常用必背的会计分录.docx
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常用必背的会计分录
常用的必背的会计分录如下：
一.资金的筹集业务
1.收到投资
借：
银行存款
借：
原材料
借：
应交税金---应交增值税〔进项税额〕
借：
固定资产
借：
无形资产
贷：
实收资本
2.收到借款
借：
银行存款
贷：
短期借款
贷：
长期借款
3.发行债劵
借：
银行存款
贷：
应付债劵
二.供应业务
1.购料
借：
原材料
借：
应交税费----应交增值税〔进项税额〕
贷：
银行存款
贷：
应付债劵
2.支付前欠款
借：
应付帐款
贷：
银行存款
三.生产业务
1.发料
借：
生产本钱---根本生产本钱
借：
生产本钱---辅助生产本钱
借：
制造费用
借：
销售费用
借：
管理费用
借：
在建工程
贷：
原材料
2.结算工资
借：
生产本钱-----根本生产本钱
借：
生产本钱-----辅助生产本钱
借：
制造费用
借：
销售费用
借：
管理费用
借：
在建工程
贷：
应付工资
3.按工资总额的14%计提福利费
借：
生产本钱-----根本生产本钱
借：
生产本钱-----辅助生产本钱
借：
制造费用
借：
销售费用
借：
管理费用
借：
在建工程
贷：
应付福利费
4.支付工资
借：
应付工资
贷：
银行存款
5.支付福利费
借：
应付福利费
贷：
银行存款
6.计提折旧
借：
制造费用
借：
管理费用
贷：
累计折旧
7.支付水电费
借：
制造费用
借：
管理费用
贷：
银行存款
8．结转制造费用
借:
生产本钱
贷：
制造费用
9.结转生产本钱
借：
产成品
贷：
生产本钱
四.销售业务
1．卖产品
借：
银行存款
借：
应收帐款
贷:
主营业务收入
贷:
应交税费----应交增值税〔销项税额〕
同时结转本钱，
借：
主营业务本钱
贷：
产成品
2．卖材料
借：
银行存款
贷：
其他业务收入
贷：
应交税费----应交增值税〔销项税额〕
同时结转本钱，
借:
其他业务收入
贷:
原材料
3.收回前欠款
借：
银行存款
贷：
应收帐款
4.支付期间费用
借:
销售费用
借:
管理费用
借:
财务费用
贷:
银行存款
五.利润的形成
1.收到投资收益
借:
银行存款
贷:
投资收益
2.收到对方赔偿的违约金
借:
银行存款
贷:
营业外收入
3．对外捐赠及支付税收滞纳金
借：
营业外支出
贷：
银行存款
4.计算城建税及教育费附加
（1）.申报时
借:
主营业务收入
贷:
应交税费-----城建税
贷:
其他应交款---教育费附加
（2）.交纳时
借:
应交税费---城建税
借:
其他应交款—教育费附加
贷:
银行存款
5.将所有收益类科目结转本年利润户
借：
主营业务收入
借：
其他业务收入
借：
投资收益
借：
营业外收入
贷：
本年利润
6.将所有本钱.费用类科目结转本年利润户
借：
本年利润
贷：
主营业务收入
贷：
主营业务税金及附加
贷：
其他业务本钱
贷：
销售费用
贷：
管理费用
贷：
财务费用
贷：
营业外支出
8.计算所得税
借：
所得税
贷：
应交税费----应交所得税
9.上交所得税
借：
应交税费---应交所得税
贷：
银行存款
10.结转本年利润
如盈余
借：
本年利润
贷：
利润分配----未分配利润
如亏损
借：
利润分配----未分配利润
贷：
本年利润
六.利润的分配
1.按10%提取法定盈余公积
借：
利润分配---提取法定盈余公积
贷:
盈余公积---法定盈余公积
2.提取任意盈余公积
借:
利润分配----提取任意盈余公积
贷:
盈余公积----任意盈余公积
3.给股东分红
借:
利润分配---应付现金股利
贷:
应付股利
4.结转
借：
利润分配---未分配利润
贷:
利润分配---提取法定盈余公积
贷:
利润分配---提取任意盈余公积
贷:
利润分配---应付现金股利
酒泉市工商企业的帐务处理
A资产
一.货币资金:
库存现金,银行存款,其他货币资金
1.库存现金
a.月末或年末盘点发生短款时
审批前
借:
待处理财产损溢------待处理流动资产损溢
贷:
库存现金
审批后
借:
其他应收款（要求出纳人员赔款）
借:
管理费用〔无法查明原因,由单位承担局部）
贷:
待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢
b.月末或年末盘点发生盘款时
审批前
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢------待处理流动资产损溢
审批后
借:
待处理财产损溢------待处理流动资产损溢
贷:
营业外收入
2.银行存款
（1）.收回前欠款
借:
银行存款
贷:
应收帐款-----
（2）.支付前欠款
借:
应付帐款----
贷:
银行存款
3.其他货币资金:
信用证存款.信用卡存款.银行汇票存款.银行本票存款.存储投资款.外埠存款
借：
其他货币资金----
贷：
银行存款
二.应收票据：
专门核算商业汇票，商业汇票按承对人的不同分为商业承对汇票和银行承对汇票，期限一般为六个月。
业务发生时，
借：
应收票据
贷：
主营业务收入
贷：
应交税费-----应交增值税〔销项税额〕
同时结转本钱,
借:
主营业务本钱
