中国移动通信项目可行性研究报告.docx
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中国移动通信项目可行性研究报告
中国移动通信集团江苏根本建设工程
过程审计实施细那么
第一章总那么
第二章工程前期审计
第一条工程建议书和可行性研究审计
第二条工程可行性研究报告审计
第三条确定监理单位的审计
第四条确定勘察、设计单位的审计
第五条初步设计审计
第六条设备与材料的招投标审计
第七条施工图设计审计
第三章建设过程审计
第一条施工单位招投标审计
第二条施工合同审计
第三条物资采购合同审计
第四条监理合同审计
第五条勘察、设计合同审计
第六条工程进度、预付款及投资情况审计
第七条设计变更及工程签证审计
第八条材料、设备采购审计
第四章招投标审计
第一条招标审计
第二条投标
第三条开标
第四条评标
第五条定标
第五章施工结算审计
第六章竣工决算审计
第一条竣工决算资料审计
第二条概算执行情况审计
第三条汇兑损益
第四条交付使用财产
第五条待摊投资的分摊
第六条尾工工程
第七条节余物资
第八条税金
第九条建设期收入
第十条核定工程投资总额
第十一条财经法规的执行情况
第七章附那么
中国移动通信集团江苏根本建设工程
过程审计实施细那么
第一章总那么
一、为加强对建设工程的审计监督，保障建设工程资金合理、合法使用，不断提高建设工程管理水平，根据国家有关政策、法规和公司有关制度，结合公司实际情况，制定本实施细那么。
二、本方法适用于中国移动通信集团江苏〔以下简称“省公司〞〕及中国移动通信集团江苏各市分公司〔以下简称“各市分公司〞〕。
三、根本建设工程过程审计是指审计主体对根本建设工程从立项开始至正式竣工验收〔或投产交付使用〕前止所有相关活动的真实性、合规性、合法性及效益性进行的全过程审计监督。
四、根本建设工程过程审计应贯穿于建设工程的全过程。
本细那么包括工程前期、建设过程、招投标、施工结算、竣工决算等工程管理各阶段。
第二章工程前期审计
一、工程建议书和可行性研究审计
〔一〕工作内容及程序
新建、扩建、改造及大修基建工程的立项应按照?
江苏移动通信有限责任公司固定资产投资预算管理方法?
〔暂行〕和?
江苏移动通信有限责任公司基建工程管理方法?
的相关规定进行。
编制工程可行性研究报告和工程建议书时应进行技术经济比较。
新建工程的可研规划须落实对造价影响较大的外部条件，相应选出优化的技术方案。
省公司规定的工程申报部门在组织编写工程的可行性研究报告和工程建议书时，应加强组织协调，及时同省公司相关部门、地方政府相关部门沟通有关物价、定额及政策处理的相关信息，提高编制投资估算的准确度。
〔二〕审计要点
1、工程建议书内容是否完整性、前瞻性、效益性。
2、是否按规定的程序进行报批。
〔三〕审计内容
1、工程规划是否按集团及省公司的规定统一规划，分级负责、分层管理的原那么进行规划的编制。
2、拟建规模、建设地点的初步设想是否适应市场开展的需要。
3、资源情况、建设条件和协作关系的初步分析。
4、工程规划内容否到达规定，是否完整。
5、工程进度安排是否妥当。
6、工程建议书是否按规定的要求进行评审，评审的手续或会议纪要是否齐全；是否按规定程序和权限进行报批，批准手续是否齐全。
二、工程可行性研究报告审计
〔一〕工作内容及程序
工程建议书经批准后，即可着手编报可行性研究，在批准的规划选所报告的地区中进行工程选所。
通过可行性研究，选择经济效益最好的方案编制可行性研究报告〔设计任务书〕。
经批准的工程可行性研究报告是工程最终决策和进行初步设计文件编制的重要依据，下达的估算静态投资作为工程投资控制的最高上限。
承担可行性研究工作的单位应是经过资格审定的规划、设计和工程咨询单位。
〔二〕审计要点
1、可行性研究招投标过程的合法合规性。
2、咨询机构的资质是否具备规定资格，收费是否符合标准。
3、工程可行性研究报告编制的依据是否充分。
4、可行性研究报告的根本内容是否完整，深度是否到达规划要求。
5、工程是否经济可行，计算是否正确。
6、可行性研究报告是否按规定进行审批。
〔三〕审计内容
1、审计要点〔1〕的审计内容：
参见第四章“招投标审计〞。
2、审计要点〔2〕的审计内容：
〔1〕查看咨询机构的营业执照〔分甲、乙、丙三级〕，业务范围是否符合规定要求，是否存在越级承揽业务的行为。
文件依据〔国家计委令第3号〕?
