预算会计分录共27页.docx
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预算会计分录共27页
第二篇行政单位
观察内容的选择，我本着先静后动，由近及远的原则，有目的、有计划的先安排与幼儿生活接近的，能理解的观察内容。
随机观察也是不可少的，是相当有趣的，如蜻蜓、蚯蚓、毛毛虫等，孩子一边观察，一边提问，兴趣很浓。
我提供的观察对象，注意形象逼真，色彩鲜明，大小适中，引导幼儿多角度多层面地进行观察，保证每个幼儿看得到，看得清。
看得清才能说得正确。
在观察过程中指导。
我注意帮助幼儿学习正确的观察方法，即按顺序观察和抓住事物的不同特征重点观察，观察与说话相结合，在观察中积累词汇，理解词汇，如一次我抓住时机，引导幼儿观察雷雨，雷雨前天空急剧变化，乌云密布，我问幼儿乌云是什么样子的，有的孩子说：
乌云像大海的波浪。
有的孩子说“乌云跑得飞快。
”我加以肯定说“这是乌云滚滚。
”当幼儿看到闪电时，我告诉他“这叫电光闪闪。
”接着幼儿听到雷声惊叫起来，我抓住时机说：
“这就是雷声隆隆。
”一会儿下起了大雨，我问：
“雨下得怎样?
”幼儿说大极了，我就舀一盆水往下一倒，作比较观察，让幼儿掌握“倾盆大雨”这个词。
雨后，我又带幼儿观察晴朗的天空，朗诵自编的一首儿歌：
“蓝天高，白云飘，鸟儿飞，树儿摇，太阳公公咪咪笑。
”这样抓住特征见景生情，幼儿不仅印象深刻，对雷雨前后气象变化的词语学得快，记得牢，而且会应用。
我还在观察的基础上，引导幼儿联想，让他们与以往学的词语、生活经验联系起来，在发展想象力中发展语言。
如啄木鸟的嘴是长长的，尖尖的，硬硬的，像医生用的手术刀―样，给大树开刀治病。
通过联想，幼儿能够生动形象地描述观察对象。
事业单位：
课本、报刊杂志中的成语、名言警句等俯首皆是,但学生写作文运用到文章中的甚少,即使运用也很难做到恰如其分。
为什么?
还是没有彻底“记死”的缘故。
要解决这个问题,方法很简单,每天花3-5分钟左右的时间记一条成语、一则名言警句即可。
可以写在后黑板的“积累专栏”上每日一换,可以在每天课前的3分钟让学生轮流讲解,也可让学生个人搜集,每天往笔记本上抄写,教师定期检查等等。
这样,一年就可记300多条成语、300多则名言警句,日积月累,终究会成为一笔不小的财富。
这些成语典故“贮藏”在学生脑中,自然会出口成章,写作时便会随心所欲地“提取”出来,使文章增色添辉。
一、资产
“师”之概念，大体是从先秦时期的“师长、师傅、先生”而来。
其中“师傅”更早则意指春秋时国君的老师。
《说文解字》中有注曰：
“师教人以道者之称也”。
“师”之含义，现在泛指从事教育工作或是传授知识技术也或是某方面有特长值得学习者。
“老师”的原意并非由“老”而形容“师”。
“老”在旧语义中也是一种尊称，隐喻年长且学识渊博者。
“老”“师”连用最初见于《史记》，有“荀卿最为老师”之说法。
慢慢“老师”之说也不再有年龄的限制，老少皆可适用。
只是司马迁笔下的“老师”当然不是今日意义上的“教师”，其只是“老”和“师”的复合构词，所表达的含义多指对知识渊博者的一种尊称，虽能从其身上学以“道”，但其不一定是知识的传播者。
今天看来，“教师”的必要条件不光是拥有知识，更重于传播知识。
（一）流动资产
1、现金：
（1）增加：
借：
现金
贷：
银行存款等
（2）减少:
借：
事业支出
贷：
现金
（3）清查：
A、长款：
借：
现金
贷：
其他应付款
找到主人，退回——相反分录
无主款：
借：
其他应付款
贷：
应缴预算款
B、短款：
借：
其他应收款
贷：
现金
出纳赔——相反分录
同意核销：
借：
事业支出
贷：
其他应收款
2、银行存款
A、增加：
收到拨入得经费：
借：
