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中财答案
第九章 流动负债
1.
（1）借入款项：
借：
银行存款 1200000
贷：
短期借款 1200000
（2）按月预提利息：
借：
财务费用 8000
贷：
应付利息 8000
（3）按季支付利息：
借：
应付利息 16000
财务费用 8000
贷：
银行存款 24000
（4）到期归还本金：
借：
短期借款 1200000
应付利息 16000
财务费用 8000
贷：
银行存款 1224000
2.
（1）2008.3.2
借：
原材料——甲材料 1500000
贷：
应付账款 1500000
（2）2008.3.21
借：
原材料——乙材料 300000
贷：
应付账款 300000
（3）2008.3.3
借：
应付账款 1500000
贷：
银行存款 1500000
（4）2008.4.8
借：
应付账款 300000
贷：
银行存款 297000
财务费用 3000
3.
（1）借：
原材料 6000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1020000
贷：
银行存款 7020000
（2）借：
在建工程 280800
贷：
原材料 240000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 40800
（3）借：
原材料 2610000
应交税费——应交增值税（进项税额） 390000
贷：
银行存款 3000000
（4）借：
固定资产 1000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170000
贷：
银行存款 1170000
（5）借：
应收账款 7020000
贷：
主营业务收入 6000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1020000
（6）借：
固定资产清理 9000000
累计折旧 5000000
贷:
银行存款 14000000
借：
银行存款 11000000
贷：
固定资产清理 11000000
借：
固定资产清理 30000
贷：
银行存款 30000
借：
固定资产清理 550000
贷：
应交税费——应交营业税 550000
借：
固定资产清理 1420000
贷：
营业外收入——处置非流动所得 1420000
（7）借：
银行存款 500000
累计摊销 200000
贷：
无形资产 600000
应交税费——应交营业税 25000
营业外收入——处置非流动资产所得 75000
4.
（1）工资：
借：
生产成本 120000
管理费用 30000
销售费用 20000
研发支出 50000
贷：
应付职工薪酬——工资 220000
（2）职工福利费：
借：
生产成本 16800
管理费用 4200
销售费用 2800
研发支出 7000
贷：
应付职工薪酬——职工福利费 30800
（3）社会保险费：
借：
生产成本 39600
管理费用 9900
销售费用 6600
研发支出 16500
贷：
应付职工薪酬——社会保险费 72600
（4）工会经费：
借：
生产成本 2400
管理费用 600
销售费用 400
研发支出 1000
贷：
应付职工薪酬——工会经费 4400
（5）职工教育经费：
借：
生产成本 3000
管理费用 750
销售费用 500
研发支出 1250
贷：
应付职工薪酬——职工教育经费 5500
第十章 非流动负债
1.2008.1.1
借：
银行存款 4000000
贷：
长期借款 4000000
2008年初
借：
在建工程 2400000
贷：
银行存款 2400000
2008.12.31
借：
在建工程 360000
贷：
应付利息 360000
借：
应付利息 360000
贷：
银行存款 360000
2009年初
借：
在建工程 1600000
借：
银行存款 1600000
2009年10月底
借：
在建工程 300000
贷：
应付利息 30000
借：
固定资产 4660000
贷：
在建工程 4660000
2.2008.7.1发生债务时：
借：
银行存款 50000000
贷：
应付债券——面值 50000000
2008.12.31计算利息费用时：
借：
在建工程 1500000
贷：
应付债券——应计利息 1500000
2009.12.31计算利息费用时：
借：
在建工程 3000000
贷：
应付债券——应计利息 3000000
2010.12.31计算利息费用时：
借：
财务费用 3000000
贷：
应付债券——应计利息 3000000
2011.6.30计算利息费用时：
借：
财务费用 1500000
贷：
应付债券——应计利息 1500000
2011.7.1还本付息：
借：
应付债券——面值 50000000
应付债券——应计利息 9000000
贷：
银行存款 59000000
3.2008.12.31发行债券时：
借：
银行存款 38315054
应付债券——利息调整 1684946
贷：
应付债券——面值 40000000
2009.12.31计算利息费用时：
借：
财务费用 2298903.24
贷：
应付利息 2000000
应付债券——利息调整 298903.24
2010.12.31计算利息费用时：
借：
财务费用 2316837.43
贷：
应付利息 2000000
应付债券——利息调整 316837.43
2011.12.31计算利息费用时：
借：
财务费用 2335847.68
贷：
应付利息 2000000
应付债券——利息调整 335847.68
2012.12.31计算利息费用时：
借：
财务费用 2355998.54
贷：
应付利息 2000000
应付债券——利息调整 355998.54
2013.12.31还本付息：
借：
财务费用 2377358.11
应付债券——面值 40000000
贷：
应付债券——利息调整 377359.11
银行存款 42000000
4.2008.1.1发行可转换公司债券时：
借：
银行存款 800000000
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 60652589
贷：
应付债券——可转换公司债券（面值） 800000000
资本公积——其他资本公积 60652589
2008.12.31确认利息费用时：
借：
财务费用 73934741
贷：
应付利息 64000000
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 9934741
2009.1.1债券持有人行使转换权时：