工程咨询单位资格认定暂定方法?
第十条。
〔2〕收费是否符合规定要求。
文件依据省建委咨询收费文件。
3、审计要点〔3〕的审计内容：
〔1〕是否符合批准的工程建议书和委托单位的要求，以及有关会议纪要的合法性和合规性。
〔2〕建设工程是否具有批准的资源报告、国土开发整治规划。
〔3〕有关的自然、地理、水文、地质、社会、环保等根底资料完整性。
〔4〕是否符合有关行业的工程技术、经济方面的标准、标准、定额以及国家正式颁发的技术法规和技术标准。
〔5〕参照国家颁发的工程可研报告评价方法与主要参数，对可研报告进行参数评价。
4、审计要点〔4〕的审计内容：
〔1〕可研报告的根本内容完整性。
是否具有如下方面内容：
a建设工程概况
b拟建规模
c主要设计原那么
d建设工程地址选择和方案
e投资估算及资金筹措方案
f社会及经济效益评价
〔2〕工程建设地址方案的比选和确定依据。
审查地址方案比较是否符合经济优先的原那么，依据是否充分。
〔3〕建设规模的比选和确定依据。
5、审计要点〔5〕的审计内容：
〔1〕经济效益评价及结论的正确性。
抽查局部指标进行计算，判断评价及结论的正确性。
〔2〕投资估算是否正确，考虑的因素是否全面，评估方法是否符合要求，采取的判断依据是否合理和可行。
〔3〕复核报告的财务评价结论，投资回收期的计算是否正确。
〔4〕对如何防止风险及存在问题，提出审计建议或意见。
三、确定监理单位的审计
〔一〕工作内容及程序
工程批准建设后，即可进行选择监理单位的招标。
建设单位通过招标形式选择监理单位，并与其签订监理合同，明确双方的权利和义务。
建设单位工程管理部门催促监理单位根据工程建设总体目标编制提交监理大纲，组织审查报批后执行，并要求监理单位催促施工单位提交施工组织设计，经监理单位审核后报建设单位工程部门经批准后执行，监理单位分阶段组织建设单位工程管理、运行等部门及设计、施工等单位对施工图进行会审，监理单位编写会审交底纪要。
〔二〕、审计要点
1、监理单位确实定是否合法合规。
2、监理单位资质是否具备规定资格，收费是否符合标准。
3、工程监理合同的标准性、完整性、合法性。
〔三〕、审计内容
1、审计要点〔1〕的审计内容：
参见第四章“招投标审计〞。
2、审计要点〔2〕、〔3〕的审计内容：
〔1〕是否按中标价签订建设工程监理合同。
〔2〕审查合同条款是否符合?
合同法?
及相关文件规定。
〔3〕监理单位是否具有资质证书和营业执照，并在其资质等级许可的监理范围内，承担监理业务。
〔4〕监理合同是否明确监理内容、监理方式、责权利及违约责任条款。
〔5〕有无同体监理、转包或分包监理业务等问题。
〔6〕监理收费是否超过收费标准或批准概算所列的监理费金额。
四、确定勘察、设计单位的审计
〔一〕、工作内容及程序
建设单位通过招标形式选择勘察、设计单位，并与其签订勘察、设计合同，以约束双方的责职。
建设单位工程管理部门根据勘察设计合同，催促设计单位完成工程勘察、初步设计，工程管理部门将初步设计文件送上级主管单位进行审查，建设单位工程部门根据初步设计审查意见催促设计单位修正初步设计，编制修正概算，报上级主管部门进行收口。
工程批准建设后，即可进行选择勘察、审计单位的招标，初步设计通过审查后，才能编制修正概算。
〔二〕、审计要点
1、勘察、设计单位的招标。
2、勘察、设计合同的签订。
〔三〕、审计内容
1、审计要点〔1〕的审计内容：
参见第四章“招投标审计〞。
2、审计要点〔2〕的审计内容：
〔1〕是否按中标价签订建设工程勘察、设计合同。
〔2〕审查合同条款是否符合?
