财务会计学全部会计分录剖析文档格式.docx
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财务费用
3.到期不能收回
4.应收票据贴现
不带追索权：
（或贷）财务费用（差额）
应收票据（面值+已计提的利息）
带追索权：
1）贴现时：
短期借款
2）票据到期
付款单位可以偿还
财务费用（差额）
付款单位无力偿还，企业替之偿还给银行
应收账款——付款单位
同时，
短期借款（贴现净额）
短期借款（票据到期值）
5.销售商品
应交税费——应交增值税（销项）
收到
财务费用（若有现金折扣）
6.应收账款抵借
取得借款
短期借款（或：
应付票据）
收到应收账款
主营业务收入（退回或折让）
归还银行
财务费用（利息）
7.应收账款让售
让售
财务费用（现金折扣）
其他应收款（扣留款）
实际筹款
其他应收款（筹款）
收到未用扣留款
8.预付账款
支付定金：
预付账款
对方发货
应交税费——应交增值税（进项）
支付尾款
9.坏账
提取坏账准备
资产减值损失
坏账准备
发生坏账
坏账收回：
1）恢复
2）收款
应收账款
第3章存货
1.外购原材料钱货两清（4.之前均为实际成本核算）
原材料（价+运杂费等）
2.先款后货
在途物资
应交税费
3.先货后款
先不做处理
若月内付款
应交税费……（进）
若月内凭证未到
应付账款——暂估应付账款
下月红字冲销
凭证到时
应交……
4.原材料短缺，定额损耗不做会计分录处理
入库时发现短缺：
待处理财产损溢
处理：
营业外支出（非正常损失）
管理费用（超定额损耗）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
5.外购原材料（计划成本核算）
钱货两清：
1）借：
材料采购
应交税费……
2）借：
3）借：
材料成本差异（也有可能反过来）
先款后货：
材料到时同上2）3）
先货后款
月底若凭证未到
原材料（计划成本暂估价）
下月凭证到了，同钱货两清
6.发料
生产成本
制造费用
其他业务成本
7.委托加工物资：
拨付材料
委托加工物资
支付加工费
支付消费税
1）收回后直接销售
2）继续加工
应交税费——应交消费税
收回时
库存商品（原材料）
8.商品购进
购进
库存商品
入库
9.商品销售
主营业务成本
10.存货盘查
盘盈：
原材料（库存商品）
核销
盘亏：
（计划成本入账的话）
原材料（计划成本）
材料成本差异
其他应收款（赔偿）
管理费用（其他情况）
营业外支出（意外）
待处理财产损益——待处理流动资产损溢
11.存货跌价准备
资产减值损失——存货跌价损失
存货跌价准备
反分录可转回
存在跌价准备的商品卖出
可变现净值=0
第4章金融资产
1.交易性金融资产取得
交易性金融资产——成本
投资收益（手续费、税金）
应收股利（已宣告但尚未领取的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）
2.利息（股利）处置
真正发放时，不确认为投资收益
应收股利（应收利息）
宣告发放时作为当期投资收益
投资收益
3.期末计价（涨价了）
交易性金融资产——公允价值变动
公允价值变动损益（注意这个益字）
降价为反分录
年末结转
公允价值变动损益
本年利润
4.处置
——公允价值变动
同时
5.持有至到期投资购入
1）到期一次还本付息
平价购买：
持有至到期投资——成本
——利息调整（交易费用）
溢价购买：
——利息调整
折价购买
——应计利息
持有至到期投资——利息调整
计息：
持有至到期投资——应计利息（按票面算）
持有至到期投资——利息调整（按实际算）（也可能出现在借方）
实际利息计入投资收益
实际利息的算法
购买时花的钱*实际利率r=投资收益
购买时花的钱*（1+r）n=到期价值
到期收回：
2）分期付息债券
购入相同
应收利息
6.减值
持有至到期投资减值准备
反分录可恢复
7.处置
——利息调整（可借可贷）
投资收益（可借可贷）
8.可供出售金融资产
1）债券取得
可供出售金融资产——成本
——利息调整（可借可贷）
2）股票取得
应收股利
9.股利
宣告发放
发放
10.债券利息
1）一次还本付息
可供出售金融资产——应计利息
可供出售金融资产——利息调整（可借可贷）
2）分期
11.期末计价
涨价了
可供出售金融资产——公允价值变动
资本公积（其他综合收益）
降价了
12.减值
