初级会计实务真题及解析文档格式.docx

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B.发放职工工资

C确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿

D.缴存职工基本养老保险费

【答案】C

【解析】选项A，支付职工的培训费分录如下：

管理费用

选项BD，发放职工工资和缴存职工基本养老保险费的分录如下：

应付职工薪酬

选项C，确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿分录如下：

5.下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是（　　）。

A租出非专利技术的摊销额

B.对外公益性捐赠的商品成本

C.支付的税收滞纳金

D.自然灾害导致生产线报废净损失

【答案】A

【解析】选项A，计入其他业务成本，减少营业利润；

选项BCD，均计入营业外支出，不影响营业利润。

6.某上市公司经股东大会批准以现金回购并注销本公司股票1000万股，每股面值为1元，回购价为每股1.5元。

该公司注销股份时“资本公积——股本溢价”科目余额为2000万元，“盈余公积”科目余额为800万元。

不考虑其他因素。

该公司注销股份的会计科目处理正确的是（　　）。

A.借记“盈余公积”科目500万元

B.借记“库存股”科目1000万元

C.借记“股本”科目1500万元

D借记“资本公积——股本溢价”科目500万元

【解析】回购分录如下：

借：

库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

注销分录如下：

股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　500

　贷：

库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

7.甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，共支付价款3600000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100000元），另支付相关交易费用10000元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。

不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”科目的金额为（　　）元。

A.3600000

B.3610000

C.3510000

D3500000

【解析】交易性金融资产的入账成本=3600000-100000=3500000（元）。

购入时分录如下：

交易性金融资产——成本　　　　　　　　　3500000

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　600

　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　3610600

8.下列各项中，应借记“应收票据”科目的是（　　）。

A提供劳务收到商业承兑汇票

B.销售材料收到银行汇票

C.提供劳务收到银行本票

D.销售商品收到转账支票

【答案】A

【解析】选项A，收到的商业承兑汇票通过“应收票据”科目核算；

选项BC收到的银行汇票和银行本票通过“其他货币资金”科目核算；

选项D收到的转账支票通过“银行存款”科目核算。

9.某企业2018年发生短期借款利息120万元，享受购货现金折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元。

2018年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为（　　）万元。

A80

B.100

C.150

D.90

【解析】2018年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额=120-10-30=80（万元），选项A正确。

10.某公司2018年计算的当年应交所得税为100万元，递延所得税负债年初数为30万元、年末数为35万元，递延所得税资产年初数为20万元、年末数为18万元。

不考虑其他因素，该公司2018年应确认的所得税费用为（　　）万元。

A.103

B.97

C.127

D107

【解析】递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=（35-30）-（18-20）=7（万元），所得税费用=应交所得税+递延所得税=100+7=107（万元），选项D正确。

11.下列各项中，影响企业利润表“利润总额”项目的是（　　）。

A.向投资者分配的现金股利

B向灾区捐款发生的支出

C.收到投资者超过注册资本份额的出资额

D.确认的所得税费用

【解析】选项A计入应付股利，不影响利润总额；

选项B计入营业外支出，影响利润总额；

选项C计入资本公积——资本溢价，不影响利润总额；

选项D计入所得税费用，不影响利润总额，影响净利润。

12.某企业2019年1月1日短期经营租入管理用办公设备一批，月租金为2000元（含增值税），每季度末一次性支付本季度租金。

不考虑其他因素，该企业1月31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确的是（　　）。

A.贷记“应付账款”科目2000元

B.贷记“预收账款”科目2000元

C.贷记“预付账款”科目2000元

D贷记“其他应付款”科目2000元

【解析】计提租入设备租金分录如下：

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

选项D正确。

13.2019年4月初某装修公司履行一份与客户签订的装修合同，装修期间以银行存款陆续支付装修人工费用并进行相应会计处理，发生的人工费用共计30000元，装修工程于月底结束并通过客户验收。

下列各项中，该公司月底结转装修人工成本的会计处理正确的是（　　）。

A.借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　30000

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　30000

B借：

合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　30000

C.借：

D.借：

【解析】会计分录如下：

合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　30000

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　30000

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　30000

贷：

合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　30000

14.下列各项中，年终结转后“利润分配——未分配利润”科目借方余额反映的是（）。

A.本年实现的净利润

B.本年发生的净亏损

C.历年累积未分配的利润

D.历年累积未弥补的亏损

【解析】年终结转后，“利润分配——未分配利润”科目借方余额反映企业历年累积未弥补的亏损金额，选项D正确。

15.2018年12月1日，某企业“交易性金额资产——A上市公司股票”借方余额为1000000元；

12月31日，A上市公司股票的公允价值为1050000元。

不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于持有A上市公司股票相关会计科目处理正确的是（　　）。

