增值税练习题.docx

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增值税练习题

增值税练习题

【1】红星商场为增值税一般纳税人,2008年9月销售电脑280台,每台零售价格为7020元。

上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台,当月该型号电脑每台零售价格为6786元,科技城将这两台电脑退给厂家,取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元,增值税税额1870元。

本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元,本月申请并通过了认证。

该科技城本月上述业务应纳增值税税额元。

当月销售额=（280×7020=6786×2）÷（1+17%）=1668400（元）

当月销项税额=1668400×17%=283628（元）

当月进项税额=35000-1870=33130（元）

当月应纳税额=283628-33130=250498（元）

【2】某商场（增值税一般纳税人）2008年1月发生以下几笔经济业务,购销货物的税率为17%:

1.购进货物取得的增值税专用发票上注明金额400万元,增值税68万元,同时支付货物运费4万元,建设基金1000元,装卸费200元,运输途中保险费2000元,取得运费发票,发票已通过认证;

2.向一般纳税人销售货物不含税价款400万元,向消费者个人销售货物收到现金526.5万元;

3.上年购进的货物用于职工福利,进价1万元,售价1.2万元（均不含税）;

4.上年购进的货物发生火灾损失,进价4000元,售价5000元（均不含税）。

根据上述资料,回答该百货大楼当月应纳增值税额。

1.当月进项税额=68+4.1×7%=68.287（万元）

2.当月销项税额=（400+526.5÷1.17）×17%=144.5（万元）

3.当月进项税额转出=（1+0.4）×17%=0.238（万元）

4.当月应纳增值税额:

144.5-68.287+0.238=76.451（万元）

【3】某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2008年7月至8月发生如下经营业务:

1.7月份外购钢材一批,价款200000元。

取得防伪税控增值税专用发票注明税款34000元,货款已支付,发票于当月申请并通过认证,但此钢材于8月份验收入库。

2.7月份经营部外购传真机一部,价款2100元,使用期限超过2年,取得防伪税控增值税专用发票注明税款357元,传真机已安装使用。

3.7月份从某国进口特种钢材一批,到岸价格折合人民币1000000元,在海关缴纳关税100000元,并取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书,货物已于当月验收入库,于8月9日向主管税务机关申报抵扣。

4.7月份销售并发出已预收货款1170000元的小汽车10辆,余款234000元于8月底结清,结清款项时开具增值税专用发票;7月份销售手扶拖拉机底盘一批,收到货款528840元（含税）。

5.7月份购进煤炭100吨,每吨600元（不含税）,并取得防伪税控增值税专用发票注明税款7800元,煤炭已于当月验收入库,发票于8月申请并通过认证。

6.8月份购进废钢一批,取得的废旧物资发票上注明金额为30000元,废钢已验收入库,发票于9月9日向主管税务机关申报抵扣。

7.8月份销售本厂使用过的小汽车一辆,账面原值160000元,卖出时取得收入104000元,款已收到;销售使用过的机床一台。

账面原值300000元,卖出时取得收入200000元,款项也已收到。

8.8月份销售汽车30辆,不含税单价120000元;另用本厂自产小汽车20辆,与某钢厂（增值税一般纳税人）换取钢材400吨,小汽车已发出,当月收到钢材100吨,已验收入库,取得防伪税控增值税专用发票注明税款408000元,发票于8月申请并通过认证。

9.8月份职工食堂及浴池领用煤炭5吨。

10.小汽车适用消费税税率为5%。

根据上述资料,请回答汽车制造厂7、8月份应向税务机关缴纳增值税。

进口环节缴纳的增值税额=（1000000+100000）×17%=187000（元）。

7月份应抵扣增值税额=34000+187000=221000（元）。

7月份增值税销项税额=（1170000+234000）÷（1+17%）×17%+528840÷（1+13%）×135=264840（元）

7月份应向税务机关缴纳增值税额=26=43840（元）

8月份计算抵扣的增值税额=30000×10%=3000（元）。

换取钢材取得的防伪税控增值税专用发票注明的税款,于8月申请并通过认证,应在认证通过的当月申报抵扣。

8月份职工食堂及浴池领用煤炭5吨,应

转出进项税额=5×600×13%=390（元）。

该厂8月份应抵扣增值税额=7800+3000+408000-390=418410（元）

8月份销售本厂使用过的小汽车一辆,售价不超过原值,不征税。

销售使用过的机床一台,售价不超过原值,也不征税。

8月份增值税销项税额=（30+20）×120000×17%=1020000（元）

8月份应向税务机关缴纳增值税额=102=601590（元）

【4】2008年4月,新日公司（增值税一般纳税人）销售产品2000件,不含税单价58元;另将产品1500件运往外省分支机构用于销售,发生运费支出2000元,装卸费支出500元,取得了国有运输企业开具的货运发票;将100件产品用于公益性捐赠,营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元;购进材料,取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元,该批材料月末未人库;同时从一生产企业购进废旧物资。

