合并财务报表案例分析Word格式文档下载.docx
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其他应付款
存货
31000
应付职工薪酬
应付自如
13000
2600
应付利润
流动资产合计
61700
38600
流动负债合计
60000
17600
非流动资产：
非流动负债：
长期股权投资
30000
长期借款
4000
持有至到期投资
17000
应付债券
固定资产
21000
16000
长期应付款
在建工程
非流动负债合计
26000
无形资产
6300
负债合计
86000
24600
其他资产
所有者权益
非流动资产合计
47300
股本
40000
资本公积
盈余公积
1000
未分配利润
12000
6000
所有者权益合计
70000
35000
资产总计
156000
59600
负债和所有者权益合计
表2A公司及B公司个别利润表（简表）单位：
项目
一、营业收入
111600
80900
减：
营业成本
83000
61200
营业税金及附加
1600
1100
销售费用
管理费用
5985
4200
财务费用
600
资产减值损失
15
加：
公允价值变动损益
（损失以“—”号填列）
投资收益
200
二、营业利润
营业外收入
2500
营业外支出
1500
三、利润总额
22000
所得税费用
四、净利润
2.假定A公司个别资产负债表中应收账款5000万元（减值准备为25万元），其中3000万元为B公司应付账款，假定本期A公司对B公司应收账款计提减值15万元；
预收账款2000万元中有B公司1000万元应付账款；
应收票据8000万元中有B公司4000万元应付票据；
B公司4000万元应付债券中属于A公司持有至到期投资2000万元。
3.假定B公司个别报表中存货项目有20000为本期从A公司购进存货。
A公司销售该商品收入为20000万元（不考虑相关税费），销售成本为14000万元。
假定本年12月份B公司从A公司购进一项产品作为固定资产，买价5000万元，本年末未提折旧。
A公司销售该产品结转成本4000万元。
要求：
20X7年年末编制合并报表。
二、根据上述资料，按以下程序进行处理（单位：
万元）
1.将母公司对子公司长期股权投资及母公司在子公司所有者权益中所享有份额抵销。
（1）
借：
长期股权投资（8000×
80%）6400
贷：
投资收益6400
投资收益（4000×
80%）3200
长期股权投资3200
（2）
股本20000
资本公积8000
盈余公积1000
未分配利润6000
商誉5200
贷：
长期股权投资—B公司33200
少数股东权益7000
2.将母公司及子公司之间债权及债务项目相互抵销
（3）
预收账款1000
预付账款1000
（4）
应付债券2000
持有至到期投资2000
（5）
应付账款3000
应收账款3000
抵销内部往来增加减值
（6）
应收账款—坏账准备15
资产减值损失15
3.将母公司及子公司之间销售商品形成存货、固定资产等包含未实现内部销售损益抵销。
（7）
营业收入20000
营业成本14000
存货6000
（8）
营业收入5000
营业成本4000
固定资产1000
4.将母公司投资收益及子公司利润分配项目抵销。
（9）
投资收益（8000×
80%）6400
少数股东损益（8000×
20%）1600
未分配利润年初3000
提取盈余公积1000
应付利润4000
未分配利润年末6000
5.将抵销分录过入合并工作底稿，计算各项目合并数。
表3合并财务报表工作底稿单位：
万元
母公司
子公司
合计数
抵销分录
合并数
借方
贷方
利润表项目
营业收入
192500
（7）20000
（8）5000
167500
144200
（7）14000
（8）4000
126200
2700
10185
（6）15
8200
（9）6400
（1）3200
营业利润
23000
11000
34000
31400
21215
23815
3500
利润总额
净利润
24000
13815
少数股东损益
归属于母公司股东净利润
12215
所有者权益变动表（部分）
未分配利润年初
（9）3000
提取盈余公积
（9）1000
（9）4000
未分配利润年末
18000
（2）6000
（9）1600
42000
（9）6000
32215
8215
资产负债表项目
货币资金
18545
交易性金融资产
应收票据
应收账款
8955
（5）3000
5970
预付账款
3800
（3）1000
2800
存货
51000
（7）6000
45000
39600
100300
90315
长期股权投资—B公司
（2）33200
持有至到期投资
（4）2000
15000
37000
（8）1000
（8）20
36000
25000
63000
商誉
（2）5200
5200
94300
115300
13200
87500
资产总计
215600
13215
48600
177815
应付账款
预收账款
9000
15600
77600
73600
应付债券
长期应付款
33000
负债合计
110600
104600
股本
（2）20000
资本公积
（2）8000
（2）1000
未分配利润
105000
73215
少数股东权益
（2）7000
6.根据以上合并工作底稿资料，编制合并资产负债表和合并利润表
表4-4合并资产负债表
编制单位：
A公司20X7年12月31日单位：
期初余额
期末余额
（略）
表4-5合并资产负债表
上年金额
本年金额
专题拓展：
依据个别所有者权益变动表编制合并所有者权益变动表
资料：
A公司、B公司2007年度所有者权益变动表如表5、6所示，其中A公司所有者权益变动表是按简单权益法编制，B公司所有者权益变动表是按公允价值反映。
A公司所有者权益变动表：
净利润384万元含A公司本期实现净利润320万元，对B公司投资收益64万元（B公司按公允价值反映净利润（80Í
80%）。
B公司所有者权益变动表：
净利润80万元，是按资产负债账面价值计算净利润（100万元）扣除因为资产评估增值摊销和商誉减值后数额（20万元）。
A公司所有者权益变动表
2007年度报表单位：
合计
二、本年年初余额
1000
190
128
50
1368
三、本年增减变动金额
（一）净利润
320+64
384
（四）利润分配
1、提取盈余公积
（32+6.4）
（38.4）
38.4
2、应付利润
158
（158）
3、其他
四、本年年末余额
166.4
237.6
1594
B公司所有者权益变动表
2007年度报表单位：
350
100
1050
100-20
80
（10-2）
8
108
72
1130
合并所有者权益变动表
2007年度报单位：
A公司所有者权益
少数股
东权益
盈余
公积
未分配
利润
其他
210（1050×
20%）
1578
16（80×
400
（1.6）（8×
（40）
1.6（8×
40
226（1130×
1820
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