电大会计制度设计第四次作业Word文档格式.docx

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在一定程度上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生。

（2）、按照《现金管理暂行条例》的相关规定，各单位所有现金，除核定的现金库存限额外，其余必须存入银行，各单位经济往来，必须通过银行转账结算，各单位库存现金限额，一般按开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。

边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支。

各单位使用现金的范围：

支付职工工资、津贴、福利费、退休金；

支付各种抚恤金、学生助学金、丧葬补助费；

支付城乡居民个人的劳务报酬；

支付出差人员的差旅费等。

各单位到外地采购，必须通过汇兑或者其他结算形式，不得自带现金。

各单位的现金收入及时存入银行，零星开支的现金可以从单位现金库存限额中支付，其他一切支出必须从开户银行提取，不得从本单位收入现金中直接支付。

现金收支量较大的单位，要编报现金收支计划，在批准范围内使用现金。

XY宾馆在现金管理上能够做到每天营业结束时将现金及时盘点核对，留够库存现金后及时将多余现金存入银行，符合现金管理国家有关规定的要求。

（3）、采用宾馆专用会计软件实现了会计电算化管理，使会计工作快速、准确、高效。

（二）XY宾馆在货币资金管理中存在的问题：

（1）各部门指定专门人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集后，不应该由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额，而应该由该专门人员与前台收银员收款核对无误后，由该专门人员编制部门日报表会同前台收银员双方签字确认后，结算当日部门总的营业金额。

各部门的日报表连同所收款项在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。

（2）货币资金收付与控制货币资金收支的专用印鉴不应该由一人兼管，从而达到货币资金收支业务不能由同一人办理业务的全过程，防范贪污等行为，提高资金安全性。

（3）应该明确出纳人员与负责现金清查盘点人员的职务相分离。

（4）对于大额资金的报销不能简单地设定为由总经理一人签字即可报销，建议实行集体决策与审批制度，同时建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用等行为发生。

（三）XY宾馆在货币资金管理中需要建立的内部控制制度：

1、货币资金的授权批准制度：

（1）.明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

（2）.规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

（3）.对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。

（4）.严禁XX的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

2、货币资金的岗位分工制度：

岗位分工的前提是建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。

货币资金的岗位分工制度是溶于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中的。

（1）企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工；

（2）与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。

货币资金的岗位分工制度要求：

建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。

3、货币资金收入的相关控制制度：

宾馆的营业收入，必须根据自身经营业务的特点制定相应的货币资金收入控制程序，以便于各职能部分相互协调，共同遵守。

企业除了制定货币资金收入的控制程序外，还必须对与货币资金收入相关的方面进行控制。

主要有：

（1）.严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。

（2）.所有收款收据和发票都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。

（3）.建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度。

4、货币资金支出的相关控制制度：

企业的货币资金支出业务涉及的范围非常广泛，主要有对外支付进货款、有关费用、上缴税金、还款和对内支付工资等有关劳务费用等业务事项。

其支付方式主要有现金支出和银行转账支出两种方式，无论是现金支出还是通过银行转账支出，都必须根据企业实际情况支付业务的特点制定相应的货币资金支出控制程序，以便于各职能部门相互协调，共同遵守。

货币资金支出的控制程序设计一般包括以下四个环节：

（1）.支付申请。

单位有关部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有经济合同或相关证明。

（2）.支付审批。

审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。

对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

（3）.支付复核。

复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，包括货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，是否超出预算范围或标准，支付方式、支付单位是否妥当等。

复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

（4）.办理支付。

出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。

5、货币资金清查控制制度：

货币资金清查控制制度主要是建立库存现金的盘点制度和企业与银行的对账制度、库存现金的盘点制度。

（1）.出纳人员的日常盘点。

现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。

如发现账实不符应立即报告主管人员，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。

（2）.专门财产清查人员的定期和不定期盘点。

在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。

这种复核、检查性的盘点除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿等资料，检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏、计算错误等情况；

检查库存现金限额的遵守情况；

有无“白条”顶库、挪用情况，并在清查盘点报告的“备注”栏说明。

清查结束后无论是否发现问题，都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。

企业货币资金收支的绝大部分都是通过银行进行转账结算的，为加强对银行存款的监控，除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度。

二．我根据单位具体状况，我设计的现金管理制度、银行存款管理制度如下：

（一）现金管理制度

1．现金储备和保管

（1）根据规定，除财务部以及公司内实体单位允许设立库存现金外，其他各部门未经财务部同意，均不得自设小金库。

（2）库存现金限额须经银行核定，不得超储。

公司规定限额为3000元库存现金，均由财务部出纳管理。

（3）财务部出纳员在每日下午3时前预结现金数额，发现超储，及时存人银行，以保安全。

（4）金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。

（5）保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码器。

（6）出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。

保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。

（7）现金以外的物品，如有价证券、增值税专用发票等，如需存放在保险柜内，应办理保管交接手续。

（8）出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送。

2．现金使用范围

（1）企业之间的经济往采均须通过内部银行转帐结算。

根据国家政策规定，1000元以下的零星支出可以使用现金结算。

（2）下列范围不受1000元以内限额的约束；

a．职工医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助。

c．招待协作单位费用等。

b．出差人员按规定限额随身携带的差旅费、探亲职工预借车费等。

（3）销售货款及运输、劳务收入的现金必须当天解人银行，不得坐支，抵扣库存现金限额。

3．现金报销程序。

（1）预约备用金。

a．每天根据各单位预约的报销金额和预约当天的零星报销金额，报银行人员，由银行岗位开现金支票做收入凭证并在现金支票上盖上公司财务专用章，然后由资金主管加盖法人代表印鉴章连同收入凭证交给现金出纳人员，由出纳员提取现金。

