汇算清缴报表说明(含实操案例)Word下载.doc
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A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 46
1本表介绍 46
2报表逻辑 46
3填写说明 48
A104000期间费用明细表（重点） 50
1本表介绍 50
2报表变化 51
3报表逻辑 51
4填写说明 52
5常见问题 58
A105000纳税调整项目明细表 59
1本表介绍 59
2报表变化 59
3报表逻辑 60
4收入类调整项目 60
5扣除类项目调整（重点） 66
6资产类调整项目 72
7特殊事项调整项目 73
8特别纳税调整应税所得 73
9其他 74
A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 74
1本表介绍 74
2报表逻辑 74
3视同销售（营业）收入（重点） 75
4视同销售（营业）成本（重点） 75
5案例解析 75
6房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额 77
A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 78
1本表介绍 78
2报表逻辑 78
3跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入 79
4分期确认收入 81
5政府补助递延收入 84
6其他未按权责发生制确认收入 85
A105030投资收益纳税调整明细表 85
1本表介绍 85
2报表逻辑 85
3交易性金融资产 86
4可供出售金融资产 89
5持有至到期投资 89
6衍生工具 89
7交易性金融负债 89
8长期股权投资 89
9短期投资 93
10长期债券投资 94
11其他 95
A105040专项用途财政性资金纳税调整表 95
1本表介绍 95
2报表逻辑 96
3填写说明 97
4政策依据 98
5案例解析（重点） 99
A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表（重点） 99
1本表介绍 99
2报表变化 99
3报表逻辑 100
4工资薪金支出 100
5职工福利费支出 102
6职工教育经费支出 104
7工会经费 106
8各类基本社会保障性缴款 107
9住房公积金 108
10补充养老保险 108
11补充医疗保险 108
12其他 109
A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表（重点） 109
1本表介绍 109
2报表逻辑 109
3填写说明 110
4政策依据 111
5案例解析 112
A105070捐赠支出及纳税调整明细表 113
1本表介绍 113
2报表变化 113
3报表逻辑 114
4填写说明 115
5政策依据 116
A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表（重点） 118
1本表介绍 118
2报表变化 118
3报表逻辑 119
4固定资产（重点） 121
5生产性生物资产 126
6无形资产 127
7长期待摊费用 128
8油气勘探投资 128
9油气开发投资 128
10附列资料：
全民所有制改制资产评估增值政策资产（新增） 128
A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表（重点） 129
1本表介绍 129
2报表变化 129
3报表逻辑 129
4填写说明 130
5政策依据 131
6常见问题 132
7案例解析 133
A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 134
1本表介绍 134
2报表变化 134
3报表逻辑 134
4填写说明 135
5政策依据 137
A105110政策性搬迁纳税调整明细表 137
1本表介绍 137
2报表逻辑 138
3填写说明 139
4政策依据 141
A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表 141
1本表介绍 141
2报表变化 141
3报表逻辑 142
4填写说明 143
A106000企业所得税弥补亏损明细表（重点） 146
1本表介绍 146
2报表变化 146
3报表逻辑 147
4填写说明（重点） 149
5案例解析 150
6常见问题 152
A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 153
1本表介绍 153
2报表变化 153
3报表逻辑 154
4填写说明 155
A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 159
1本表介绍 159
2报表变化 160
3报表逻辑 160
4填写说明 161
5政策依据 163
6常见问题 163
A107012研发费用加计扣除优惠明细表 164
1本表介绍 164
2报表变化 164
3报表逻辑 164
4填写说明 166
5政策依据 169
6案例解析 170
A107020所得减免优惠明细表 175
1本表介绍 175
2报表变化 175
3报表逻辑 176
4填写说明 177
A107030抵扣应纳税所得额明细表 181
1本表介绍 181
2报表变化 182
3报表逻辑 182
4填写说明 184
5政策依据 187
A107040减免所得税优惠明细表（重点） 187
1本表介绍 187
2报表变化 187
3报表逻辑 188
4填写说明 190
A107041高新技术企业优惠情况及明细表 204
1本表介绍 204
2报表变化 204
3填写说明 204
4政策依据 207
A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表 208
1本表介绍 208
2报表变化 208
3填写说明 208
4政策依据 212
A107050税额抵免优惠明细表 213
1本表介绍 213
2报表逻辑 213
3填写说明 215
4政策依据 216
A108000境外所得税收抵免明细表 217
1本表介绍 217
2报表逻辑 218
3填写说明 218
4政策依据 220
5常见问题 220
A108010境外所得纳税调整后所得明细表 220
1本表介绍 220
2报表逻辑 221
3填写说明 221
4政策依据 222
A108020境外分支机构弥补亏损明细表 223
1本表介绍 223
2报表逻辑 223
3填写说明 224
4政策依据 225
5案例解析 225
A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表 225
1本表介绍 225
2报表逻辑 226
3填写说明 226
4政策依据 226
A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 227
1本表介绍 227
2报表逻辑 227
3填写说明 229
4常见问题 232
A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 233
1本表介绍 233
2报表逻辑 234
3填写说明 235