合同法?
及相关文件规定。
〔3〕勘察、设计单位是否具有资质证书和营业执照，并在其资质等级许可的设计范围内，承担设计业务。
〔4〕勘察、设计合同是否明确勘察、设计内容范围、责权利及违约责任条款。
堪察、设计的质量要求是否明确。
〔5〕勘察、设计单位提交勘察、设计文件〔包括概预算〕的期限是否明确。
〔6〕双方其他协作条件是否明确，如配合施工、进行设计交底、设计变更，参加竣工验收等。
〔7〕勘察、设计收费是否超过收费标准或批准概算所列的勘察设计费金额。
六、初步设计审计
〔一〕、工作内容及程序
建设单位工程管理部门收集相关资料，到地方建设主管部门办理工程报建手续后，办理勘察设计委托〔需要招标的通过招标确定设计单位〕，按权限组织初步设计审查，下达初步设计投资核定意见，按设计单位提出的建筑设计及用地文件，到地方各主管部门办理规划许可和征地手续。
设计单位根据批准的可行性研究报告、勘察设计合同和建设单位提供的根底资料进行初步设计和编制初步设计文件。
设计招标〔或设计委托〕后,签订设计合同和进行初步设计，初步设计审查通过后，进行施工图设计。
〔二〕、审计要点
1、建设规模和标准的完整性。
2、设计概算。
3、环保及节能措施。
4、设计深度。
5、初步设计及概算是否按规定进行报批。
〔三〕、审计内容
1、审计要点〔1〕的审计内容：
〔1〕据工程设计任务书的要求，检查主要经济指标及材料耗用指标。
〔2〕检查初步设计的内容完整性。
初步设计包括初步设计书及附图、设备材料清册和初设概算书。
2、审计要点〔2〕的审计内容：
〔1〕初步设计概算总投资原那么上应控制在可研投资估算内，概算投资如超出可研估算5%以上，在初步设计文件中必须补充工程造价分析章节。
概算如超出可研估算10%以上的工程工程，省公司将不予安排初步设计审查，必须重新调整概算或对该工程的可研重新评价调整。
〔2〕概算工程量应以初步设计图纸、设备与材料清册保持一致。
〔3〕设计概算的编制应严格执行相关文件规定。
〔4〕主要设备与材料应取市场上同规格〔型号〕设备材料价格。
〔5〕完整的编制说明和三级概算〔总概算表，单项工程综合概算表，单位工程概算表〕。
3、审计要点〔3〕的审计内容：
原那么上要有地方环保部门出具的专项检测报告及工程节能报告。
4、审计要点〔4〕的审计步骤：
〔1〕初步设计的深度应满足施工图编制、设计概算编制、施工准备及主要设备和材料定货的要求。
〔2〕基建工程初步设计应与本工程的通信工艺设计相配合。
严格按照通信工艺要求完成建筑、结构和设备安装各专业设计。
应防止没有通信工艺设计的指导自行估算而造成建筑、结构、设备等专业的盲目保守设计，造成工程投资浪费。
各工程在提交初步设计审查文件时，应同时提交通信工艺设计文本。
5、审计要点〔5〕审计步骤：
初步设计及概算应按规定履行报批手续。
详细的设计和设计概算是工程投资审批的唯一依据。
省公司对于没有详细设计概算的工程投资不予审批。
七、设备与材料的招投标审计参见第四章“招投标审计〞要点及内容。
八、施工图设计审计
〔一〕、工作内容及程序
设计单位根据批准的初步设计文件和主要设备订货情况进行施工图设计，并编制施工图设计文件〔含施工图预算〕。
建设单位工程管理部门根据批准的工程进度方案，会同规划技术部门与设计单位协商确定施工图设计进度，并将施工图设计文件送上级主管单位或地方进行施工图设计审查，建设单位工程管理部门根据审查意见催促设计单位修改施工图设计。
初步设计经批准后，设计单位进行施工图设计，经建设单位部门审查后出正式施工图。
〔二〕、审计要点
1、设计深度
2、施工图预算
3、经济指标分析
4、施工图设计审批
〔三〕、审计内容
1、审计要点〔1〕的审计内容：
〔1〕施工图设计范围和标准要符合初步设计文件的要求。
根本建设工程的设计深度必须符合国家建设部公布?
