企业内部控制存货控制问题探析Word文档格式.docx

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目录

第一章绪论1

1.1存货管理的发展背景及其发展历史1

1.2我国企业存货管理的现状2

1.2.1管理方法不当造成的高库存问题2

1.2.2对存货的管理不够重视2

1.3存货管理的重要性2

1.4云南联通电力工程有限公司概况3

第二章云南联通电力企业存货控制的问题3

2.1内控制度不健全，岗位职责不明确3

2.1.2岗位职责分工不明，企业人员往往身兼数职3

2.1.2越权审批存货业务4

2.2存货采购、验收、保管、领用不合理4

2.2.1缺乏预算及科学的采购计划，市场变化预测不准确4

2.2.2采购的验收不规范，仓储保管存在严重纰漏4

2.2.3存货的领用环程序简单化，发货领料控制不严格，5

2.3各部门缺乏合作，存货管理受到限制5

2.3.1存货管理部门并不能及时与采购部门的沟通5

2.3.2材料的发出并没有及时的报财务部5

2.4对施工班组缺乏监督，造成材料的极大浪费6

2.5建立完整的适合自身发展需要的存货管理系统6

第三章存货管理不恰当的后果6

3.1造成存货成本的增加6

3.2可能影响工程的进度7

3.3不利于企业的管理，在一定程度上制约企业的发展7

第四章解决云南联通电力存货管理的对策7

4.1全内部控制系统7

4.2存货的四个主要环节实施有效的内部控制制度8

4.2.1制定科学的采购计划，加强预算管理8

4.2.2对存货的验收，保管实施有效的方法8

4.2.3对存货的领用环节严格控制8

4.3各部门主动积极沟通9

4.3.1与采购部门的沟通9

4.3.2与财务部门的沟通9

4.4对施工班组领用的资源加强监督9

4.5立适合自身发展需要的存货管理系统10

4.5.1建立使用BOM存货管理系统10

4.5.2按统一的会计制度核算存货10

第五章结论与展望10

参考文献12

谢辞13

第一章绪论

1.1存货管理的发展背景及其发展历史

存货控制是实施一项存货政策的机械程序。

存货控制的责任是要测定特定地点现有存货的单位数和跟踪的增减。

为了实施期望的存货管理政策，必须对控制程序进行设计。

这些程序用于明确经常性检查存货水平的要求，并与有关存货参数进行对照，确定何时订货以及订多少货。

在国外，存货的管理最初形式是内部牵制，是在1912年由美国著名审计学家蒙哥马力所著的《审计—理论与实践》中提到。

直到1915年，美国的F·

W·

哈里斯发表关于经济订货批量的模型，才开创了现代库存理论的研究。

1949年美国审计委员会正式提出“内部控制”这一概念。

随着管理工作的科学化，库存管理的理论有了很大的发展。

特别地在20世纪中叶后，随着人类科学技术的迅猛发展，也带来了存货管理的三次重大变革，使企业中存货管理体系得到进一步完善。

从存货管理所经历的三次革命性的发展历程中可以看出，企业的存货管理体系是随着时代在不断发展的，与时俱进的存货管理模式能给企业带来强大的发展动力、旺盛的生机。

改革开放以来，我国逐步走向世界市场这个经济大舞台，各种存货管理理论和方法不断被引进和涌入到我国，随着西方国家的存货管理理论和方法在我国生产实践中运用的同时，适合我国国情的存货管理理论也相应产生。

如在70年代引进即时生产制，80年代引进MRP，90年代引进供应链管理理论与EPR信息管理系统等，自2004年以来发展起来的射频识别标签技术，这些理论和方法在我国实践中的应用，对我国国内的企业产生深刻的影响，大大地提高了企业存货管理水平，降低了企业存货库存量。

在企业长期的存货管理实践中，我国国内企业自己还摸索出了许多好的存货管理控制方法，这些方法包采购性价比、链锁制、招标法、加盟制、代理制、采购价格论证管理、计算机模拟采购、经济现值分析法和战略采购管理等，并不断地改进，被同行业参考和运用，取得良好的效果。