银行存款
贷：
财政补助收入
收回应收款项：
借：
银行存款
贷：
应收账款
B、减少
下拨经费：
借：
拨出经费
贷：
银行存款
支付货款：
借：
应付账款
贷：
银行存款
3、应收账款
（1）发生应收款项
借：
应收账款
贷：
事业收入（劳务收入）
经营收入（销售收入）
（2）享受现金折扣
借：
银行存款
经营支出
贷：
应收账款
（3）全额收款：
借：
银行存款
贷：
应收账款
4、应收票据
A、收到票据：
借：
应收票据
贷：
经营收入（其他收入）
应交税费—应交增值税（销）
B、收到款项：
借：
银行存款
贷：
应收票据
C、贴现：
借：
银行存款（贴现净值）
经营支出
贷：
应收票据
如果有贴现息收入记入“其他收入”账户。
D、贴现公司未能按期付款：
借：
应收账款
贷：
银行存款
E、事业单位账户余额不足：
借：
应收账款
贷：
借入款项
5、预付账款
（1）预付时：
借：
预付账款
贷：
银行存款
（2）料入库、补付：
借：
材料
应交税费—应交增值税（进）
贷：
预付账款
银行存款
（3）料入库、退回多余款项：
借：
材料
应交税费—应交增值税（进）
银行存款
贷：
预付账款
6、其他应收款：
7、材料：
A、购入
（A）、自用（小规模纳税人）：
借：
材料（含税）
贷：
银行存款（应付账款）
（B）、一般纳税人：
借：
材料（不含税）
应交税费—应交增值税（进）
贷：
银行存款
B、发出
（A）自用：
借：
事业支出
贷：
材料（含税）
（B）小规模纳税人：
借：
事业支出（经营支出）
贷：
材料（含税）
（C）一般纳税人非自用：
借：
事业支出（成本费用）
贷：
材料（不含税）
（D）盘盈：
借：
材料
贷：
事业支出（经营支出）（E）盘亏：
借：
事业支出（经营支出）
其他应收款（责任人赔）
贷：
材料
（4）产成品账务处理：
A、入库：
借：
产成品
贷：
成本费用
B、销售结转成本：
借：
经营支出
贷：
产成品
C、盘盈、盘亏同上
（二）、对外投资
1、债券投资
（1）购入
借：
对外投资—债券投资
贷：
银行存款
借：
事业基金—一般基金
贷：
事业基金—投资基金
（2）收益：
借：
银行存款
贷：
其他收入
（3）转让：
借：
银行存款
贷：
对外投资—债券投资
（借或贷）：
其他收入
借：
事业基金—投资基金
（按对外投资金额）
贷：
事业基金—一般基金
5、其他投资
（1）货币资金投资——类似债券投资
（2）固定资产投资
借：
对外投资—其他投资
（合同或协议价）
贷：
事业基金—投资基金
借：
固定基金
贷：
固定资产
（3）无形资产投资
借：
对外投资—其他投资
（合同或协议价）
贷：
无形资产（账面原价）
（借或贷）事业基金—投资基金
借：
事业基金—一般基金（账面原价）
贷：
事业基金—投资基金
（4）材料
A、小规模纳税人—类似无形资产投资
借：
对外投资—其他投资
（合同或协议价）
贷：
材料（账面原价）
（借或贷）事业基金—投资基金
借：
事业基金—一般基金（账面原价）
贷：
事业基金—投资基金
B、一般纳税人
借：
对外投资—其他投资
（合同或协议价）
贷：
材料（账面原价）
应交税费—应交增值税（销）
（合同或协议价×税率）
（借或贷）事业基金—投资基金
借：
事业基金—一般基金
（不含税账面原价）
贷：
事业基金—投资基金
（三）固定资产
（1）增加：
A、购置：
借：
事业支出（事业经费）
专款支出（专项经费）
专用基金—修购基金（固定资产变价收入）
贷：
银行存款
借：
固定资产
贷：
固定基金
B、政府采购方式：
借：
事业支出
贷：
其他应收款（单位自筹）
财政补助收入（财政直接支付）
C、接受捐赠：
借：
事业支出（发生的杂费）
贷：
银行存款
借：
