进行函证
D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证
【答案】A
【解析】由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。
36、从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是（）。
A、账目基础审计
B、制度基础审计
C、风险基础审计
D、数据基础审计
【答案】B
【解析】A项，账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
B项，制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。
C项，风险基础审计是
37、在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是（）。
A、不需要考虑内部控制的情况
B、评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
C、如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够
D、在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力
【答案】C
【解析】控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况，选项A错误。
评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施，选项B错误。
在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险，选项D错误。
38、下列有关特别风险的说法中，错误的是（）。
A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据
C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险
【答案】D
【解析】针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根
升级会员 