1.2我国企业存货管理的现状

研究发现，在中国现代存货管理的理念已得到广泛的传播和认同，各种行之有效的存货管理方法应用有相当的深度和广度，但是近年来中国企业的存货尤其是产成品的积压没有得到明显的改善，与“适时制”、“零存货”目标相比有较大的差距。

尤其国内许多中小企业在存货管理方面存在很多问题，不但影响企业资产的流动能力、资产管理的效率和盈利能力，也不同程度地制约着公司的发展。

1.2.1管理方法不当造成的高库存问题 

　　虽然存货管理在企业的经营管理中占有很重要的地位，但是很多企业往往忽视在存货方面的管理。

大多数企业认为存货管理仅仅只是保证库存的“量”，而忽视了库存“质”的管理。

一些企业没有建立有效的存货管理制度，购进超出挤压占用了大量资金，增加了仓储成本。

1.2.2对存货的管理不够重视

　对存货的积压、贬值等方面，企业重视不够，市场前景也没有做到合理的预测和分析，致使有些企业的存货账面价值与实际可收回金额严重不符，产生很大的差距，导致信息的不真实，不能真实反映企业的资产与利润情况，使企业领导者不能掌握准确的企业经营状况，不利于调整经营策略。

1.2.3 

企业验收、保管销售的管理机制中浪费问题 

　　当前我国大多数企业对存货的验收、销售、保管等管理意识淡薄，特别是私有企业，采购人员往往利用职务之便，在购买存货时虚开发票，吃回扣等造成存货的采购价格偏高。

在保管上很多企业缺乏行之有效的惩罚措施，使库管人员淡薄管理意识，销售人员也只顾眼前利益，而忽略企业的长期发展等等，从而造成企业资源的浪费，从而使企业整体效益下降。

1.3存货管理的重要性

随着市场竞争环境越来越激烈，企业的生存环境也面临重大的挑战。

存货作为企业流动资产的重要组成部分，存货管理的好坏直接影响企业资金占用水平和资金运作效率。

有效的存货管理可以帮助企业仓库管理人员对库存商品进行全面的控制和管理；

利于库存会计进行库存商品的核算；

库存报表和库存分析可以为企业的经营决策提供依据；

可以有效的降低企业的经营成本，为企业的发展提供有利条件。

1.4云南联通电力工程有限公司概况

云南联通电力工程有限公司成立于1998年，注册资金2000万元。

公司业务范围：

承接110kV及以下输变电工程施工；

承接10kV及以下配电工程施工；

承接抢修、检修和大修技改工程施工。

主材包括：

电缆、电线、各型号角钢、螺纹钢、耐张金具、各型号槽钢、扁铁抱箍、、引下线夹、防震锤、高线、铜芯线等。

附属材料：

开关、铝架空线、各类导线、铁铸件、铜接头、水泥杆、各类螺丝、螺帽等等。

该企业是属于电力行业，工作往往是几个工程同时开工，假如企业实现零存货，那么材料就很难满足不同工程的供给。

为了保证工程的顺利进行，仓库中必须有一定得存货。

因此实施存货控制和管理关键在于控制存货的占用总额是否合理，构成存货总额的各项存货所占比例是否恰当，分析查明企业存货占用不合理和形成积压的原因，以便采取措施控制存货储备，降低企业存货的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产的周转率，最终提高企业的效益。

第二章云南联通电力企业存货控制的问题

2.1内控制度不健全，岗位职责不明确

2.1.2岗位职责分工不明，企业人员往往身兼数职

询价与确定供应商、货物采购与验收、存货盘点与清查、销售与收款等都分别由同一个人来执行，职工往往身兼数职。

而其中的采购环节是企业运营当中的关键环节，它具有成本比重高、资金投入大且管理复杂的突出特点。

据一般估算，采购环节成本每降低1%，企业利润便会增加5%-10%。

原材料的采购价格通常是由采购人员与供应商进行协商，企业没有专门人员对价格做市场调研，单纯地凭采购人员与供应商签发的发票入账、报销，这就容易给采购员与供应商之间进行勾结提供机会，让采购员赚取“回扣”。