固定资产（发票价值+杂费）
贷：
固定基金
D、融资租入
（A）租入时：
借：
固定资产
贷：
其他应付款
（企业：
长期应付款）
差额：
未确认融资费用（企业）
（B）支付租金时：
借：
经营支出（事业支出）
贷：
固定基金
借：
其他应付款
贷：
银行存款
E、自制：
借：
事业支出
贷：
银行存款
材料等
F、盘盈：
借：
固定资产
贷：
固定基金
（2）减少
A、出售：
借：
银行存款
贷：
专用基金—修购基金
借：
固定基金
贷：
固定资产
B、报废、毁损
（A）按固定资产账面价值
借：
固定基金
贷：
固定资产
（B）支付清理费用：
借：
专用基金—修购基金
贷：
银行存款
（C）取得残值收入：
借：
银行存款
贷：
专用基金—修购基金
C、盘亏：
借：
固定基金
贷：
固定资产
（四）无形资产
（1）购入、自行开发：
借：
无形资产
贷：
银行存款
（2）摊销：
借：
事业支出（不实行内部成本核算的）
经营支出（实行内部成本核算的）
贷：
无形资产
（3）转让
A、转让经营权：
借：
银行存款
贷：
经营收入（事业收入）
B、转让所有权：
借：
经营支出（事业支出）
贷：
无形资产
二、负债
（一）、借入款项
1、取得：
借：
银行存款
贷：
借入款项
2、利息支付：
经营支出、事业支出（属于事业业务）
3、归还——反
（二）、应付账款
（三）、应付票据
1、开票：
借：
材料
应交税费-应交增值税（进项）
贷：
应付票据
2、到期还款：
借：
应付票据
贷：
银行存款
3、无力还款：
借：
应付票据
贷：
应付账款
（四）、预收账款
（五）、其他应付款：
（六）、应缴预算款：
（七）、应缴财政专户款
1、全额上缴
收到：
借：
银行存款
贷：
应缴财政专户款
上缴——反
2、按比例上缴
收到：
借：
银行存款
贷：
应缴财政专户款（上缴部分）
事业收入（留用部分）
3、结余上缴
收到：
借：
银行存款
贷：
事业收入
定期结转预算结余：
借：
事业收入
贷：
应缴财政专户款
上缴：
借：
应缴财政专户款
贷：
银行存款
（八）、应交税费：
1、计算税金
借：
销售税金（营业税、城建税等）
结余分配（所得税）
贷：
应交税费
2、上缴税费
借：
应交税费
贷：
银行存款
（九）、应付工资和津贴补贴
三、收入
（一）财政补助收入：
（1）收到：
借：
银行存款
贷：
财政补助收入
（2）缴回——相反
（3）结转：
借：
财政补助收入
贷：
事业结余
（二）上级补助收入：
收到、转入“事业结余”。
（三）拨入专款
（1）收到专款：
借：
银行存款
贷：
拨入专款
（2）缴回——相反
（3）年终结账：
借：
拨入专款
贷：
拨出专款
专款支出
（4）结余留用：
借：
拨入专款
贷：
事业基金—一般基金
（四）事业收入
（1）取得收入：
借：
银行存款（应收账款）
贷：
事业收入
应交税费—应交增值税（销项）（一般纳税人）
（2）按比例上缴：
借：
银行存款
贷：
应缴财政专户款（上缴部分）
事业收入（留用部分）
（3）结余上缴
收到：
借：
银行存款
贷：
事业收入
定期结转预算结余：
借：
事业收入
贷：
应缴财政专户款（4）年终结转：
借：
事业收入
贷：
事业结余
（五）经营收入：
非独立核算
1、取得：
借：
银行存款（应收账款）
贷：
经营收入
应交税费—应交增值税（销项）
2、销售退回：
借：
经营收入
应交税费—应交增值税（销项）
贷：
银行存款（应收账款）
同时：
借：
产成品
贷：
经营支出
如果为小规模纳税人：
借：
经营收入
贷：
银行存款
3、年终结转：
借：
经营收入
贷：
经营结余
（六）附属单位缴款：
终转“事业结余”
（七）其他收入：
年终转“事业结余”
四、支出
（一）拨出经费：
