中级会计实务试题8124Word文件下载.docx
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要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
（3）对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是（）。
A．对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润67.5万元
B．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益105万元
C．购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整2009年期初留存收益300万元
D．可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减2009年年初未分配利润90万元
多选题
3、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有（）。
A．划分为可供出售的债权性投资
B．划分为交易性的权益工具投资
C．划分为持有至到期的债权性投资
D．划分为可供出售的权益工具投资
简答题
4、ABC会计师事务所的A注册会计师负责对上市公司甲股份有限公司（后简称甲公司）2012年度财务报表进行审计。
A注册会计师了解甲公司及其环境后评估的甲公司财务报表整体层次的重要性水平为l00万元，审计前利润总额4500万元。
审计过程中注册会计师发现甲公司没有根据成本与可变现净值孰低的原则期末存货进行计量，当年存货高估120万元。
审计工作在2013年3月5日完成，甲公司董事会于2013年3月10日批准了已审计财务报表并在已审计财务报表上签字盖章。
A注册会计师对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。
A注册会计师出具的以下审计报告的措辞和格式是否符合审计报告准则的要求
如不符，请分别指出，并分别予以更正。
审计报告
甲股份有限公司董事会：
我们审计了后附的甲股份有限公司（以下简称甲公司）的财务报表，包括2012年的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
一、管理层的责任
按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是甲公司管理层的责任。
这种责任包括：
（1）设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
（2）选择和运用恰当的会计政策；
（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、导致保留意见的事项
甲公司2012年12月31日资产负债表中存货的列示金额为120万元。
甲公司管理层在期末没有按照成本与可变现净值孰低的原则对期末存货进行计量，这不符合企业会计准则的规定。
甲公司的会计记录显示，如果按成本与可变现净值孰低计量，存货账面价值将减少120万元。
相应地，资产减值损失将增加l20万元，所得税、净利润和股东权益将分别减少30万元、90万元和90万元。
四、审计意见
我们保证，甲公司财务报表在所有方面已经按照企业会计准则的规定编制，反映了甲公司2012年的财务状况、经营成果和现金流量。
ABC会计师事务所中国注册会计师：
A
（签名并盖章）
（盖章）中国注册会计师：
B
中国×
×
市二0一三年三月五日
5、下列项目中，应记入“管理费用”科目的有（）。
A．依据法院判决而承担的因对外提供担保而涉及诉讼的诉讼费
B．生产车间尚未使用的机器设备的折旧费
C．购买股票时支付的证券交易印花税
D．为生产工人缴纳的医疗保险金
E．融资租赁的初始直接费用
6、工程造价资料的主要用途有（）。
A．作为编制固定资产投资计划及建设成本分析的参考
B．作为编制投资估算和初步设计概算的依据
C．作为审查施工图预算的依据
D．作为进行工程结算的依据
E．作为进行投资贷款和资金筹措的依据
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
8、下列事项变更中，属于会计政策变更的有（）。
A．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
B．分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定
C．商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目
D．由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法
E．投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
11、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
13、关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物，下列说法正确的是（）。
A．所提供的其他服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产
B．所提供的其他服务在整个协议中重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产
C．所提供的其他服务在整个协议中不重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产
D．所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大，均不将该建筑物确认为投资性房地产
14、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。
A．固定资产减值
B．存货的减值
C．可供出售金融资产减值
D．无形资产的减值
15、衡量计算机的主要性能指标除了字长、存取周期、运算速度之外，通常还包括__
（1）__，因为其反映了__
（2）__。
空白
（1）处应选择（）
A.外部设备的数量
B.计算机的制造成本
C.计算机的体积
D.主存储器容量大小
16、企业为固定资产发生的下列各项支出中，能使流入企业的经济利益超过原先的估计并应予以资本化为固定资产成本的有（）。