4常见问题 237
048企业重组所得税特殊性税务处理报告表 237
1本表介绍 237
2报表逻辑 238
049企业重组所得税特殊性税务处理报告表（债务重组） 239
1本表介绍 239
2报表逻辑 240
3填写说明 240
050企业重组所得税特殊性税务处理报告表（股权收购） 241
1本表介绍 241
2报表逻辑 241
3填写说明 242
051企业重组所得税特殊性税务处理报告表（资产收购） 243
1本表介绍 243
2报表逻辑 243
3填写说明 243
052企业重组所得税特殊性税务处理报告表（企业合并） 244
1本表介绍 244
2报表逻辑 244
3填写说明 245
053企业重组所得税特殊性税务处理报告表（企业分立） 246
1本表介绍 246
2报表逻辑 247
3填写说明 248
054非货币性资产投资递延纳税调整明细表 250
1本表介绍 250
2报表逻辑 250
3填写说明 251
055居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表 253
1本表介绍 253
2报表逻辑 253
3填写说明 254
XXX企业重组所得税特殊性税务处理统计表 256
1本表介绍 256
2报表逻辑 256
3填写说明 257
自主研发“研发支出”辅助账 262
1本表介绍 262
2报表逻辑 262
3填写说明（重点） 264
合作研发“研发支出”辅助账 265
1本表介绍 265
2报表逻辑 266
3填写说明 267
集中研发“研发支出”辅助账 269
1本表介绍 269
2报表逻辑 269
3填写说明 270
委托研发“研发支出”辅助账（重点） 272
1本表介绍 272
2报表逻辑 272
3填写说明 274
研发支出辅助账汇总表（重点） 275
1本表介绍 275
2报表逻辑 276
3填写说明 277
研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 279
1本表介绍 279
2报表逻辑 279
企业所得税年度申报表的结构与内在逻辑
1企业所得税年度申报表综述
2014年11月3日国家税务总局发布了2014年第63号文件，公布了企业所得税申报表（A类）表样，并在2014年度及以后的企业所得税年度汇算清缴过程中使用该套报表。
2017年12月29日国家税务总局发布了国家税务总局公告2017年第54号，为符合纳税人填报习惯，便利纳税人申报，缩减申报准备时间《年度纳税申报表（A类，2017年版）》精简了表单，表单数量减少10%，精简为37张报表，进一步减轻了纳税人填报负担。
为使纳税人能够准确填报，《年度纳税申报表（A类，2017年版）》进一步优化了报表钩稽关系，为智能填报创造条件。
例如，网上申报的纳税人，小微企业优惠金额、项目所得减免优惠金额等事项均可根据纳税人填报的基础数据自动计算、填写。
1.1适用范围
本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。
1.2企业所得税年度纳税申报资料
1.2.1一般企业办理企业所得税年度纳税报送资料
（1）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A
类）》及附表。
（2）涉及关联方业务往来的，同时应报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》及附表。
（3）财务会计报告报送
Ø
《资产负债表》。
《利润表》。
《现金流量表》（视企业所执行的会计制度依要求报送）。
《所有者权益变动表》（视企业所执行的会计制度依要求报送）。
报表附注及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息资料（视企业所执行的会计制度依要求报送）。
利用数字证书通过互联网络申报成功的纳税人，可取消除报表附注及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息资料之外纸质资料报送。
（4）其他相关资料：
委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。
适用《企业所得税法》第
45
条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法（试行）》第
84
条规定的居民企业，应填报《受控外国企业信息报告表》；
纳入《企业所得税法》第
24
条规定抵免范围的外国企业或符合《企业所得税法》第
条规定的受控外国企业，应报送按照中国会计制度编报的年度独立财务报表。
1.2.2跨省设立的，实行汇总纳税办法的居民企业应报送
（1）总机构应报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A
类，2017
年
版）》，同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2017年版）》和各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。
（2）分支机构应报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A
类，2017版）》，同时报送总机构申报后加盖有税务机关业务专用章的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2017版）》复印件，分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况,分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明）。
除以上情况外的分支机构需要申报企业所得税汇算清缴37张报表。
1.2.3企业所得税年度申报期限及税款所属期
年度申报期限：
纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。
税款所属期间：
正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；
纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日；
纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；
纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。
2报表主要变化
《年度纳税申报表（A类，2017年版）》主要在以下几方面进行了优化。
（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整
为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策，修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）等表单，调整了《期间费用明细表》（A104000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）、《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部分数据项。
（二）对部分表单进行了精简