1、下拨：
借：
拨出经费
贷：
银行存款
2、收回——反
3、结转：
借：
事业结余
贷：
拨出经费
（二）拨出专款：
1、拨出：
借：
拨出专款
贷：
银行存款
2、收回：
（1）专项资金上级拨入：
借：
拨入专款
贷：
拨出专款
（2）对自有资金部分：
借：
事业基金—一般基金等
贷：
拨出专款
（三）对附属单位补助：
年终转“事业结余”
（四）事业支出：
（1）发生：
借：
事业支出
贷：
银行存款（其他应付款）等
（2）收回——反
（3）不实行内部成本核算的结转已销售产品成本
借：
事业支出
贷：
产成品
（4）年终结转：
借：
事业结余
贷：
事业支出
（五）经营支出：
（1）发生：
借：
经营支出
贷：
银行存款等
（2）实行内部成本核算的结转已销售产品成本
借：
经营支出
贷：
产成品
（3）年终结转：
借：
经营结余
贷：
经营支出
（六）专款支出
（1）发生：
借：
专款支出
贷：
银行存款（材料）等
（2）项目完工：
借：
拨入专款
贷：
专款支出
（七）上缴上级支出：
年终转“事业结余”。
（八）结转自筹基建：
（九）成本费用
1、将与产品生产有关的成本费用进行归集。
借：
成本费用—直接费用
—间接费用
贷：
材料
银行存款
其他应付款等
间接费用的结转：
借：
成本费用—**产品
贷：
成本费用—间接费用
2、产品验收入库时。
借：
产成品—**产品
贷：
成本费用—**产品
3、销售产品时
借：
经营支出
贷：
产成品—**产品
4、将归集的管理费用、财务费用等转入“经营支出”、“事业支出”账户。
借：
经营支出（事业支出）
贷：
银行存款等
5、年终结转：
借：
经营收入
贷：
经营结余
借：
经营结余
贷：
经营支出
销售税金
6、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”账户，如为亏损则不结转。
借：
经营结余
贷：
结余分配
（十）销售税金
1、计算：
借：
销售税金
贷：
应交税费——应交城市维护建设税
其他应付款——教育费附加
2、缴纳：
借：
应交税费——应交城市维护建设税
其他应付款——教育费附加
贷：
银行存款
3、年终结转：
借：
经营结余
贷：
销售税金
五、净资产
（一）事业基金
1．各年收支结余滚存数，
借：
结余分配
贷：
事业基金——一般基金
2．已完项目的拨入专款结余。
借：
拨入专款
贷：
贷：
事业基金——一般基金
3．对外投资时，投出资产的评估价或合同、协议确定的价值与账面价值的差额，直接记入或冲减事业基金。
如“固定资产”投资：
借：
对外投资——其他投资
贷：
事业基金——投资基金
借：
固定基金
贷：
固定资产
（二）固定基金
（三）专用基金
1、修购基金
（1）提取
借：
事业支出——修缮费
——设备购置费
经营支出——修缮费
——设备购置费
贷：
专用基金——修购基金
（2）固定资产变价收入
取得变价收入：
借：
银行存款
贷：
专用基金——修购基金
支付清理费用：
借：
专用基金——修购基金
贷：
银行存款
2．职工福利基金
（1）提取：
借：
结余分配——提取职工福利基金
贷：
专用基金——职工福利基金
（2）使用：
借：
专用基金——职工福利基金
贷：
银行存款
3、医疗基金
（1）提取：
借：
事业支出——社会保障费
经营支出——社会保障费
贷：
专用基金——医疗基金
（2）使用：
借：
专用基金——医疗基金
贷：
银行存款
4、住房基金的提取与核算：
（四）事业结余
1、非经营类收入结转：
借：
财政补助收入
上级补助收入
附属单位缴款
事业收入
其他收入
贷：
事业结余
2、非经营类支出结转：
借：
事业结余
贷：
拨出经费
事业支出
上缴上级支出
