上半年八宿县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年八宿县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是审查（）。
A、销售折扣合理性
B、年末应收账款真实性
C、销售退回是否经过审批
D、销售业务入账时间正确性
【答案】D
【解析】截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间，防止期间错误，即审查销售业务入账时间的正确性。
2、内部审计与外部审计的协调工作，应当在组织董事会或者最高管理层的支持和监督下进行，具体负责组织实施的是：
（）。
A、监事会
B、总会计师
C、审计委员会
D、内部审计机构负责人
【答案】D
3、采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（）。
A、应收账款的减少
B、应收账款的增加
C、应付账款的减少
D、应付账款的增加
【答案】C
【解析】借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。
其格式通常与卖方发票相同，用于证明应付款项减项记录。
4、下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有（）。
A、没收违法所得
B、责令限期缴纳应当上缴的款项
C、责令限期退还被侵占的国有资产
D、责令按照国家统一的会计制度进行处理
【答案】A
【解析】对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取处理措施，并可以依法给予处罚。
审计处罚的种类包括：
①警告、通报批评；②罚款；③没收违法所得；④依法采取的其他处罚措施。
BCD三项属于对本级各部门（含直属单位）和下级政府的处理措施。
5、内部审计人员应当采用以（）为基础的审计方法进行信息系统审计，（）应当贯穿于信息系统审计的全过程。
A、风险穿行测试
B、控制风险评估
C、风险风险评估
D、控制控制测试
【答案】C
6、根据《中华人民共和国审计法》的规定，我国国家审计项目的审计报告是（）
A、内部审计报告和外部审计报告
B、审计意见书和审计决定书
C、审计结果报告和审计工作报告
D、审计组的审计报告和审计机关的审计报告
【答案】D
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据《审计法》的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
7、审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是（）。
A、税收滞纳金
B、向下属公司的捐赠
C、非法经营的罚款支出
D、占年度利润总额2%的公益性捐赠
【答案】D
【解析】ABC三项，对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益救济性捐赠、各种非广告性质的赞助支出等，未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增。
D项，当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出不超过当年年度利润总额12%的部分允许在税前扣除。
8、审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是（）。
A、检查异常供应商的验收单和其他凭证
B、抽查上季度已付款业务的审批手续
C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据
D、抽查验收单据，追查付款审批文件
【答案】A
【解析】采购与付款环节可能存在重大错报风险，则应该检查此环节的异常情况，核实相关的原始凭证。
9、实施函证程序时，注册会计师在收到回函后，需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序，下列有关说法中不正确的是（）。
A、通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
B、通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限
C、以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件
D、对询证函的口头回复，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复
【答案】C
【解析】以电子形式收到的回函，注册
10、下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是（）。
A、查阅存货保管与领用制度
B、检查材料领用有无经授权批准
C、检查成本开支的合法性
D、检查不相容职责的分离
【答案】C
【解析】生产成本的实质性审查程序包括：
①运用分析方法检查产品成本总体合理性；②标准成本系统审查；③成本项目的审查。
C项属于其中成本项目的审查；ABD三项为内部控制测评内容。
11、下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是（）。
A、财务数据的信息系统数量
B、信息部门的结构与规模
C、网络规模
D、用户质量
【答案】D
【解析】选项D应该是用户数量。
评估信息技术环境的规模和复杂度，主要应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息系统接口以及数据传输方式、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式。
12、下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。
A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性
C、审计人员未能发现重大错报的可能性
D、被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性
【答案】A
【解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。
C项属于检查风险，D项属于控制风险。
13、审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是（）。
A、审阅投资明细账
B、向代管机构函证
C、询问管理部门
D、检查股票和债券登记簿
【答案】B
【解析】函证，是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。
通过向代管机构函证，可以验证托管证券的真实性。
14、从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是（）。
A、账目基础审计
B、制度基础审计
C、风险基础审计
D、数据基础审计
【答案】B
【解析】A项，账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
B项，制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。
C项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。
15、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B、A公司控制环境薄弱
C、A公司的生产成本计算过程相当复杂
D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
【答案】B
【解析】本题考核的是审计风险。
财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。
内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。
16、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（）。
A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高
B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少
C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论
D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务较低水平的保证