A．能保持固定资产的原有生产能力的支出
B．能使所产产品成本实质性降低的支出
C．能使所产产品质量实质性提高的支出
D．能延长固定资产使用寿命的支出
E．能使固定资产原有性能恢复的支出
17、下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．企业日后期间发生的商品销售
B．企业日后期间因产品质量问题被另一公司起诉
C．企业日后期间发现报告年度一项1000万元的无形资产未进行摊销
D．企业日后期间发生的交通事故
18、科海股份有限公司2010年度财务报告于2011年2月20日批准报出。
公司发生的下列事项中，必须在其2010年度会计报表附注中披露的有（）。
A．2010年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
B．2011年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
C．2011年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
D．资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
E．2011年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50%的股份
19、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与原账面价值的差额应计入（）。
A．投资收益
B．公允价值变动损益
C．营业外收入
D．其他业务收入
20、资产负债表日后事项是指编制年度资产负债表日，通常是指每年的（）至财务会计报告批准报出日中间发生的需要调整或说明的事项。
A．1月30日
B．4月30日
C．10月31日
D．12月31日
21、下列各项中，可能会引起投资性房地产账面价值发生变化的有（）。
A．计提投资性房地产减值准备
B．计提投资性房地产折旧
C．对投资性房地产的维修
D．对投资性房地产进行改良
E．投资性房地产公允价值发生变动
22、下列各项中；
应计入营业外支出的是（）。
A．保管人员过失造成的原材料净损失
B．建设期间工程物资盘亏净损失
C．筹建期间固定资产清理发生的净损失
D．经营期间固定资产清理发生的净损失
23、
（二）甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
有关投资性房地产的资料如下：
（1）2010年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为600万元。
2010年9月30日为租赁期开始日，当日的公允价值为90000万元。
该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1500万元。
季度末收到租金，假定按季度确认收入。
（2）2010年末该房地产的公允价值为93000万元。
（3）2011年末该房地产的公允价值为105000万元。
（4）2012年末该房地产的公允价值为96000万元。
（5）2013年9月30日，因租赁期满，甲公司将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
当日该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为99000万元。
下列关于甲公司2010年的会计处理，正确的有（）。
A．2010年9月30日确认投资性房地产的价值为90000万元
B．2010年9月30日投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额31500万元计入资本公积
C．2010年末调增投资性房地产的账面价值，并确认公允价值变动收益3000万元
D．2010年第四季度计提折旧费用为375万元
E．2010年第四季度该业务影响利润表营业利润的金额为4800万元
24、下列各项中，属于会计政策的有（）。
A．会计计量方法
B．固定资产折旧方法
C．借款费用的处理方法
D．企业合并会计处理方法
25、某投资方案的年营业收入为100000元，年营业成本为60000元，所使用的固定资产年折旧额为10000元，企业所得税税率为33%，假设无其他相关费用。
该方案的年现金净流入量为（）。
A．20100
B．26800
C．30000
D．40000
26、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
27、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。
其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为12万元。
假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。
A．32
B．30
C．20
D．10
28、下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中直接扣除的是（）。
A．转让固定资产发生的费用
B．支付的财产保险费
C．购建固定资产的费用
D．生产经营过程中发生的广告费用
29、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B．因报告年度走私而被罚款200万元
C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元
D．以存货归还报告年度形成的负债200万元
30、南方公司计划进行一项投资活动，有A、B两个备选的互斥投资方案，资料如下：
（1）A方案原始投资160万元，其中固定资产投资105万元，流动资金55万元，全部资金于建设起点一次投入，没有建设期，经营期为5年，到期残值收入5万元，预计投产后年营业收入（不含增值税）90万元，年总成本（不含利息）60万元。
（2）B方案原始投资额200万元，其中固定资产投资120万元，流动资金投资80万元。
建设期2年，经营期5年，建设期资本化利息10万元，流动资金于建设期结束时投入，固定资产残值收入8万元，投产后，年收入（不含增值税）170万元，经营成本70万元/年，营业税金及附加10万元/年。
固定资产按直线法折旧，全部流动资金于终结点收回。
该企业为免税企业，可以免交所得税。
（1）说明A、B方案资金投入的方式，
（2）计算A、B方案各年的净现金流量；
（3）计算A、B方案包括建设期的静态投资回收期；
（4）计算A、B方案的投资收益率；