销售税金（非经营业务）
对附属单位补助
3、将“事业结余”结转
借：
事业结余
贷：
结余分配
（五）、经营结余
1、将“经营收入”结转
借：
经营收入
贷：
经营结余
2、将“经营支出”、“销售税金”（指经营业务的销售税金）结转
借：
经营结余
贷：
经营支出
销售税金（经营性）
3、将“经营结余”结转
借：
经营结余
贷：
结余分配
（六）、结余分配
1、年终，“事业结余”、“经营结余”的结转
借：
事业结余
经营结余
贷：
结余分配
2、计算所得税：
借：
结余分配——应交所得税
贷：
应交税费——应交所得税
3、提取专用基金
借：
结余分配——提取职工福利基金
贷：
专用基金——职工福利基金
4、未分配结余结转：
借：
结余分配
贷：
事业基金——一般基金
行政单位：
一、资产
（一）流动资产
1、现金：
（1）增加：
（2）减少:
借：
经费支出
贷：
现金
（3）清查：
A、长款：
借：
现金
贷：
暂存款
找到主人，退回——相反分录
无主款：
借：
暂存款
贷：
应缴预算款
B、短款：
借：
暂付款
贷：
现金
出纳赔——相反分录
同意核销：
借：
经费支出
贷：
暂付款
2、银行存款
A、增加：
收到拨入得经费：
借：
银行存款
贷：
拨入经费—拨入经常性经费
B、减少
下拨经费：
借：
拨出经费—拨出经常性经费
贷：
银行存款
3、暂付款：
预付设备款、预借差旅费、备用金、借给所属单位款项
（1）发生：
借：
暂付款
贷：
现金等
（2）收回或核销
借：
经费支出、专款支出等
贷：
暂付款
4、库存材料
（1）、购入
A、现购
借：
库存材料
经费支出（运杂费、差旅费）
贷：
银行存款
B、赊购
借：
库存材料
贷：
暂存款
借：
暂存款
贷：
银行存款
C、预付
借：
暂付款
贷：
银行存款
借：
库存材料
贷：
暂付款
（借或贷）银行存款
（2）发出：
借：
经费支出
贷：
库存材料
（3）盘盈：
借：
库存材料
贷：
经费支出
（4）盘亏——同发出
5、有价证券
（1）购买
借：
有价证券
贷：
银行存款
（2）收回
借：
银行存款
贷：
有价证券
其他收入
（二）固定资产
1、增加：
购置、自制、接受捐赠
借：
经费支出
贷：
银行存款
借：
固定资产
贷：
固定基金
2、减少
（A）按固定资产账面价值
借：
固定基金
贷：
固定资产
（B）支付清理费用：
借：
经费支出
贷：
银行存款
（C）取得残值收入：
借：
银行存款
贷：
其他收入
3、修理：
借：
经费支出
贷：
银行存款
二、负债
（一）暂存款：
临时暂存、其他应付款、不明性质的资金、外单位委托代办的款项
1、收到：
借：
银行存款
贷：
暂存款
2、退回——反
（二）应缴预算款：
（三）应缴财政专户款
1、全额上缴——同
2、按比例上缴
收到：
借：
银行存款
贷：
应缴财政专户款（上缴部分）
预算外资金收入（留用部分）
3、结余上缴
收到：
借：
银行存款
贷：
预算外资金收入
使用：
借：
经费支出
贷：
银行存款
定期结转预算结余：
借：
预算外资金收入
贷：
应缴财政专户款
上缴：
借：
应缴财政专户款
贷：
银行存款
三、收入
（一）拨入经费—拨入经常性经费
1、收到：
借：
银行存款
贷：
拨入经费—拨入经常性经费
2、转拨：
借：
拨出经费—拨出经常性经费
贷：
银行存款
3、使用：
借：
拨入经费—拨入经常性经费
贷：
银行存款
4、缴回——同使用
5、结转：
借：
拨入经费—拨入经常性经费
贷：
结余—经常性结余
（二）拨入经费—拨入专项经费
1、收到：
借：
银行存款
贷：
拨入经费—拨入专项经费
2、下拨：
借：
拨出经费—拨出专项经费
贷：
银行存款
3、使用：
借：
经费支出—专项支出
贷：
银行存款