贷:
库存商品
票据到期后，
借：
银行存款
贷：
应收票据
三..应收帐款:
专门核算货款,包括价款,销项税,带电的包装物运杂费。
业务发生时，
借：
应收帐款
贷：
主营业务收入
贷：
应交税费------应交增值税〔销项税额〕
贷：
银行存款
同时结转本钱，
借：
主营业务本钱
贷：
库存商品
收到前欠款，
借：
银行存款
贷：
应收帐款
四.其他应收款
借差旅费
借：
其他应收款
贷：
库存现金
报销时，
借：
管理费用
借：
库存现金
贷：
其他应收款---
五.预付帐款
业务发生时，
借：
预付帐款---
贷：
银行存款
货物到达验收入库后，
借：
库存商品
借：
应交税费-----应交增值税〔进项税额〕
贷：
预付帐款
贷：
银行存款
一.工业企业一般纳税人—原材料的帐务处理:
（一）.购进
A单货同到:
借:
原材料
借:
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款\应付帐款\应收票据\其他货币资金\外埠存款
B单到,货未到:
借:
在途物资
借:
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款\应付帐款\应付票据\其他货币资金\外埠存款
等货物到达,验收入库后,
借:
原材料
贷:
在途物资
C货到,单未到:
平时不作帐
月末暂不入帐
借:
原材料
贷:
应付帐款—暂估款（不含税）
下月初用红字冲回
借:
原材料
贷:
应付帐款—暂估款（不含税）〔红字〕
等单据到达后,按单货同到处理,
借:
原材料
借:
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款\应付收款\应付票据\其他货币资金\外埠存款
（二）.发料
借:
生产本钱--根本生产本钱
借:
生产本钱—辅助生产本钱
借:
制造费用
借:
销售费用
借:
管理费用
借:
在建工程
贷:
原材料
（三）.盘料业务
盘短时:
审批前,
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
原材料
贷:
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
审批后,
借：
其他应收款—〔要求出纳有员赔款〕
借：
管理费用——〔收发错误及自然损耗〕
借：
原材料 ----〔残料回收〕
借：
营业外支出（天灾人祸）
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
盘长时：
审批前，
借：
原材料
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
审批后，
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：
管理费用
二．工业企业一般纳税人——包装物的帐务处理：
〔一〕、购进
a从一般纳税人购进：
借：
周转材料---包装物
借：
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款
B从小规模纳税人购进：
借：
周转材料---包装物
贷：
银行存款
（二）领用
A是产品不可分割的一局部
借:
生产本钱---根本生产本钱
贷:
周转材料---包装物
B随同商品一起出售,不单独计价的包装物
借:
销售费用
贷:
周转材料---包装物
C随同商品出售,单独计价的包装物
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
贷:
应交税费---应交增值税（销项税额）
同时结转本钱,
借:
其他业务本钱
贷:
周转材料---包装物
三.工业企业一般纳税人---低值易耗品的帐务处理
（一）.购进
A从一般纳税人购进
借:
周转材料---低值易耗品
借:
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款
B从小规模纳税人购进
借:
周转材料---低值易耗品
贷:
银行存款
（二）.摊销
A一次摊销法
借:
销售费用
贷:
周转材料---低值易耗品
B五五摊销法:
领用摊销50%,报废摊销50%
1.购进
借:
周转材料---低值易耗品---在库
贷:
银行存款
2.领用
借:
周转材料---低值易耗品---在用
贷:
周转材料---低值易耗品---在库
同时摊销50%,
借:
管理费用
贷:
周转材料---低值易耗品---摊销
报废摊销50%,
借:
管理费用
贷:
周转材料---低值易耗品---摊销
同时将‘在用’与‘摊销的余额对冲’:
借:
周转材料---低值易耗品---摊销
贷:
周转材料---低值易耗品---在用
四.商业企业小规模纳税人的帐务处理:
（一）.购进
借:
原材料\库存商品
贷:
银行存款
（二）.销售
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
贷:
应交税费---应交增值税（销项税额）
同时结转本钱,
借:
主营业务本钱
贷:
库存商品
注:
1.怎样计算小规模纳税人应交的增值税
a关于税率的调整,2021年1月1日前小型商业企业征收率为4%,小型加工业为6%.