【答案】D
【解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。
17、内部审计机构负责人可以适时安排后续审计工作，并将其列入：
（）。
A、审计程序
B、项目审计方案
C、审计建议
D、年度审计计划
【答案】D
18、审查J原材料时，发现数量为0，而金额为68万元，可能的原因是（）。
A、少计成本
B、多计成本
C、材料盘亏
D、材料盘盈
【答案】A
【解析】库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。
19、内部控制缺陷可能是设计缺陷，也可能是：
（）。
A、管理缺陷
B、技术缺陷
C、运行缺陷
D、控制缺陷
【答案】C
20、下列有关审计准则的表述中，正确的是（）。
A、审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结
B、审计准则规定了审计职业责任的最高要求
C、审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范
D、审计准则是衡量审计质量的尺度
【答案】D
【解析】AC两项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。
B项，审计准则规定了审计职业责任的最低要求。
21、下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是（）。
A、审查有关凭证是否经过适当审批
B、检查产成品入库验收手续是否齐备
C、对成本项目进行分析
D、检查不相容职责是否分离
【答案】C
【解析】生产成本业务实质性测试程序主要包括：
①运用分析方法检查产品成本总体合理性；②审查标准成本系统；③审查成本项目等。
ABD三项都属于生产成本业务内部控制测试程序。
22、内部审计机构负责人可以适时安排后续审计工作，并将其列入：
（）。
A、审计程序
B、项目审计方案
C、审计建议
D、年度审计计划
【答案】D
23、内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督，在日常工作中保持有效的沟通，向其定期提交（），适时提交（）。
A、审计报告工作报告
B、工作报告审计报告
C、审计计划结果报告
D、结果报告审计计划
【答案】B
24、为了证实银行存款日记账、总账正确性，审计人员应抽查一定期间的（）。
A、付款凭证
B、收款凭证
C、银行存款余额调节表
D、职责说明书
【答案】C
【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总账是否正确的重要程序。
银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。
审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何1～2个月的银行存款余额调节表进行检查。
25、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。
A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序
B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序
C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序
D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序
【答案】A
【解析】注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
26、下列关于分析程序的表述，不正确的是：
（）。
A、分析程序适用于审计计划、审计实施以及审计报告各个阶段的工作
B、内部审计人员在确定对分析程序结果的依赖程度时，需要考虑被审计单位的性质及其业务活动的复杂程度
C、执行分析程序的主要方法包括比较分析、比率分析、趋势分析、回归分析等，内部审计人员可以单独或综合使用
D、在执行分析程序的过程中，不必考虑分析程序执行人员的专业素质
【答案】D
27、下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是（）。
A、删除被取代的审计工作底稿
B、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致意见的审计证据
C、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
D、在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果
【答案】D
【解析】选项D属于审计工作底稿归档后的变动。
28、审计人员在内部控制测试中的责任是（）。
A、建立健全内部控制
B、保证内部控制有效实施
C、对内部控制的健全性和有效性进行评价
D、在任何情况下都要实施内部控制测试
【答案】C
【解析】内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。
建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。
审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
29、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效，有权批准内部审计章程的是：
（）。
A、董事会
B、最高管理层
C、董事会或最高管理层
D、监事会
【答案】C30、关于错报，下列说法中正确的是（）。
A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额
C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报
D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报
【答案】D
【解析】选项A，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报；选项B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报
31、为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相符的是（）。
A、资产负债表相关项目
B、所有者权益变动表相关项目
C、营业收支明细表
D、利润表及营业收支明细表相关项目
【答案】D
【解析】记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。
32、被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。
为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是（）。
A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因
B、清点收到的原材料，观察材料验收过程
C、抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期
D、抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票
【答案】A
【解析】B项，只清点收到的原材料，则被偷运的原材料无法核实，存在缺陷；CD两项，抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。
33、（）就是审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维护国家利益和公共利益。
A、客观公正
B、严格依法
C、正直坦诚
D、勤勉尽责
【答案】C
34、下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。
A、控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B、控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C、控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D、控制测试旨在确定控制是否得到执行
【答案】A
【解析】控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。