借：
应付债券——可转换公司债券（面值） 800000000
应付利息 64000000
资本公积——其他资本公积 60652589
贷：
股本 86400000
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 50717848
资本公积——股本溢价 787534741
流动负债
一、
1．借：
银行存款 150000
贷：
短期借款 150000
2．借：
财务费用 750
贷：
应付利息 750
3．借：
应付利息 1500
财务费用 750
贷：
银行存款 2250
4．借：
库存商品 200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：
应付票据 234000
5．借：
财务费用 4680
贷：
应付票据 4680
6．借：
应付票据 238680
财务费用 4680
贷：
银行存款 243360
7．借：
银行存款 50000
贷：
预收账款 50000
8．借：
预收账款 140400
贷：
主营业务收入 120000
应交税费——应交增值税（销项税额）20400
9．借：
银行存款 90400
贷：
预收账款 90400
二、
1．借：
原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
银行存款 11700
2．借：
银行存款 58500
贷：
主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8500
3．借：
库存商品 26100
应交税费——应交增值税（进项税额）3900
贷：
银行存款 30000
5．借：
在建工程（建筑物） 12550
贷：
库存商品 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2550
6．借：
固定资产（建筑物） 105300
贷：
银行存款 105300
7．借：
原材料 40000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6800
贷：
银行存款 46800
8．借：
在建工程（建筑物） 17550
贷：
原材料 15000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2550
9．借：
应交税费——应交增值税（已交税金）10000
贷：
银行存款 10000
本月销项税额=8500+10710+2550=21760
本月进项税额=1700+3900+6800=12400
本月进项税额转出=2550
本月应交增值税=11910
借：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）1910=11910-10000
贷：
应交税费——未交增值税 1910
三、1．借：
应收账款 468000
贷：
主营业务收入 400000
应交税费——应交增值税（销项税额）68000
借：
营业税金及附加 40000
贷：
应交税费——应交消费税 40000
2．借：
主营业务成本 320000
贷：
库存商品 320000
3．
（1）借：
原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17000
贷：
主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
（2）借：
主营业务成本 80000
贷：
库存商品 80000
（3）借：
营业税金及附加 10000
贷：
应交税费——应交消费税 10000
5．借：
委托加工物资——甲 500000
贷：
原材料 500000
6．借：
委托加工物资——甲 40000
应交税费——应交消费税 4000
贷：
银行存款 44000
7．借：
委托加工物资——乙 600000
贷：
原材料 600000
8．借：
委托加工物资——乙 33000
贷：
原材料 33000
9．借：
原材料——甲 540000
——乙 633000
贷：
委托加工物资——甲 540000
——乙 633000
四、1．借：
银行存款 80000
贷：
其他业务收入 80000
借：
营业税金及附加 2400
贷：
应交税费——应交营业税 2400
2．借：
应交税费——应交营业税2400
贷：
银行存款 2400
3
（1）借：
固定资产清理 1200000
累计折旧 800000
贷：
固定资产 2000000
（2）借：
银行存款 1500000
贷：
固定资产清理 1500000
（3）借：
固定资产清理 10000
贷：
银行存款 10000
（4）借：
固定资产清理 750000
贷：
应交税费——应交营业税750000
（5）借：
营业外支出——处置固定资产净损失460000
贷：
固定资产清理 460000
4．借：
银行存款 600000
贷：
其他业务收入 600000
借：
营业税金及附加 30000
贷：
应交税费——应交营业税30000
５．借：
在途物资 460000
贷：
银行存款 400000
应交税费——应交资源税 60000
五、1.
（1）编制会计分录：
①借：
原材料——A原材料 608.37
应交税费——应交增值税（进项税额） 102.63
贷：
银行存款 711
②借：
长期股权投资 70.2
贷：
其他业务收入 60
应交税费——应交增值税（销项税额） 10.2
借：
其他业务成本 45
存货跌价准备 5
贷：
原材料——A原材料 50
③借：
银行存款 30.06
贷：
其他业务收入18
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.06 （18×17％）
——应交消费税 9
④借：
应收账款 1170
贷：
主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
借：
主营业务成本 720
贷：
库存商品——B产品 720
借：
营业税金及附加 100
贷：
应交税费——应交消费税 100
⑤借：
在建工程 164.04
存货跌价准备 6
贷：
原材料——A原材料 60
库存商品——B产品 75
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10.2
——应交增值税（销项税额） 15.64
——应交消费税 9.2
⑥C原材料应交消费税的组成计税价格
＝（15.2＋2.8）/（1－10％）＝20（万元）
借：
委托加工物资 2.8
应交税费——应交消费税 2
应交税费——应交增值税（
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