2021年1月1日后统一调整为3%.
b如何计算增值税?
（公式如下）
不含税价=含税价÷（1+征收率）
应交增值税=不含税×征收率
验证公式:
含税价=不含税价+应交增值税
五.商业批发企业一般纳税人的帐务处理:
（一）购进
a单货同到
借:
库存商品
借:
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款\应付帐款\应付票据\其他货币资金\外埠存款
b单到货未到,
借:
在途物资
借:
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款\应付帐款\应付票据\其他货币资金\外埠存款
等货物到达验收入库后,
借:
库存商品
贷:
在途物资
c货到单未到
平时不做帐
月末暂不入帐
借:
库存商品
贷:
应付帐款---暂估款（不含税）
下月初用红字冲回
借:
库存商品
贷:
应付帐款---暂估款（不含税）（红字）
等货物到达验收入库后,按单货同到处理,
借:
库存商品
借:
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款\应付帐款\应付票据\其他货币资金\外埠存款
（二）销售
借:
银行存款
借:
应收帐款
贷:
主营业务收入
贷:
应交税费---就将增值税（销项税额）
同时结转本钱,
借:
主营业务本钱
贷:
库存商品
六.商业企业---零售企业的帐务处理:
零售企业一般采用零售价法核算,也叫售价核算实物负责制,即采购时,用本钱价核算;入店时,库存商品全部用零售价,零售价与进价记入商品进销差价;销售时,按售价结转本钱,然后用商品进销差价率将按售价结转的本钱调整为进价本钱,并与相应的收入配比,计算利润的一种方法.
（一）.采购时,
借:
商品采购
借:
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款\应付帐款---单位
（二）.入店时,
借:
库存商品（售价）
贷:
商品采购（进价）
贷:
商品进销差价（售价-时价）
（三）.销售
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
贷:
应交税费---应交增值税（销项税额）
同时结转本钱,
借:
主营业务本钱（售价）
贷:
库存商品（售价）
（四）.用商品进销差价调整本钱
借:
主营业务本钱
贷:
商品时销差价
七.固定资产
目前,我国增值税由生产型向消费开型增值税转型,根据税法规定,自2021年1月1日前,固定资产不允许扣税,之后,固定资产允许有条件的捐税,即用于生产经营的有形动产可以扣税.
（一）.购进
借:
固定资产
借:
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款
否那么,
借:
固定资产
贷:
银行存款
（二）.折旧
借:
制造费用
借:
管理费用
贷:
累计折旧
八.无形资产
（一）.购进
借:
无形资产
贷:
银行存款
（二）.摊销
借:
管理费用
贷:
累计摊销
注：
当月购进当月摊销，当月减少当月不摊。
九．短期借款
〔一〕.借入借款
借：
银行存款
贷:
短期借款
（二）.计息
第一个月,
借:
财务费用
贷:
应付利息
第二个月,
借:
财务费用
贷:
应付利息
第三个月,
借:
财务费用
借:
应付利息
贷:
银行存款
（三）.还款
借:
短期借款
贷:
银行存款
十.应付工资
计提时,
借:
生产本钱---根本生产本钱
借:
生产本钱---辅助生产本钱
借:
制造费用
借:
销售费用
借:
管理费用
借:
在建工程
贷:
应付工资
十一.支付工资,
借:
应付工资
贷:
银行存款
十二.按工资的14%计提福利费
借:
生产本钱---根本生产本钱
借:
生产本钱---辅助生产本钱
借:
制造费用
借:
销售费用
借:
管理费用
借:
在建工程
贷:
应付福利费
十三.支付福利费
借:
应付福利费
贷:
银行存款
十四.实收资本
借:
银行存款
借:
原材料
借:
应交税费---应交增值税（进项税额）
借:
固定资产
借:
无形资产
贷:
实收资本
升级会员 