对于存货控制采购环节是最容易收受回扣，导致材料出现质次价高的现象，所以岗位职责分离至关重要，它的有效实施降低企业的资金成本，更有利于企业的长远发展。

2.1.2越权审批存货业务　

该公司并没有建立严格的授权审批制度，没有明确审批人员对存货业务的授权审批方式、权限、责任和相关控制措施及规定经办人员的职责范围。

如该公司一次性采购大批量的电缆、角钢，对于这样重要的采购和付款业务往往由个别领导者决策和审批。

2.2存货采购、验收、保管、领用不合理

2.2.1缺乏预算及科学的采购计划，市场变化预测不准确

联通电力把存货管理的重点放在原材料的采购上,忽视了存货的成本和资金占用,大量库存占用过多资金，没有采用存货的限额责任管理。

该公司存货最多的主要是电线电缆、角钢、螺纹钢等。

对于企业存货经常需要根据历史经营数据来预测未来需求，并据此来决定未来一段时间内的生产和采购数量，但常用的需求预测方法常常落后于需求的变化趋势，如移动平均法。

当实际需求增长时，销售额会相对增加，从而库存水平低于预期；

当实际需求下降时，销售额低于预期，库存量增大。

2011年末企业存货785,589.77元，2012年末企业存货1,353,119.77元，2013年末企业存货7,986,003.49元，导致高库存，增加企业的资金成本。

2.2.2采购的验收不规范，仓储保管存在严重纰漏

（1）存货的验收不规范，易导致采购物资资金损失

在原材料验收这个环节，只是单纯从数量上进行验收，对于质量方面是否符合要求也只能从表面上观察，只有在产品设计和投产时发现质量问题时才要求跟供应商退货，这在很大程度上阻碍了生产的正常进行，甚至会影响准时交货的时间；

该企业的采购和验收都属于同一个人，缺乏监督，只是按采购者所持采购单入库，容易增加营私舞弊的可能性，也容易造成对一些特殊存货的质量问题疏忽，给企业造成损失。

（2）仓库保管制度不健全

1）企业存货数量和规格较多，没有对存货按照其重要性进行分类。

对于重要且变动大的存货，如电缆、角钢等都是变动比较大的存货，其流动性比较大，存货的盘点时，常出现盘亏问题。

2）由于企业存货种类较多，对于储存期较长获领用次数少、存货数量变动不大的存货，企业并没有将此放在一个仓库，而是杂乱的堆放于仓库，等真正需要的时候又找不到，只能重新购买，增加了企业的资金成本。

3）并没有专业的仓管人员，也没有健全安全环保工作，对于堆放于户外的产品极易容易变质或丢失，容易造成企业的损失。

4）并没有做好防御工作，没有配备必要的消防设备及器材。

2.2.3存货的领用环程序简单化，发货领料控制不严格，

领料有时未根据工程情况与需求情况编制，对于超额或计划外的领料有时未经过审批就领用；

存货领用普遍未设置领退料制度，仓库到每月月末对于已领用但尚未耗用的原材料未填制领退料单，造成虚减库存，虚增成本，直接影响到当期损益，容易从而给企业有存货管理带来重大的不良影响。

2.3各部门缺乏合作，存货管理受到限制

2.3.1存货管理部门并不能及时与采购部门的沟通 

　存货管理部门与采购部并不能进行及时有效的沟通，对于一些存货存货管理部门并不知道物料的存储情况，所以有时采购的数量并不恰当。

如果库存管理不到位会导致匆忙采购不能及时满足生产需要。

并且采购时最好要保持恰当的采购规模，这样才能降低存货成本。

2.3.2材料的发出并没有及时的报财务部

有时因保管人员的失职，材料发出后，并没有专门的保管员根据存货的收发记录台账，保管人员也没有记事的通知财务部，有时存货已被领走而财务人员并不知道，这样极易造成虚增存货。