4、年终结账：
借：
拨入经费—拨入专项经费
贷：
结余—专项结余
（三）预算外资金收入
（四）其他收入：
零星杂项、有偿服务、有价证券、利息收入、固定资产的残值变价收入。
1、收到：
借：
银行存款
贷：
其他收入
2、年终结账：
借：
其他收入
贷：
结余—经常性结余
四、支出
（一）拨出经费
1、拨出：
借：
拨出经费
贷：
银行存款
2、收回——反
3、年终结账
借：
结余——经常性结余
贷：
拨出经费—拨出经常性经费
（二）经费支出
1、使用：
借：
经费支出—经常性支出
—专项支出
贷：
银行存款、库存材料、暂存款等
2、收回本年度的经费支出
借：
经费支出—专项支出等
贷：
经费支出—经常性支出
3、收回上年度
借：
银行存款
贷：
结余—经常性结余
4、年终转账
借：
结余—经常性结余
—专项结余
贷：
经费支出—经常性支出
—专项支出
（三）结转自筹基建：
年终转“结余—经常性结余“。
五、净资产
（一）固定基金
（二）结余
1、将经常性收入结转：
借：
拨入经费—拨入经常性经费
预算外资金收入
其他收入
贷：
结余—经常性结余
2、将经常性支出结转：
借：
结余—经常性结余
贷：
拨出经费—拨出经常性经费
经费支出—经常性支出
结转自筹基建
3、将专项收入结转：
借：
拨入经费—拨入专项经费
贷：
结余—专项结余
4、将专项支出结转：
借：
结余—专项结余
贷：
拨出经费—拨出专项经费
经费支出—专项支出
第三篇财政总预算会计
第一章概述
1、资产财政性存款国库存款
其他财政存款
证券有价证券
在途款
债权暂付款
与下级往来
预算拨款预拨经费
基建拨款
财政周转金财政周转金放款
借出财政周转金
待处理财政周转金
2、负债债务借入款
往来暂存款
与上级往来
周转金借入财政周转金
3、收入、支出
一般预算收入一般预算支出
基金预算收入基金预算支出
专用基金收入专用基金支出
补助收入补助支出
上解收入上解支出
调入资金调出资金
财政周转金收入财政周转金支出
4、结余
预算结余一般预算收入一般预算支出
补助收入补助支出
上解收入上解支出
调入资金
基金预算结余基金预算收入基金预算支出
调出资金
专用基金结余专用基金收入专用基金支出
财政周转基金财政周转金收入
第二章财政资产的核算
（一）财政性存款：
国库存款、其他财政存款
（1）国库存款：
一般预算存款：
除基金预算存款外的预算资金存款
基金预算存款：
政府性基金
A、收到“预算收入日报表”、“缴款书”
借：
国库存款—一般预算存款
贷：
一般预算收入
B、收到“基金预算收入表”
借：
国库存款—基金预算存款
贷：
基金预算收入
C、收到夏季财政上缴款项
借：
国库存款—一般预算存款
贷：
与下级往来
D、收到“拨款凭证回单”、使用时
借：
一般预算支出
贷：
国库存款—一般预算存款
（2）其他财政存款：
未列入国库存款核算的财政性存款
财政周转金存款、专用基金存款、特设账户存款
A、收到
借：
其他财政存款
贷：
一般预算收入
B、使用
借：
一般预算支出
贷：
其他财政存款
（二）有价证券和在途款
1、有价证券：
中央财政、国家公债
A、用结余资金购买
借：
有价证券
贷：
国库存款—一般预算存款
—基金预算存款
B、到期兑付
借：
国库存款—一般预算存款
—基金预算存款
贷：
有价证券
一般预算收入
基金预算收入
2、在途款：
上年度收入、不应列支的款项
账务处理：
（1）收到上年度收入
上年度账：
借：
在途款
贷：
一般预算收入（补助收入、上解收入）
本年度新账：
借：
国库存款—一般预算存款
贷：
在途款
（2）收回属于上年度的拨款或支出
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