（5）该企业所在行业的基准折现率为10%，计算A、B方案的净现值；
（6）计算A、B两方案的年等额净回收额，并比较两方案的优劣；
（7）利用方案重复法比较两方案的优劣；
（8）利用最短计算期法比较两方案的优劣。
相关的现值系数如下：
-----------------------------------------
1-答案：
C
[解析]本题考查重点是对“可分派现金股利的计算”的熟悉。
题中已经说明，2005年度税后净利润除部分留用于该投资项目外，其余均用于分派现金股利。
所以，可分派现金股利=8000-6000×
70%=3800（万元）。
因此，本题的正确答案为C。
2-答案：
[解析]固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项A不正确；
购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错影响期初留存收益的金额=（400-400/4）×
（1-25%）=225（万元），所以选项C不正确；
可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，调减期初未分配利润的金额=（100-100×
25%）×
90%=67.5（万元），所以选项D不正确。
3-答案：
A,B,D
[解析]按照《企业会计准则――金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融，期末按照公允价值计量；
划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。
4-答案：
A注册会计师出具的审计报告不符合审计准则的要求，具体内容如下：
暂无解析
5-答案：
A,B
[解析]购买股票时支付的证券交易印花税计入投资收益或初始成本，为生产工人缴纳的医疗保险金计入生产成本，融资租赁的初始直接费用计入固定资产的入账价值。
考生应熟记“管理费用”科目核算的范围和具体内容。
6-答案：
A,B,C
7-答案：
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
8-答案：
B,C,E
[解析]选项A，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，是管理者的意图发生了改变，不属于企业的政策变更；
选项B，属于固定资产初始成本计量方法的变更；
选项C属于报表列报方法的变更；
选项D属于不重要的事项，不属于会计政策变更；
选项E属于投资性房地产的后续计量具体会计处理方法的变更，属于会计政策变更。
9-答案：
10-答案：
11-答案：
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。
12-答案：
13-答案：
[解析]当企业提供的其他服务在整个协议中如果是不重大的，则应当将该建筑物确定为投资性房地产。
14-答案：
A,D
[解析]选项B适用存货准则；
选项C适用金融工具确认和计量准则。
15-答案：
D
因为计算机功能的强弱或性能的好坏，不是由某项指标来决定的，而是由它的系统结构、指令系统、硬件组成、软件配置等多方面的因素综合决定的。
但主要性能指标有字长、存取周期、运算速度以及主存储器容量的大小来决定的。
16-答案：
[解析]与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额，A、D选项应计入当期成本费用。
17-答案：
18-答案：
[解析]选项A属于应披露的关联方关系和交易；
选项B和D属于资产负债表日后事项中有重大影响的非调整事项，应披露；
选项C属于奉期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露；
选项E属于调整事项。
19-答案：
[解析]按企业会计准则规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。
20-答案：
21-答案：
A,B,D,E
[解析]计提的折旧（或摊销）和计提的减值准备会使得投资性房地产的账面价值减少；
对投资性房地产的维修不增加其账面价值；
对投资性房地产进行改良会增加其账面价值；
在公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值变动应调整其账面价值。
22-答案：
[解析]保管人员过失造成的原材料净损失计入管理费用；
建设期间工程物资盘亏净损失计入在建工程；
筹建期间固定资产清理发生的净损失计入长期待摊费用。
23-答案：
A,B,C,E
[解析]以公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，所以D选项说法不正确。
24-答案：
A,C,D
[解析]按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；
B选项属于会计估计。
25-答案：
[解析]本题所考查的考点是现金净流入量的计算方法。
现金流量是指一定时期内企业现金和现金等价物收入和支出的金额。
在现金流量表上，现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量三类。
我国现金流量表准则规定，经营活动的现金流入包括销售商品和提供劳务收到的现金，经营性租赁收到的现金，以及收到的税费返还和保险赔款等；
经营活动的现金流出包括购买商品和接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的经营性租赁费用，交纳的税费，以及其他非投资活动和筹资活动所产生的现金流出，如诉讼赔款，捐赠支出，非常损失等。
我国现金流量表准则规定，投资活动的现金流入包括取得的债券利息收入，分得的现金股利、利润，收回的投资，处置固定资产、无形资产和其他非流动资产，以及处置子公司等所收到的现金等；
投资活动的现金流出包括进行权益性投资、债权性投资或购并子公司等所支付的现金，以及购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金等。
由于三个月内到期的短期债券视同现金，因此投资活动产生的现金流量不包括这类债券投资产生的现金流量。
我国现金流量表准则规定，筹资活动的现金流入包括吸收权益性投资、发行债券和借款所收到的现金；
筹资活动的现金流出包括偿还债务或减少注册资本所支出的现金，以及分配股利、利润或偿付利息所支出的现金等。
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