2.4对施工班组缺乏监督，造成材料的极大浪费

在施工时，常常把一些电力废料，丢弃在现场。

或是在使用材料时没有节制的意识，例如在制作电缆头子时，明明只要剥三公分的电缆皮，却一刀下去剥开五至六公分，造成了施工电缆的极大浪费。

作为电力企业，特别要重视对电缆的存货控制。

电缆是电力行业施工的主要材料之一，在施工班组去工地施工时，由于管道走向不明，测量时往往有估量不准的情况。

一般施工班组在测量时都会稍留有余地，但有时也会出现电缆留多的情况。

而客户在确保工程质量的同时当然也希望能尽量节省成本。

在工程结束后，客户一般都会要求退回施工多余的材料。

本来这也是合情合理的要求，但往往最后剩余的电缆，一般都在10米以下，这样的电缆对于客户没用，对于我们也等同于是废料，用不到任何地方，只能堆在仓库里等待报废。

2.5没有建立完整的适合自身发展需要的存货管理系统

在云南联通电力工程有限公司，财务部在系统里面安装了用友财务软件，所有的财务人员拥有自己的用户名再进行登录，但并没有根据企业的经营需要建立适合自身发展的存货管理系统，里面大部分的存货程序并没有运用，如货位账、调拨、质检等都没有记录。

存货管理的系统的落后，造成存货的信息不能及时传递到公司相关部门及其电力企业。

电力企业内部仅仅建立了以统计核算为目的的小型数据库系统，严重时甚至会误导电力企业的采购与生产活动，造成存货的脱销或者积压。

第三章存货管理不恰当的后果

3.1造成存货成本的增加

首先，电缆、角钢、玻璃绝缘子等库存过多,容易造成资金积压和周转困难,如果价格随市场波动较大的产品,会造成库存金额波动。

其次，存货库存过多,造成仓储管理的难度,盘点的困难.

再次，库存过多,有些产品受到保质期的限制,可能报废或者过期,或者货值贬值,折旧问题。

3.2可能影响工程的进度

　采购的随意性，不能及时与采购部门取得联系，导致下次领用时无存货，等到来货后才能继续正常工作。

有些存货杂乱无章的存放在仓库内，账上无记录，需要时影响经营过程的正常进行。

3.3不利于企业的管理，在一定程度上制约企业的发展

没有严格的管理存货，对于存货的出库入库没有进行有效的监督，员工没有

较强的节约意识，不太从公司的角度看问题；

一些零散的存货并没有记录，增加存货流失的可能性。

第四章解决云南联通电力存货管理的对策

4.1健全内部控制系统

首先，不相容岗位相分离。

建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督，如采购、验收与付款；

保管与清查；

销售与收款；

存货处置的申请与审批；

审批与执行等。

其次，授权批准控制，明确审批人对存货业务授权批准方式、程序和相关控制措施的权限责任，不得越权审批；

明确经办人员的职责范围和工作要求，对于超越权限的业务有权拒绝办理，并向上级报告；

严禁XX的机构人员办理存货业务。

4.2对存货的四个主要环节实施有效的内部控制制度

4.2.1制定科学的采购计划，加强预算管理

加强预算管理，实现存货预算的控制，要不断优化材料的选型，多方调研，选择物美价廉的商品；

确定存货的数量，采购部门应根据相关部门的编制和管理层审批后的请购单进行采购，规范采购合同的订立与审核；

加强对市场变化的预测，培养专业的人才，熟悉该行业重要存货的发展动态；

可以采用经济订货批量法，科学的计算出最适合详细记录。

采购的数量。

4.2.2对存货的验收，保管实施有效的方法

（1）存货的验收

严格验收制度，规范验收流程，采购部门应验收产品的数量，规格，品质等，填制验收单，仓管部门在根据验收单验收存货，填制入库单，登记存货台账，将

发票，运单连同收料单移交财务部。

外购存货的验收应重点关注合同，发票等原始单据与存货数量质量品种规格等是否一致；

且本环节验收与入库必须建立验收与入库责任追究制度，明确相关部门及人员责任，定期与不定期检查各岗位的工作，对发现异常情况，应及时处理查明原因。

（2）存货的保管

按其存货重要程度、变动大小的程度立牌立卡，详细记录。

实行ABC分类管理法，对贵重物品、经营用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货采取特别控制措施。