原计入资本公积的转出
资本公积
不存在公允价值变动时
恢复：
若是股票（权益类）不能直接转回
若是债券
13.出售
借记或贷记“可供出售金融资产—利息调整”
借记或贷记“可供出售金融资产—公允价值变动”
借记或贷记“资本公积—其他资本公积”
按其差额借记或贷记“投资收益”
14.重分类
可供出售金融资产——成本a
——应计利息b
——利息调整c
——公允价值变动d
持有至到期投资——成本a
——应计利息b
——利息调整c
资本公积（其他综合收益）d
重分类转出（转后两年再转出）
将原确认的资本公积（其他综合收益）转销
将可供出售金融资产账面价值（除公允价值变动）转销
持有至到期投资—成本
—应计利息
—利息调整
可供出售金融资产—成本
—利息调整
第5章长期股权投资
1.企业合并>
50%成本法
1）同一控制下
长期股权投资——XX公司
管理费用（直接相关费用）
银行存款（用钱取得）
股本（以发行股票取得）
资本公积——资本溢价或股本溢价（如为借方差额，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本公积不足冲减的，应依次借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。
）
2）非同一控制下
长期股权投资——XX公司（公允价值）
管理费用（相关费用）
短期借款（帮XX承担）
无形资产（用无形资产支付）
营业外收入（公允价值和账面的差额）
若用商品支付，视同销售
长期股权投资——投资成本
2.收益
宣告发放现金股利
收到：
收到股票股利不做处理
3.减值
长期股权投资减值准备
长期股权投资
5.未形成控股合并20-50
在初始成本的确定上，各种费用计入成本，而不是管理费用
1）购入
长期股权投资——XX公司（公允价值+相关费用）
营业外收入（若投资成本<
公允价值+相关费用）
若投资成本X>
公允价值+相关费用Y,看做商誉
长期股权投资X
银行存款X
2）被投资公司获利（获利*持股比例）
长期股权投资——损益调整
3）分利
银行存款（应收股利）
4）亏损（亏损额*持股比例）
5）超额亏损（长期股权投资账面为零）
计入备查账簿
若还有长期应收款，则
长期应收款减值准备
再计入备查账簿
冲回时先冲备查账簿再冲长期应收款
6）如果被投资单位以资本公积、盈余公积等转增资本
长期股权投资——其他权益变动
资本公积——其他资本公积
6.处置
——损益调整
——其他权益变动
结转资本公积
7.减值
长期股权投资减值准备
不得转回！
8.处置部分（导致核算方法改变）
1）成本法——>
权益法
长期股权投资——成本（账面价值）
投资收益（可借可贷）
长期股权投资—投资成本
银行存款
可供出售金融资产——成本
——公允价值变动
第6章固定资产
1.外购固定资产
固定资产
银行存款等
2）需要安装的
在建工程
原材料（领用安装材料）
应付职工薪酬（工资）
交付使用
2.自行建造
购买工程材料
工程物资
领用工程材料
支付薪酬
应付职工薪酬
辅助生产车间为工程提供劳务支出
贷：
生产成本—辅助生产成本
领用企业自产产成品，视同销售
库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额）
领用生产用原材料一批
在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
发现工程物资减少1000元，保管员应赔偿200元。
在建工程800
其他应收款200
工程物资1000
完工
剩余工程物资
3.出包方式
在建工程（各种款全计入）
交付
4.接受固定资产投资
固定资产（合同价）
实收资本——XX公司（占我公司份额）
资本公积——资本溢价（差额）
5.存在弃置义务的固定资产
计算已完工固定资产的成本
=8000+100/（1+10%）10=8000+38.55=80385500元
固定资产80385500
在建工程80000000
预计负债385500
计算第一年应负担的利息
借：
财务费用38550（385500*10%）
预计负债38550
计算第二年应负担的利息
财务费用42405[（385500+38550）*10%]
预计负债42405
6.固定资产折旧
月份内增加的固定资产，当月不提折旧；
月份内减少的固定资产，当月照提折旧。
累计折旧
7.固定资产后续支出
1）资本化