建筑工程设计文件编制深度?
的要求。
对于设计深度未达要求，在工程实施其间需重新设计的，不得再支付设计费，对造成工程返工或其他影响的，应向设计单位索赔。
〔2〕满足设备材料的选择与确定。
〔3〕满足施工图预算的编制要求。
〔4〕满足建设工程工程施工和设备安装的要求。
2、审计要点〔2〕的审计内容：
〔1〕初步设计审查意见的执行情况。
〔2〕施工图预算应控制在批准概算数内。
〔3〕各专业施工图设计应力求完备。
施工图设计中的材料和设备应采用省公司入围产品进行设计，防止因材料和设备选型变化造成重大的设计调整，导致造价增加。
〔4〕主要工程量计取与设计内容根本一致。
〔5〕定额子目选用正确，要有工料分析表和单位造价比较分析说明。
〔6〕符合根本建设工程技术标准和标准的要求，无漏项。
3、审计要点〔3〕的审计内容：
〔1〕施工图预算的数据及计算是否正确。
〔2〕根据本工程的特点分析本工程设备及材料消耗多〔少〕的主要原因。
〔3〕和同类工程在综合造价和静态投资二方面的比较，分析其客观和非客观原因。
第三章建设过程审计
一、施工单位招投标审计参见第四章“招投标审计〞要点及内容。
二、施工合同审计
〔一〕工作内容及程序。
通过施工合同明确建设单位与施工单位双方的权利及义务，建设单位与工程参建各方按合同协议约定履行各自职责完成工程的建设过程，一般通过招标确定施工单位。
工程承包合同条款内容的审查，着重审查合同条款双方享有的权利，应履行的义务和应负的经济责任的约定是否清楚，不能有模糊不清的条款。
〔二〕、审计要点
1、签约资格的审查
2、签约依据的审查
3、签约内容的审查
4、施工合同履行情况
〔三〕、审计内容：
1、审计要点〔1〕审计内容
〔1〕承发包双方是否具有法人资格和履行合同的能力。
〔2〕承包方需具备相应级别的建筑主管部门的企业资质审查资料，合法的资质证书，营业执照，税务登记，开户行出具的资信证明和工程承包许可证等有效资信证照。
〔3〕外地施工队伍除有以上文件外，还应有省、地（市）建筑部门签发的异地施工许可证。
〔4〕具有以上证明文件外，还应有法人委托书，被委托人身份证等。
2、审计要点〔2〕审计内容：
〔1〕签定合同依据的文件是否经审批批准。
〔2〕签约合同工程是否属年度根本建设投资方案内的工程。
〔3〕签约合同工程中招标投标的文件、标底是否经过审查机关的审定。
〔4〕签约的工程合同中工程工程初设概算是否经有关部门批准。
3、审计要点〔3〕审计内容：
〔1〕查阅建设单位提供的有关文件资料，主要有：
工程地点地质条件、供电、供水、运输条件是否符合施工要求；障碍物的处理条件是否具备。
〔2〕查阅设计证书、施工图和设计文件，及其有关技术资料。
了解建设规模、标准、内容以及工程的结构、工艺等技术资料。
〔3〕了解施工队伍的技术装备情况，人员技术水平是否到达施工技术要求。
〔4〕工程所需的投资和物资是否落实。
〔5〕有无高估冒算行为、压价行为。
〔6〕有无漏项、漏列、少算，预算超概算情况，突破的原因。
4、审计要点〔4〕审计内容：
〔1〕工程名称和建设地点是否明确，与批准的方案是否相符。
〔2〕工程范围和承包内容是否明确，有无工程工程明细表（包括单位工程名称，结构、建筑面积、建设规模、及方案投资额等）。
〔3〕承包内容及范围是否明确。
土木建筑施工、设备安装、大型土石方工程、根底工程、井点降水等是否包括在合同内，价款是否明确。
〔4〕施工准备。
建设单位和承包商在施工准备中的分工是否明确，准备工作事项是否完备、完成进度日期、当事人职责等是否详尽。
〔5〕合同工期。
工程开竣工日期是否明确，工期计算是否正确，是否有提前竣工或延期竣工的条款，以及奖罚条款是否明确。
〔6〕工程分项预算造价及总预算造价是否控制在方案投资之内，以及预算的审批情况。
〔7〕工程承包方式是否明确。