企业建立清查盘点制度，及时关注存货的状况和完整性，避免存货价值贬损；

平时加强管理，严格限制XX的人员接触存货；

选择良好的仓库环境，健全防火，防潮，防盗措施；

加强对存货管理的认识，投入必要的专业的存货管理的人才，才能防止因保管不当造成的损失。

4.2.3对存货的领用环节严格控制

健全建立材料领用审批制度，仓管应根据结果审批的领料单，认真核对有关票据、凭证，确保其存货品名、规格、数量、型号一致。

对于不合格的不予发料，对于超额的，应经相关部门审批，做到准确，及时发料；

存货领用应设置领退料制度，仓库对于每一笔领用原材料都应填制领料单，对于每一笔退回来的材料也要填制退料单，可以有效的节约成本。

4.3各部门主动积极沟通

4.3.1与采购部门的沟通

　存货管理者控制着采购的日期和数量，所以存货管理部门应当及时有效的与采购部门沟通，及时知道物料的存储情况后才能知道采购部门需要采购哪些材料，才能有计划性的降低企业存货成本。

如果库存管理不到位可能会导致匆忙采购不能及时满足生产需要。

如果采购能保持恰当的采购规模，这样就能有效的降低企业的成本。

4.3.2与财务部门的沟通

设置专门的保管员，根据存货的收发及时的报经财务部，加强对于保管人员专业知识的培养，了解并熟悉其中的规章制度，按程序办事。

4.4对施工班组领用的资源加强监督

班组之间、班组人员之间要相互监督，尤其施工班组的领导要起到监督的作用。

班组的测量人员在测量电缆长度时尽可能的测量准确，并在测量时要求客户能一起参与，确保无作假现象。

测量完成后，对于测量结果要求客户签字确认，假如有多余的单根电缆少于10米，就不能再退回仓库。

同时要求仓库的管理系统与预决算部的管理系统实现同步，再报工程的决算前，仓库必须对清材料。

这样，才能使库存材料进行及时清理，而施工班组使用材料也不会浪费

4.5建立适合自身发展需要的存货管理系统

我们虽然不能像沃尔玛那样拥有一座体育馆大小、可以与美国联邦航天局相媲美的计算机中心，但是可以根据自己的需要，建立适用的存货管理系统，以便可以实时、动态了解企业的存货信息，提高存货运营效率。

4.5.1建立使用BOM存货管理系统

存货管理系统主要用来处理有关存货采购入库、销售出库以及其他存货出入库等业务以及对物料的出入库管控、物料的组装、拆解管理。

而BOM管理，是协助仓库报关员正确及时地记载存货入库情况、出库情况和库存情况的主要系统，也是企业物资存储环节的重要系统，通过系统提供的盘点、调拨等业务，企业可以严格贯彻存货清点制度，保证账账、账实相符。

4.5.2按统一的会计制度核算存货

建立了适合电力企业自身的存货管理系统之后，还需要有一套统一的会计制度来核算存货，也就是存货系统要与企业的会计信息系统结合，通过企业会计信息系统，统一对存货进行一个全方面的管理，存货的核算最终是要满足企业的会计核算，以提高整个企业会计核算制度的准确度。

第五章结论与展望

健全内部控制制度是防范企业存货内部管理风险的有效途径。

云南联通电力工程有限公司要做好存货管理首先要建立适合公司自身发展的存货管理制度，以建立健全内部控制制度为中心，采取有效的存货管理方法，实施科学的存货管理方式，努力在存货成本与存货效益之间作出权衡，以达到两者的最佳结合。

只有加强企业存货管理，加强企业库存商品各个环节的管理，防微杜渐，才能真实反映企业的经营业绩，保证会计信息的真实性、及时性和完整性。

以确保企业决策层、投资者、债权人以及其它方面对财务信息的需求，为提高企业经济效益做出贡献。

随着全球一体化进程的加快，对于未来内部存货控制的发展方向是朝着智能化去实现的，电力工程行业存货控制也是朝智能化方向发展。

只有实现了控制系统的智能化，从面向事务处理的管理模式真正转变为面向智能、优化的管理模式，才算真正达到了系统支持决策功能这一根本出发点。

参考文献

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11.黄悦.完善中小企业内部存货控制应采取的有效对策[J].2011年17期

谢辞

时光匆匆而过，离校日期已然趋临，通过这一阶段的努力，我的毕业论文《企业内部控制存货控制问题探析