普通发票上注明销售额5850元;从独立核算的水厂购进自来水,取得增值税专用发票,注明销售额12000元、增值税税额720元,其中20%的自来水用于职工浴室。

本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。

该公司上述业务应纳增值税税额。

【5】某食品厂为增值税一般纳税人,

主要生产各类食品,2007年9月发生如下涉税业务:

1.本月向大型商场（增值税一般纳税人）销售食品取得不含税收入200000元,开具增值税专用发票;向个体经营者销售食品取得含税收入117000元,开具普通发票。

2.本月收回上月委托外单位加工的食品一批,支付加工费4000元（不含税）,加工食品已验收入库,并收到受托方开具的防伪税控增值税专用发票,当月未申请认证。

3.从某粮油经营部（增值税一般纳税人）购进面粉一批,取得粮油经营部开具的防伪税控增值税专用发票上注明的销售额为120000元,税额为20400元,面粉已验收入库,另支付装卸费800元。

发票已于当月申请并通过认证。

4.因仓库管理不善,部分库存面粉霉烂,经盘点损失面粉10965元。

其中含运费465元、保险费500元。

5.因管理不善,部分产成品被盗,经盘点损失食品20000元。

经查该厂生产成本明细账中的有关数据,测算出生产成本中料工费的比例为4:

3:

3。

根据上述资料,回答该企业当期应纳增值税额。

【6】某省宏远煤矿公司为增值税一般纳税人,2008年12月发生下列业务:

1.采用托收承付方式销售原煤550吨,每吨不含税售价为200元,货物已发出,托收手续已办妥,货款尚未收到。

2.对外销售洗煤80吨,每吨不含税售价为300元,款项已收到;把自产同种洗煤60吨用于职工浴室烧水取暖。

3.采用分期收款方式销售优质原煤2400吨,每吨不含税单价220元。

购销合同规定,本月收取1/3的价款,实际价款已到账。

4.支付水费并取得增值税专用发票,注明的增值税税额为15200元,其中的25%用于职工浴室。

5.购进煤炭开采机械1台,专用发票上注明的增值税税额为13600元,运费发票上注明的运输费用为1000元。

6.把精选煤20吨赠送给关系单位,该煤矿没有同种选煤的销售价格,但已知每吨成本为450元,成本利润率为10%。

7.从某单位（增值税一般纳税人）购进生产用材料,取得增值税专用发票上注明的税额为5850元。

上述取得的增值税专用发票等抵扣凭证均已在当月税款纳税申报期内通过主管税务机关认证或比对并申报抵扣。

根据上述资料,回答宏远煤矿公司本月应纳增值税税额。

【7】某农机生产企业（增值税一般纳税人）2007年5月发生以下业务:

1.外购原材料,取得普通发票上注明销售额60000元,原材料已入库。

另支付给运输企业运输费用1000元,取得货物运输发票。

2.外购农机零配件已入库,取得专用发票上注明价款100000元,本月生产领用80000元,发票已通过认证。

另支付给运输企业运输费用2000元,取得货物运输发票。

3.生产领用3月份外购的钢材一批,成本为45000元,本企业工程领用4月份外购的钢材一批,成

本为60000元（其中含运输费用1395元）。

4.销售农用拖拉机、收割机一批,货已发出,不含税销售额为280000元（其中有60000元上月的预收款）。

另收取包装费和运输费5000元。

5.销售一批农机配件,取得含税销售额30000元。

6.为农民提供农机维修业务,开具普通发票上注明金额20000元。

根据上述资料,计算该企业当月应纳增值税额。

【8】某市一超级购物中心为增值税一般纳税人,2008年8月发生如下经济业务:

1.销售食品、服装、日用百货、家用电器取得零售收入1240000元;销售蔬菜、水果、鲜鱼、大米、杂粮、食用植物油取得零售收入380000元;销售各类酒、饮料、自制熟食取得零售收入260000元;销售图书、杂志取得零售收入32000元;销售其他货物（适用17%税率）取得零售收人590000元。

上述零售收入是扣除在销售发票上注明的折扣后的余额。

2.向设在市属各县的购物中心分店配送食品、日用百货用于销售,零售价格为4500000元,至月底与各分店结算含税销售金额为3800000元。

3.向某单位销售家用电器,开具的增值税专用发票上注明金额270000元和折扣率5%,约定分两个月付款,当月付款60%。

4.举办早市、午市、晚市促销活动,给顾客按购货金额的一定比例打折并在销货发票上注明,共折扣28000元,并向相应的供货商收取。

5.为供货商进行商品宣传（挂条幅、发宣传材料等）发生费用41000元,分别向相关供货商收取。

6.收取柜台、货架、场地出租租金330000元。

7.自营饮食店当月取得收入178000元。

8.向一般纳税人购买食品、服装、日用百货、家用电器,取得的增值税专用发票上注明金额960000元;向一般纳税人购买食用植物油,取得的增值税专用发票上注明金额170000元;向一般纳税人购买酒、饮料,取得的增值税专用发票上注明金额220000元;向农民个人购买蔬菜、杂粮、鲜鱼,开具的农业产品收购发票上注明金额68000元;向小规模纳税人购进水果、大米,取得的普通发票上注明金额37000元;向新华书店购买图书、杂志,取得的增值税专用发票上注明金额21000元。

9.购进货物取得的自开票纳税人开具的货物运输发票上注明运费共计30000元,装卸费10000元;销售货物取得的自开票纳税人开具的货物运输发票上注明运费共计20000元。

10.水果、鲜鱼等正常损耗发生损失4000元;熟食由于正常损耗发生损失3500元。

有一批葡萄酒在上架时由于售货员疏忽大意碰碎酒瓶,发生损失2800元。

11.当月耗用电力,取得的增值税专用发票上注明金额45900元;耗用自来水,取得的增值税专用发票上注明金额23600元。

上述取得的增值税专用发票等抵扣凭证均已在当月税款纳税申报期内通过主管税务机关认证或比对并申报抵扣。

根据上述资料,回答该超级购物中心当月应纳增值税额\应纳营业税额。

【9】某市卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟,该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元,最高不含税售价每标准条75元。

2008年11月发生如下几笔业务:

1.从烟农手中收购一批烟叶,货物已验收入库,收购价款80000元,支付运费4000元,装卸费500元;从甲卷烟厂购人一批已税烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额400000元、增值税税额68000元。

货物已经验收入库;从某供销社购进烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额500000元、增值税税额85000元,货物已经验收入库。

2.本月购进劳保用品,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额68000元、增值税税额11560元,本月生产部门领用劳保用品的70%。

3.与某商场签订合同,以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场的烟丝交换。

卷烟按调拨价确定销售额450000元,烟丝的不含税价格为500000元,卷烟厂支付了补价。

双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。

4.进口设备一台,到岸价格为50000美元,另外发生境内运费5800元、安装调试费1000元,关税税率10%;进口一批烟丝,成交价为离岸价格20000美元,发生境外运费及保险费共计3600美元,发生境内运费2000元,关税税率为25%。

上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行,并取得完税凭证,境内运费已取得货运发票。

5.将外购烟叶加工成烟丝,成本500000元。

本月车间领用其中的80%用于生产A牌卷烟,对外销售8标准箱A牌卷烟,取得不含税销售额120000元。

6.向本厂职工销售A牌卷烟600标准条,按成本25200元计人“应付福利费”账户;以10大箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款。

7.将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱在展销会上作为样品,并分送给参展客商,该型号卷烟每大箱实际生产成本为12000元。

8.当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产A牌卷烟50标准箱,取得不含税销售额750000元。

9.本月外购烟丝买价:

期初库存成本100000元（其中包括从一般纳税人商业企业购进的烟丝不含税买价20000元,从小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10600元,从一般纳税人工业企业购进烟丝不含税买价69400元）,期末库存成本154000元（其中包括从商业企业购进的烟丝不含税买价54000元,从一般纳税人工业企业购进烟丝不含税买价100000元）。

本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证,汇率按100美元=800人民币元计算。

根据上述资料,回答该企业本月应纳国内销售环节增值税税、应纳国内销售环节消费税税。