A.贷记“投资收益”科目50000元

B.贷记“资本公积”科目50000元

C贷记“公允价值变动损益”科目50000元

D.贷记“营业外收入”科目50000元

【解析】2018年12月31日分录如下：

交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　50000

公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　50000

16.2018年12月初，某企业“长期待摊费用”科目余额为4000元，本月借方发生额为3000元，贷方发生额为2000元。

不考虑其他因素，2018年末该企业“长期待摊费用”科目的余额为（　　）元。

A.借方3000

B.贷方3000

C.贷方5000

D借方5000

【解析】2018年末该企业“长期待摊费用”科目的余额=4000+3000-2000=5000（元），长期待摊费用是资产类科目，增加在借方，减少在贷方，因此选项D正确。

17.下列各项中，对企业会计核算资料的真实性、合法性和合理性进行审查的会计职能是（）。

A.监督职能

B.评价经营业绩职能

C.参与经济决策职能

D.核算职能

【解析】会计的监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查，选项A正确。

18.在财政直接支付方式下，年度终了，单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，在预算会计中，应借记（　　）。

A.财政应返还额度

B资金结存——财政应返还额度

C.财政拨款预算收入

D.零余额账户用款额度

19.某企业现金盘点时发现库存现金短缺351元，经批准需由出纳员赔偿200元，其余短缺无法查明原因。

关于现金短缺相关会计科目处理正确的是（　　）。

A借记“管理费用”科目151元

B.借记“其他应付款”科目200元

C.借记“营业外支出”科目151元

D.借记“财务费用”科目151元

【解析】发生短缺时：

待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　351

库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　351

报经批准后：

其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　151

20.2018年12月31日，某公司下列会计科目余额为：

“固定资产”借方科目余额1000万元，“累计折旧”科目贷方余额400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额80万元，“固定资产清理”科目借方余额20万元。

2018年12月31日，该公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列报的金额为（　　）万元

A540

B.600

C.520

D.620

【解析】“固定资产”项目期末应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和

“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列，所以本题中“固定资产”项目的填列金额=1000-400-80+20=540（万元），选项A正确。

21.某家电生产企业，2020年1月以其生产的每台成本为800元的微波炉作为非货币性福利发放给职工，发放数量为100台，该型号的微波炉不含增值税的市场售价为1000元，适用的增值税率为13%。

不考虑其他因素，该企业确认职工薪酬的金额应为（　　）元。

A.90400

B.80000

C.100000

D113000

【解析】分录如下：

生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　113000

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　13000

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　80000

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　80000

22.下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（　　）。

A.应交税费——待转销项税额

B.应交税费——未交增值税

C应交税费——待抵扣进项税额

D.应交税费——应交增值税

【解析】“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，选项C正确。

23.某企业为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元，增值税税额为1300元。

当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元，适用的征收率为3%。

不考虑其他因素，该企业2019年8月应交纳的增值税税额为（　　）元。

A3600

B.2108

C.3708

D.2000

【解析】小规模纳税人核算增值税采用简化方法，购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税一律不予抵扣，直接计入原材料成本；

销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税（即应纳税额），所以该企业2019年8月应交纳的增值税税额=123600/（1+3%）×

3%=3600（元），选项A正确。

24.2018年12月31日生产成本借方余额500万元，原材料借方余额300万元，材料成本差异贷方余额20万元，存货跌价准备贷方余额10万元，工程物资借方余额200万元。

资产负债表中“存货”项目金额为（　　）万元。

A.970

B770

C.780

D.790

【解析】资产负债表中“存货”项目的金额=500+300-20-10=770（万元）。

工程物资列示在“在建工程”项目中，不属于“存货”项目。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于企业流动负债的有（　　）。

