会计学原理的基本业务处理参考答案1说课讲解文档格式.docx

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现金10000

　　8.借：

生产成本1120

　　制造费用140

　　管理费用140

应付福利费1400

　　9.借：

管理费用390

银行存款390

　　10.借：

制造费用890

预提费用890

　　11.借：

管理费用500

待摊费用500

　　12.借：

制造费用2000

　　管理费用1000

累计折旧3000

　　13.借：

生产成本8030

制造费用8030

　　14.借：

本年利润5030

管理费用5030

　　15.借：

产成品30000

生产成本30000

　　16.借：

预收账款58500

产品销售收入50000

　　应交税金--应交增值税8500

　　17.借：

利润分配11000

应交税金11000

　　18.借：

固定资产55000

在建工程55000

　　19.借：

产品销售税金1200

应交税金1200

（二）

1．主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加=15800

其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出=800

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用=10600

利润=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出=23400

净利=利润-所得税=15678

借：

主营业务收入60000

其他业务收入2600

营业外收入1000

投资收益14000

贷：

本年利润77600

本年利润61922

主营业务成本40000

营业费用2000

主营业务税金及附加4200

管理费用4000

其他业务支出1800

营业外支出2200

所得税7722

2．

（1）借：

在建工程12500

银行存款12500

固定资产12500

（2）借：

生产成本—甲产品20000

生产成本—乙产品25000

制造费用5000

原材料50000

（3）借：

物资采购60400

应交税金—应交增值税（进项税额）10200

贷：

银行存款70600

借：

原材料：

60400

物资采购60400

（4）借：

银行存款117000

主营业务收入100000

应交税金—应交增值税（销项税额）17000

（5）借：

生产成本—甲产品18000

生产成本—乙产品12000

制造费用8000

管理费用10000

在建工程2000

应付工资50000

（6）借：

生产成本—甲产品2520

生产成本—乙产品1680

制造费用1120

管理费用1400

在建工程280

应付工资7000

（7）借：

制造费用4000

管理费用2000

累计折旧6000

（8）借：

生产成本—甲产品10872（300*18120/（300+200）

生产成本—乙产品7248（200*18120/（300+200）

制造费用18120

（9）借：

库存商品—甲产品50392

生产成本—甲产品50392

50392=1000+（20000+18000+2520+10872）-2000

（10）借：

库存商品—乙产品45928

生产成本—乙产品45928

45928=25000+12000+1680+7248

3．1）红字更正法（1分）

银行存款20000

产品销售收入20000

同时：

预付帐款20000

2）补充登记法

应付工资5400

现金5400

（三）1.借:

银行存款500000

贷:

实收资本500000

2.借:

银行存款100000

贷:

短期借款100000

3.借:

财务费用3500

预提费用3500

4.借:

物资采购——A材料20000

——B材料30000

应交税金——应交增值税（进项税额）8500

应付账款58500

5.借:

物资采购——A材料1000

——B材料3000

银行存款4000

6.借:

原材料——A材料21000

——B材料33000

物资采购——A材料21000

7.借:

应付账款58500

银行存款58500

8.借:

生产成本——甲产品170000

制造费用10000

管理费用20000

原材料200000

9.借:

生产成本——甲产品60000

管理费用15000

应付工资80000

10.借:

生产成本——甲产品8400

制造费用700

管理费用2100

应付福利费11200

11.借:

制造费用5500

管理费用1500

累计折旧7000

12.借:

库存商品——甲产品90000

生产成本——甲产品90000

13.借:

银行存款117000

主营业务收入100000

应交税金——应交增值税（销项税额）17000

14.借:

主营业务成本60000

库存商品——甲产品60000

15.借:

营业费用7000

银行存款7000

16.借:

营业外支出20000

银行存款20000

17.借:

待摊费用6000

银行存款6000

18.借:

所得税9900

应交税金——应交所得税9900

19.借:

利润分配——提取盈余公积7800

盈余公积7800

20.借:

利润分配——应付股利15000

应付股利15000

21.借:

银行存款4000000

长期借款4000000

22.借:

应收账款117000

主营业务收入100000

应交税金——应交增值税（销项税额）17000

23.借:

银行存款1000

营业外收入1000

24.借:

其他应收款800

库存现金800

25.

（1）结转各项收入与收益时

借:

主营业务收入5000000

其他业务收入700000

投资收益1500000

营业外收入50000

本年利润7250000

（2）结转各项成本,费用或支出时

本年利润5575500

主营业务成本3500000

主营业务税金及附加50000

其他业务支出400000

营业费用100000

管理费用240000

财务费用110000

营业外支出400000

所得税775500

（四）分析与提示：

1.违背了可靠性原则；

2.违背了会计分期假设；

3.违背了货币计量假设；

4.违背了一致性原则；

5.违背了划分资本性与收益性支出原则；

6.违背了会计核算基础—权责发生制；

7.违背了相关性原则；

8.违背了划分资本性与收益性支出原则。

六）审计人员在对星达公司年终决算的存货项目进行审计时，发现下列问题：

1、年终存货实地盘点将其他单位的寄存代管的物品误计其中；

2、甲存货实有1000个单位，年终盘点时误计为100个单位；

3、乙物品销售时，未做销售纪录。

因其实物尚存在仓库，已将其列入期末存货内；

4、丙物品销售时，未做销售纪录，亦未包括在期末存货内。

要求：

请根据上述材料，逐一分析这些问题对本期财务报表所产生的影响，

并请提出处理意见。

（12分）

（一）、①由于其他单位寄存代销的物品计入期末存货中，造成了存货项目高估。

提请该公司冲回。

②由于盘点时甲存货少计900个单位，造成了年末存货项目低估的问题。

③造成了存货项目的高估和销售收入、销售成本、本期利润的虚减。

提请该公司做相应调整。

④丙物品未作销售记录，造成了销售收入、销售成本和本期利润虚减。

应进一步审查，确认其性质，提请该公司做相应调整。

（二）、（1审计人员根据成本计算单，验证在产品成本如下：

直接材料=10800/（180+90*80%）*90*80%=28800（元）

直接人工=15750/（180+90*50%）*90*50%=3150（元）

制造费用=36000/（180+90*50%）*90*50%=7200（元）

在产品成本合计=28800+3150+7200=39150（元）

多留在产品成本合计=15000+2100+3000=20100（元）或59250-39150=20100

验算结果表明，该企业多留在产品成本，少转完工产品成本20100元。

审计人员应进一步向有关人员询问，证实问题的性质。

建议企业补转少转的完工产品成本，调整账簿记录。

（三）、1、到期值＝50000（1＋8%×

）＝51000

　　　　贴现息＝51000×

9%×

＝510

　贴现额＝51000－510＝50490　元

　　　2、正确分录：

（1）　借：

银行存款　　　　50490

　　　贷：

财务费用　　　　　490

我们大学生没有固定的经济来源，但我们也不乏缺少潮流时尚的理念，没有哪个女生是不喜欢琳琅满目的小饰品，珠光宝气、穿金戴银便是时尚的时代早已被推出轨道，简洁、个性化的饰品成为现代时尚女性的钟爱。

因此饰品这一行总是吸引很多投资者的目光。

然而我们女生更注重的是感性消费，我们的消费欲望往往建立在潮流、时尚和产品的新颖性上，所以要想在饰品行业有立足之地，又尚未具备雄厚的资金条件的话，就有必要与传统首饰区别开来，自制饰品就是近一两年来沿海城市最新流行的一种。

　　　　　应收票据　　　　50000

4．WWW。

google。

com。

cn。

大学生政策2004年3月23日

（2）借：

其他应收款　　　　1115

利润分配　　　　　1115

图1-1大学生月生活费分布　　（3）借：

利润分配　　　　　　　367.95

应交税金―应交所得税　367.95

（四）、1、运用审阅法或抽查询问法。

图1-3大学生偏爱的手工艺品种类分布2、销售人员的差旅费和招待客户的费用应列入管理费用；

预付下年度的产品广告费应列入待摊费用。

3、审计人员责成企业按会计制度的规定调整有关帐簿记录会计分录如下：

调研结论：

综上分析，我们认为在学院内开发“DIY手工艺品”商店这一创业项目是完全可行的。

①借：

管理费用2700

营业费用2700

（一）上海的经济环境对饰品消费的影响②借：

管理费用1800

我们长期呆在校园里，对社会缺乏了解，在与生意合作伙伴应酬方面往往会遇上困难，更不用说商业上所需经历的一系列繁琐手续。

他们我们可能会在工商局、税务局等部门的手续中迷失方向。

对具体的市场开拓缺乏经验与相关的知识，缺乏从职业角度整合资源、实行管理的能力；

营业费用1800

为此，装潢美观，亮丽，富有个性化的店面环境，能引起消费者的注意，从而刺激顾客的消费欲望。

这些问题在今后经营中我们将慎重考虑的。

③借：

待摊费用40000

根本不知道□贷：

营业费用40000

（五）、1、有问题，审计业务约定书的签订人应该是审计机构和委托单位的法定代表人，或者授权的代表签订。

2、少了会计责任和审计责任条款和审计报告的使用责任条款。

少了这两项不利于注册会计师保护自身利益。

3、委托人的义务是：

及时提供审计人员所要求的全部资料；

为审计人员的审计提供必要的条件和合作；

按照约定条件及时足额支付审计费用。

4、审计机构的义务：

按照约定时间完成审计工作，出具审计报告；

对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密。

“碧芝”最吸引人的是那些小巧的珠子、亮片等，都是平日里不常见的。

据店长梁小姐介绍，店内的饰珠有威尼斯印第安的玻璃珠、秘鲁的陶珠、奥地利的施华洛世奇水晶、法国的仿金片、日本的梦幻珠等，五彩缤纷，流光异彩。

按照饰珠的质地可分为玻璃、骨质、角质、陶制、水晶、仿金、木制等种类，其造型更是千姿百态：

珠型、圆柱型、动物造型、多边形、图腾形象等，美不胜收。

全部都是进口的，从几毛钱一个到几十元一个的珠子，做一个成品饰物大约需要几十元，当然，还要决定于你的心意尽管售价不菲，却仍没挡住喜欢它的人。