例如，采用固定总价合同的其风险范围是否明确，双方约定的其他调整事项是否明确。
〔8〕施工图及施工图预算，施工图交付的份数，时间，会审日期是否明确；施工图预算编制的依据、内容具体要求有无明确规定。
〔9〕材料、设备供应与管理。
各种材料、设备的供应签约双方是否分工明确。
材料、设备的价格，运输方式和进场日期等有无协议条款。
〔10〕工程质量和竣工验收。
除国家规定外，对工程质量有无具体要求，有无保修期或保修费的明确规定，交工验收的时间，程序有关技术资料是否明确。
〔11〕临时设施工程。
租用或搭建临时设施有无明确规定。
〔12〕履约与违约的奖罚。
提前交工和工程质量优良等有无奖励，其他奖励条款是否清楚，对违约方应负的经济责任有无明确规定，奖励或惩罚的费用计算标准是否确定。
〔13〕签约双方协作事项，其他需要在合同中明确的责任，权力和义务及未尽事宜的解决方法有无协议条款。
〔14〕合同的份数、生效、失效日期等是否明确。
3、物资采购合同审计
共性局部参照施工合同局部，其他审计内容：
〔1〕中标人接到中标通知后，是否按规定时间到指定地点进行合同谈判，签订合同。
〔2〕中标人对合同负全责，除招标人同意或在合同中明确规定外，中标人是否将合同分包或转包。
〔3〕招标人和中标人订立的书面合同是否违背招标文件和中标人的投标文件，是否有背离合同实质性内容的其他协议；
〔4〕物资的运输方式及费用承担是否明确。
〔5〕物资出库、在途及入库过程中的风险责任是否划清楚确。
4、监理合同审计
参见第二章第三条“确定监理单位局部〞，共性局部参照“施工合同审计〞。
5、勘察、设计合同审计
参见第二章第四条“确定勘察、设计单位局部〞，共性局部参照“施工合同审计〞。
三、工程进度、预付款及投资情况审计
〔一〕工作内容及程序。
建设单位工程管理部门定期编制工程统计报表反映工程形象进度和投资的完成情况。
监理单位定期主持召开工程建设协调会，建设单位工程及有关部门和设计、施工等单位参加，重点考核工程形象进度是否满足方案进度的要求。
监理单位根据合同对设计单位的重大设计变更提出审核意见，对施工单位的工程进度款申请进行审核，并签署审核意见。
建设单位工程管理部门及过程审计机构根据合同对施工单位支付进度款申请进行审查。
（二）、审计要点：
1、工程进度
2、预付工程款
3、投资方案完成
（三）、审计内容：
1、审计要点〔1〕审计内容：
〔1〕审查施工进度的履行情况，通过对现场实际施工的情况，审查是否到达合同约定的进度。
〔2〕工程方案进度报表有无虚报、虚列情况。
〔3〕监理单位是否对施工单位的形象进度签署审核意见。
2、审计要点〔2〕审计内容：
〔1〕审查工程拨款是否与施工进度相一致，施工单位是否根据施工形象进度同步申请工程进度预付款，有无超前拨款情况。
〔2〕施工单位提出的工程预付款申请是否有监理单位及过程审计单位的审核意见。
〔3〕施工单位预付申请是否通过工程、财务部门的审查。
〔4〕工程进度款的拨付是否按合同约定如数扣回备料款、甲供材料款等费用。
根本建设工程中装修工程施工的付款比例在工程造价初步核定之前不得高于施工合同价扣除甲供材料、设备款后金额的50%，在工程造价最终核定之前不得高于初步核定额扣除甲供材料、设备款后金额的70%；根本建设工程中其他工程施工的付款比例在工程造价最终核定之前不得高于施工合同价扣除甲供材料、设备款后金额的70%；通信工程建设工程工程施工的付款比例在工程造价最终核定之前不得高于施工合同价扣除甲供材料、设备款后金额的80%。
〔5〕预付工程备料款的支付是否要求承包方向发包方提交金额等于预付工程备料款的银行保函。
3、审计要点〔3〕审计内容：
〔1〕施工进度报表是否完成年度投资方案。
〔2〕年度内拨付的工程款是否超过年度方案投资。