为减轻纳税人填报负担，取消原有的《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）和《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）等4张表单。
（三）对部分表单的数据项进行了优化
为减少涉税信息重复填报,对《企业基础信息表》（A000000）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）等表单的数据项进行了调整和优化。
（四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确
根据企业所得税政策调整和实施情况，对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《境外所得税收抵免明细表》（A108000）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）、《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）、《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A108030）、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）部分数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确。
3报表逻辑
3.12017版报表整体结构（四级结构）
申报表精简为37张，包含1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，13张纳税调整表（包括1张纳税调整表、12张三级明细表），1张亏损弥补表，9张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表。
3.2企业所得税纳税申报表的主要特点
3.2.1与企业会计核算紧密结合
年度纳税申报表采用以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法。
3.2.2主体结构逻辑复杂、表内标间校验关系多
主、附层级分明，分为4级。
数据由末级明细表汇总到三级附表，再由三级附表信息生成到对应的二级附表、其它二级附表或直接进入主表。
主表中多数据直由二级明细表提供。
表间关系非常复杂，如果一项数据填错误，会影响多张相互交叉的报表。
3.2.3纳税人自主选择报表
对中小企业来讲申报更简化，纳税人在填报申报表之前，应根据自身的业务情况，选择“填报”或“不填报”的申报表。
对选择“不填报”的表格无需填报，也不需以零数据上报税务机关。
汇算清缴必填表：
基础信息表、主表、收入（支出）明细表、纳税调整项目明细表；
只要发生，不管是否有调整项目必填报表：
职工薪酬支出及纳税调整明细表、捐赠支出及纳税调整明细表、资产折旧、摊销及纳税调整明细表、特殊行业准备金纳税调整明细表；
事业单位、民间非营利组织：
可根据实际情况选择是否填报期间费用表。
4报表填写介绍
基础信息表
此表反应纳税人的基础信息，包括注册资本、从业人数、会计政策、股东结构情况等，这些信息即可以替代企业备案资料，也是税务机关进行管理所需要的信息。
主表
在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（退）税额。
收入费用明细表
收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成本、费用情况。
纳税调整表
将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本和资产三大类，13张表格来进行纳税调整。
亏损弥补表
企业亏损如何结转问题，填报结转年度和弥补税额。
税收优惠表
按照税基、税率、税额式等进行分类，共9张来反应税收优惠享受情况。
境外所得抵免表
反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计算问题。
汇总纳税表
反映汇总纳税企业的总分支机构如何分配税额。
封面
1报表变化
封面中“纳税人识别号”一栏改为“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）”。
2填写说明
税款所属期间
纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）
填报工商部门统一核发的纳税人社会信用代码或税务机关统一核发的税务登记证号码。
纳税人名称
填报税务登记证所载纳税人的全称。
填报日期
填报纳税人申报当日日期。
盖章
纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报“无”。
3常见问题
【问题】汇缴年度中间变更了法人和股东，税号没有变化，汇算清缴所属期如何确定？
解决方法：
如果只是变更了法人和股东，但是税号没有变化，说明会计主体和纳税主体还是同一家企业，所以汇算清缴税款所属期还是从1月份开始，也就是汇缴年度1月1日-12月31日。
A000000企业基础信息表（重点）
1本表介绍
纳税人在填报申报表前，首先填报基础信息表，为后续申报提供指引。
选择不同的信息将对后续的附表产生影响，企业需根据实际情来填写本表。
2报表变化
主要是报表结构和列示内容的变化，具体项目的细节变化见下面的填报说明。
对比项目
变化前
变化后
报表结构
四部分：
申报方式、基本信息、主要会计政策和估计、企业主要股东及对外投资情况
三部分：
基本信息、重组事项、企业主要股东及分红情况
列示内容
删除项
申报方式：
删除此部分，不再区分正常申报、更正申报或补充申报。
主要会计政策和估计：
其中“适用的会计准则或会计制度”改为在第一部分“基本信息”列示，其他项目不再列示，比如固定资产折旧方法、存货成本计价方法、坏账损失核算方法、所得税计算方法等。
企业主要股东及对外投资情况：
不再列示对境内其他单位的投资情况。
增加项
增加“重组事项”信息的列示。
3报表逻辑
本表由三部分组成，第一部分是基本信息，包括为税务机关后续管理提供企业重要基本情况；
第二部分是重组事项，反映企业在纳税年度是否有重组事项以及重组事项的情况；
第三部分是企业的主要股东及分红情况，可与已有信息进行比对，提高税务登记信息质量。
4基本信息
4.1汇总纳税企业（重点）
4.1.1填写说明
汇总纳税是指设有不具有法人资格的分支机构的企业，采取由总机构汇总所属成员企业集中缴纳所得税的一种税收征收办法，符合此情况的纳税人按实际情况选择具体项目，其他纳税人选择“否”。
具体项目的选择如下：
（1）总机构（跨省）——适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》：
纳税人适用国家税务总局公告2012第57号汇总纳税办法的勾选此项。
（2）总机构（跨省）——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》：
纳税人属于国家税务总局公告2012第57号第二条规定的勾选此项。
该公告第二条如下：
国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。
铁路运输企业所得税征收管理不适用本办法。
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