固定资产减值准备
之后
2）费用化
制造费用（生产部门机器、设备、房屋等修理费用）
销售费用（销售机构的设备、房屋、用具等修理费）
管理费用（管理部门和非生产部门用房、用具和设备
修理费）
银行存款（应付职工薪酬、原材料等）
8.减值
不得转回
9.处置
1）清理
固定资产清理
2）清理费用
应交税费——应交营业税
3）出售收入和残料收回
银行存款（原材料）
4）保险、人赔偿
5）确认清理损益
收益
营业外收入
损失
营业外支出
10.报废
清理同上1）
费用
残料入库
结转
11.投资到别的公司
先清理
长期股权投资——成本
12.盘查
盘盈
以前年度损益调整
盘亏
待处理财产损益
第7章无形资产
无形资产现值=200万/（1+10%）+200/（1+10%）2+200/（1=10%）3=200（P/A，10%，3）=4973800元
未确认融资费用=6000000-4973800=1026200元
第一年应确认的融资费用=4973800*10%=497380元
第二年应确认的融资费用=（4973800-2000000+497380）*10%=347118元
第三年应确认的融资费用=1026200-497380-347118
=181702元
1.购入
无形资产——商标权
未确认融资费用
长期应付款
2.第n年付款
3.土地使用权
无形资产——土地使用权
4.研发支出
研发支出——费用化
——资本化
开发完之后
管理费用a
无形资产b
研发支出——费用化a
——资本化b
5.摊销（寿命确定的）
其他业务成本
累计摊销
6.出售
无形资产
营业外收入（损失则借：
营业外支出）
7.报废
无形资产减值准备
营业外支出——处置无形资产损失
第8章流动负债
1.取得短期借款
2.付息
应付利息（利息较大）
银行存款（利息不大或按月支付）
3.到期还本付息
应付利息/财务费用
4.应付票据
1）购入商品
应付票据
2）支付手续费
3）利息
应付利息
4）到期
付款了
财务费用（还未计提的利息）
未付款
5.债权人撤销
营业收入——其他
6.预收款
发货
结算货款
多退
少补
7.其他应付款
发生
支付
8.应付利息
财务费用、在建工程、研发支出
9.应付股利
宣告分配时：
利润分配——应付现金股利
应付股利
实际支付时
10.工资
研发支出——资本化
应付职工薪酬——工资
（1）工资结算
通过转账
发现金
（2）结转代扣款245500元。
应付职工薪酬—工资245500
其他应付款206000
应交税费—应交个人所得税39500
⑶交纳职工个人负担的社会保险费等206000元。
银行存款206000
⑷交纳个人所得税39500元。
应交税费—应交个人所得税39500
银行存款39500
11.福利
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用等
应付职工薪酬——职工福利
——社会保险费
——住房公积金
——工会经费
——社会保险费
——住房公积金
——工会经费
12.累积带薪缺勤
未享受
应付职工薪酬——累积带薪缺勤
下年享受了
13.发放自家生产的非货币性福利
（1）借：
应付职工薪酬——非货币性福利234000
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税（销项）34000
主营业务成本180000（200*900）
库存商品180000
（2）公司将该项非货币性福利进行分配时
生产成本198900（170*1000*1.17）
管理费用35100（30*1000*1.17）
（200*1000*1.17）
14.发放外购非货币性福利
（1）公司购买商品时
应付职工薪酬——非货币性福利23400
银行存款23400
生产成本（生产工人）19890（170*100*1.17）
管理费用（管理层）3510（30*100*1.17）
（200*100*1.17）
15.免费用车或租房子
1）公司确认该项非货币性福利时
管理费用（管理层人士）60000
应付职工薪酬——非货币性福利60000
（2）期末计提汽车折旧和应付房屋租金时
累计折旧20000（20*1000）
银行存款40000（5*8000）
16.买房补贴
（1）公司出售住房给职工时（单位：
万元）
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