〔3〕施工形象进度投资完成与财务实际投资完成是否存在差异，如有要分析原因。
四、设计变更及工程签证审计
〔一〕工作内容及程序
建设单位或设计单位对原施工图、设计缺陷、各专业施工工艺调整、设备材料型号变化及施工图设计与现场实际不符等情况提出方案变更、功能变更、材料变更或其它较大变更。
基建工程管理中通过强化开工前的图纸审核、招标答疑、图纸交底工作，从源头上杜绝或控制工程变更次数，最大限度地减少工程变更量。
确需变更的设计经建设单位、设计单位、监理单位及施工单位论证，并经分公司领导审批同意前方可变更。
〔二〕、审计要点
1、设计变更及工程签证的主要内容
2、设计变更的审批
3、设计变更费用审计
〔三〕、审计内容
1、审计要点〔1〕的审计内容：
〔1〕设计变更根本内容完整性。
是否具有如下方面内容：
a设计修改通知单；
b经设计单位、监理单位、建设单位及施工单位签证确认的设计变更单及审核意见；
c设计变更预算；
2、审计要点〔2〕的审计内容：
〔1〕审计其设计变更手续是否齐全，设计变更内容是否真实；
〔2〕审计设计变更审批权限，是否存在越权审批及拆分变更审批的情况。
是否违背以下公司规定：
a工程变更导致某一单项工程建设规模已超过该单项工程立项批复金额或设计批复金额10%，必须按照公司规定报省公司重新组织立项审批，审查批准前方可实施。
b县公司没有工程变更和签证的权力，县公司各类工程的现场管理人员必须将工程变更和签证报市公司审批;
c市公司负责审核核增20万元以内〔含20万〕的工程变更和签证，由市分公司负责人最终审定。
分公司领导同意后，基建工程管理部门方可签署意见并加盖部门公章;
d核增超过20万元的工程变更和签证须上报省公司审核;
e省公司为建设单位的基建工程，其实施部门的审批权限参照市分公司审批权限执行;
f同一变更事项（指有因果关系的一系列变更）涉及的各专业变更和签证属于同一工程变更，在编制工程变更预算时，必须汇总各项费用。
工程变更的审核权限必须根据总费用认定。
3、审计要点〔3〕的审计内容：
〔1〕审计设计变更费用计算是否正确，合同中如有约定设计变更达一定限额方可计取，审查单项设计变更引起的费用增加是否到达约定限额，同时要注意设计变更引起的费用减少局部是否计算。
〔2〕为保证设计变更的真实性，必要时审计人员需进行现场测量与核对。
五、材料、设备采购审计
〔一〕、工作内容及程序
材料及设备的采购由工程管理部门提出主要设备及材料清册，通过招标后，物资管理部门负责具体采购、物资合同的签订及物资资金需求方案等工作。
建设单位工程管理部门催促设计单位提交设备与材料清册，经审核后编制物资采购通知单，物资管理部门根据采购通知单编制物资采购方案和资金使用方案。
设备及主要材料清册通过审查后，即可下达物资采购通知，进行物资招标，通过招标取得中标通知书后，签订物资采购合同，编制物资资金方案，物资资金方案得到批准后，办理物资资金使用。
〔二〕、审计要点
1、设备、材料采购方案的标准性。
2、设备材料价格的组成。
〔三〕、审计内容
1、审计要点〔1〕审计内容：
〔1〕审查设备材料采购方案的流程。
〔2〕核对设备及主要材料的数量与批准概算是否一致，如存在误差，要查明原因。
2、审计要点〔2〕的审计内容：
〔1〕审查材料、设备的购价是否合理。
如果购价与方案价格存在较大差异，那么要具体审核买价、包装、运输、采购保管四个环节，特别要注意运输工具，运输方式的选择和设备、材料的验收保管工作中的定额短缺及超定额短缺情况。
〔2〕审查设备、材料的消耗是否合理，特别要注意实际耗用量和工程预算耗用量之间的量差，查明造成量差的原因。
〔3〕审查设备、材料的采购是否符合经济定货量，库存量是否符合平安储存
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