A赊购材料应支付的货款

B.本期从银行借入的三年期借款

C销售应税消费品应交纳的消费税

D收取客户的购货订金

【答案】ACD

【解析】选项A计入应付账款，属于企业流动负债；

选项B计入长期借款，属于企业非流动负债；

选项C计入应交税费，属于企业流动负债；

选项D计入预收账款，属于企业流动负债。

2.下列各项中，企业摊销管理用的无形资产应记入的会计科目有（　　）。

A.制造费用

B管理费用

C.其他业务成本

D累计摊销

【答案】BD

【解析】相关会计分录如下：

累计摊销

3.下列各项中，关于政府综合财务报告的表述正确的有（　　）。

A.年度预算收支执行情况的结果是其反映的对象

B.数据来源于预算会计核算生产的数据

C编制基础为权责发生制

D编制主体是各级政府财政部门、各部门、各单位

【答案】CD

【解析】选项AB属于政府决算报告内容；

选项C属于政府综合财务报告的编制基础，选项D既属于政府决算报告的编制主体也属于政府综合财务报告的编制主。

4.下列各项中，企业应当在所有者权益变动表中单独列示反映的信息有（）。

A所有者投入资本

B综合收益总额

C向所有者（或股东）分配利润

D提取的盈余公积

【答案】ABCD

【解析】在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示的项目包括：

①综合收益总额（选项B）；

②会计政策变更和差错更正的累积影响金额；

③所有者投入资本（选项A）和向所有者分配利润（选项C）等；

④提取的盈余公积；

⑤实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积（选项D）、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

5.下列各项中，应通过“利润分配”科目核算的有（　　）。

A提取法定盈余公积

B用可供分配利润分配现金股利

C.用盈余公积转增资本

D用盈余公积弥补亏损

【答案】ABD

【解析】选项A：

利润分配——提取法定盈余公积

盈余公积——法定盈余公积

选项B：

利润分配——应付现金股利

应付股利

选项C：

盈余公积

实收资本/股本

选项D：

利润分配——盈余公积补亏

6.下列各项中，导致企业固定资产账面价值减少的事项有（　　）。

A计提固定资产折旧

B提前报废固定资产

C盘亏固定资产

D确认固定资产减值损失

【解析】固定资产账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备。

选项A增加累计折旧，账面价值减少；

选项BC账面原值减少，账面价值减少；

选项D增加固定资产减值准备，账面价值减少。

7.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（　　）。

A用银行本票采购办公用品的款项

B汇往异地银行开立采购专户的款项

C存入证券公司指定账户的款项

D存入银行信用证保证金专户的款项

【解析】选项A通过“其他货币资金——银行本票”科目核算；

选项B通过“其他货币资金——外埠存款”科目核算；

选项C通过“其他货币资金——存出投资款”科目核算；

选项D通过“其他货币资金——信用证保证金”科目核算。

8.下列各项中，企业应计入销售费用的有（　　）。

A随同商品销售不单独计价的包装物成本

B.销售过程中代客户垫付的运输费

C预计产品质量保证损失

D.已售商品的成本

【答案】AC

【解析】选项B计入应收账款，选项D计入主营业务成本。

9.下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有（　　）。

A借记“财务费用”科目

B.借记“制造费用”科目

C.贷记“应付账款”科目

D贷记“应付利息”科目

【答案】AD

10.下列各项中，应列入利润表“资产处置收益”项目的有（　　）。

A.出售原材料取得的收入

B出售专利权取得的收益

C.出售包装物取得的收入

D出售生产设备取得的收益

【解析】选项AC列入“营业收入”项目；

选项BD列入“资产处置收益”项目。

11.下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有（　　）。

A受托代销商品取得的手续费收入

B.对外提供运输服务取得的劳务收入

C对外出租闲置设备取得的租金收入

D.出售自产产品取得的销售收入

【解析】选项AC通过“其他业务收入”科目核算；

选项BD通过“主营业务收入”科目核算。

12.某公司年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为700000元，本年实现净利润5000000元，本年提取法定盈余公积500000元。

宣告分配现金股利2000000元。

不考虑其他因素，该公司当年结转本年利润及其分配的会计处理正确的有（　　）。

A.结转本年实现的净利润时：

本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　5000000

利润分配——未分配利润　　　　　　　　　5000000

B.结转本年实现的净利润时：

C.结转“利润分配”科目所属明细科目余额时：

利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　　500000

　　　　　　——应付现金股利　　　　　　　　2000000

利润分配——未分配利润　　　　　　　　　2500000

D结转“利润分配”科目所属明细科目余额时：

　　　　　　　——应付现金股利　　　　　　　　2000000

【解析】结转本年实现的净利润时：

利润分配——未分配利润　　　　　　　　　5000000

提取法定盈余公积：

利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　　500000

盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　　500000

宣告分配现金股利：

利润分配——应付现金股利　　　　　　　　2000000

应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　2000000