35、甲公司内部控制中，规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入确认交易进行复核，A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时，考虑该控制的执行频率应为（）。
A、1次/月度
B、1次/周
C、1次/日
D、每日数次
【答案】D
【解析】控制总体规模=52×10=520，大于250次，因此控制的执行频率应为每日数次。
36、确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。
A、实地观察法
B、证据检查法
C、经验估计法
D、重复执行法
【答案】C
【解析】确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：
①统计抽样法，即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量；②经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。
37、下列各项中，属于预防性控制的是（）。
A、将预算与实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核
B、计算机系统自动生成收货报告，并更新采购档案
C、会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表
D、管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性
【答案】B
【解析】选项ACD属于检查性控制
38、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是（）。
A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘
B、被审计单位的会计记录已被损坏
C、注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证
D、注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘
【答案】C
【解析】C选项不是审计范围受限的情况，注册会计师认为函证时间过长是注册会计师的主观判断，而不是受到了限制的情况。
39、审计意见段出现下述措辞，其中用在因无法获取充分、适当的审计证据而发表的保留意见中恰当的是（）。
A、除……可能产生的影响外
B、除……所述事项产生的影响外
C、由于上述措辞
D、受……影响
【答案】A
【解析】
C、D是不恰当的措辞，B适用于因财务报表存在重大错报而发表的保留意见。
40、注册会计师在出具审计报告时，存在以下事项，其中不正确的是（）。
A、审计报告采用书面形式
B、审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章
C、审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”。
D、审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。
【答案】B
【解析】审计报告需要由注册会计师进行签名盖章。
41、审计组出具的审计报告的对象是（）。
A、被审计单位
B、内部审计机构
C、社会审计机构
D、审计机关
【答案】D
【解析】审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。
42、下列各项中，属于会计信息控制的是（）。
A、材料的验收和领用制度
B、会计凭证的复核制度
C、生产计划的过程
D、固定资产的定期盘点制度
【答案】B
【解析】按控制的目的，内控可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。
会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。
例如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度等。
43、审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。
A、检查其是否遵循了一贯性原则
B、检查其是否遵循了实质重于形式原则
C、检查其是否遵循了谨慎性原则
D、检查其是否遵循了重要性原则
【答案】A
【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。
如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。
44、下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是（）。
A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况
B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度
C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益
D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的
【答案】C
【解析】A项，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。
B项，合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。
D项，真
45、如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性，则下列选样方法选择的样本最不具有代表性的是（）。
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、分层选样法
D、判断选样法
【答案】B
【解析】系统选样法又称等距选样法。
使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。
它具有简便易行的特点，但只有在总体的特征随机分布于总体中时，选择的样本才具有代表性。
如果测试的特征在总体内的分布具有某种规律性，则选择的样本的代表性就可能较差。
46、在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。
A、均值估计抽样
B、比率估计抽样
C、差额估计抽样
D、概率比例规模抽样
【答案】A
【解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则。
47、关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是（）。
A、必须要对应付款项实施函证程序
B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象
C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项
D、如果回函表明不符，应查明原因
【答案】A
【解析】内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。
如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。
函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象。
48、采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位（），并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
A、以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续
B、以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实
C、以实物形态存在的资产是否已经减值
D、以实物形态存在的资产是否真实存在
【答案】D
【解析】检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。
检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。
采用检查有形资产方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，
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