b．提取备用金，应提前一天开出现金支票送银行预约。

（2）职工医药费、退休职工医药费、家属医药费、托费、困难补助的报销程序。

a．报销职工医药费，退休职工医药费，应根据工会审核的医药费单据和打印的电脑单金额进行核对，数据正确方可报销，如金额不对，应重新工会打印正确的金额，予以报销。

b．报销家属医药费应由职工携带劳保卡，病历卡去公司工会按规定审核并盖审核章由出纳人员核准金额后方可报销。

c．托费、困难补助由公司工会按规定审核并盖章后方可报销。

（3）全公司各项费用的报销程序。

a．各部门应填写各项费用报销单，并加盖部门负责人章，然后经财务部各相应的人员审核盖章后，方可报销。

其中报销金额在500元以下（含500元）单据，由现金审核人员审核并盖章。

报销金额在500元以上的单据应由财务部经理审核并盖章。

b．各部门、实体司报销金额在2000元以上时，应提前两天向现金出纳岗预约，否则不予报销。

（4）差旅费报销程序。

各部门、实体报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门负责人章后，报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员根据公司差旅费报销标准审核并盖章后，现金出纳付款。

（5）采购生产请款单的报销程序。

零星采购材料，金额一般控制在1000元以内，并填写生产请款单加盖部门负责人章，然后由现金审核岗位人员审核并盖章后，方可报销。

（6）借款单借款程序。

各部门、实体填写借款单，并加盖部门负责人章，然后由财务部经理审核并盖章后，方可借款。

4．结算纪律

（1）出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核鉴证的会计凭证作为付款依据，未经审核凭证有权拒付，审核人员对原始凭证的审核包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容、执行人签字。

对于违反财经政策、财经法规及手续不全的开支一律拒收、拒付，对于发票涂改现象也一律不予受理。

（2）不准以白条抵留库存现金，代收、代付货款必须按规定入帐，不得宿留帐外。

（3）发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，应及时报告监督部处理。

（4）现金收付凭证和现金日记帐必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，要求准确及时，日清月结，库存现金帐实相符。

（5）现金收讫无误后，要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳员个人章，并及时编制会计凭证。

（6）出纳人员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签上自己的名字。

（7）支付现金后，出纳员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳员个人章，并及时处理有关账务。

（8）每天收入的现金，应及时足额送存银行，不得坐支。

（9）任何部门和个人，都不得以任何理由公款私借，个人因公借款，按《职工借款管理制度》规定办理。

（10）出纳人员因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部领导指定专人代办有关业务，不得私自委托。

（11）非现金出纳代收现金时，要及时登记“现金收付款项交接簿”办理交接手续，“现金收付款项交接簿”要同现金日记账一起保管归档。

（12）严禁会计人员将公款携至自己家中存放保管。

（13）因业务需要，在企业外部收取大量现金的，应及时向公司财务部和公司负责人汇报，并妥善处置，任何人不得随意带回。

否则，发生损失由责任人赔偿。

（14）因采购地点不确定、交通不便、银行结算不便，且生产经营急需或特殊情况必须使用大额现金的，由使用部门向财务部提出申请，经财务负责人及总经理同意后，准予支付现金。

（15）财务部长应定期监盘库存现金，确保账账相符，账实相符。

发现溢余或短缺，及时查明原因，按规定程序报批处理。

由于出纳员自身责任造成的现金短缺，出纳员负全额赔偿责任，造成重大损失的，应依法追究责任人的法律责任。

（二）银行存款管理制度

A银行存款的管理：

1．执行国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，搞好货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。

2．在银行开立的帐户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。

B银行存款的结算纪律

1．严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，既有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。

当日填列的结算凭证，当日有效（支票除外），隔日作废。

2．企业在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。

不准签发空白支票。

C银行存款的核算

1．遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。

2．认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。

发票有涂改现象一律不予受理。

对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。

经过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记入帐。

3．各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动。

4．及时、正确地登记“银行存款日记帐”，重视对帐工作，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚。

月末，编制银行存款余调节额表，调节表上的未达帐，此月处理完毕，银行制单人员要对出纳员的银行存款余额调节表进行审核。

5．银行存款的收付凭证和“银行存款日记帐”必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，做到准确及时，日清月结。

（三）．适合于该企业的账务处理流程图

适合于该企业的账务处理程序是记账凭证账务处理程序，其具体内容为：

①根据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表；

②根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；

③根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账，④根据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；

⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；

⑥月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账户的余额与有关部分类账户的余额相核对；

⑦月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。

账务处理流程图如下：