《税务会计学》 第13版 习题答案人大完整版.docx
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《税务会计学》第13版习题答案人大完整版
各章节思考题答案略
第一章第二章只有思考题答案略
第三章增值税会计
一、计算题
1.销项税额=（800×280+500×280）×13%+60000÷（1+13%）×13%
=54222.65（元）
进项税额=18200（元）
销售使用过的小汽车应缴纳的增值税额
=100000÷（1+3%）×2%=1941.75（元）
当月应纳增值税=54222.65+1941.75-18200=37964.4（元）
2.
（1）增值税销项税额=113÷（1+13%）×13%+[3000000+8000÷（1+13%）]×13%+150000×13%+52000÷（1+13%）×13%+33900÷（1+13%）×13%=420315.65（元）
（2）进项税额=3000×9%+100000×13%+4000×3%+200000×13%=39390（元）
进项税额转出=60000×13%=7800（元）
当月可以抵扣的进项税额=39390-7800=31590（元）
（3）增值税应纳税额=（420315.65-31590）+20800÷（1+3%）×2%
=389129.53（元）
3.
销项税额=（290+300+110）÷（1+9%）×9%+106÷（1+6%）×6%
=57.8+6=63.8（万元）
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）=30×（80+60+70）÷（290+300+110+106+80+60+70）=6.2（万元）
当月可以抵扣的进项税额=30-6.2=23.8（万元）
增值税应纳税额=63.8-23.8=40（万元）
二、会计核算题
1.会计分录如下：
（1）借：
在途物资——铸铁180000
应交税费——应交增值税（进项税额）23400
贷：
银行存款203400
（2）借：
银行存款210000
贷：
在途物资182700
应交税费——应交增值税（进项税额）27300
（3）借：
原材料360000
应交税费——应交增值税（进项税额）46800
贷：
实收资本300000
资本公积106800
（4）借：
委托加工物资168000
贷：
原材料168000
（5）支付加工费。
借：
委托加工物资18000
应交税费——应交增值税（进项税额）2340
贷：
银行存款20340
（6）借：
半成品186000
贷：
委托加工物资186000
（7）借：
在途物资380000
应交税费——应交增值税（进项税额）49400
贷：
应付账款429400
（8）销项税额＝11000÷（1＋13％）×13％＝1265.49（元）
借：
银行存款11000
贷：
其他业务收入9734.51
应交税费——应交增值税（销项税额）1265.49
（9）借：
银行存款3118800
贷：
主营业务收入2760000
应交税费——应交增值税（销项税额）358800
（10）借：
主营业务收入198000
应交税费——应交增值税（销项税额）25740
贷：
银行存款223740
2.
购置环保设备：
借：
固定资产45
应交税费——应交增值税（进项税额）5.85
贷：
银行存款50.85
收到财政补助：
借：
银行存款21
贷：
递延收益21
按月计提折旧：
45.9÷5÷12=0.765（万元）
借：
管理费用0.765
贷：
累计折旧0.765
收到财政拨款：
借：
银行存款15
贷：
递延收益15
3．根据资料，编制相应会计分录如下：
（1）借：
银行存款31800
贷：
主营业务收入30873.79
应交税费——应交增值税926.21
（2）借：
在途物资9605
贷：
应付账款9605
（3）借：
银行存款2400
贷：
其他业务收入2330.1
应交税费——应交增值税69.9
（4）应交增值税＝926.21＋69.9＝996.11（元）
借：
应交税费——应交增值税996.11
贷：
银行存款996.11
4.
（1）收到预收房款时：
借：
银行存款8000000
贷：
预收账款——未计提房款8000000
应预缴增值税=含税销售额÷（1＋9%）×3%
=800÷（1＋9%）×3%=22.02（万元）
（2）预缴增值税时：
借：
应交税费——未交增值税220200
贷：
银行存款220200
（3）应交增值税=含税销售额÷（1＋9%）×9%
=100÷（1＋9%）×9%=82.57（万元）
借：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）825700
贷：
应交税费——未交增值税825700
（4）本月申报缴纳增值税：
82.57-22.02=60.55（万元）
借：
应交税费——未交增值税605500
贷：
银行存款605500
第四章消费税会计
一、计算题
1.假设该业务发生在2016年。
财税〔2015〕16号文件规定，自2015年2月1日起，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口电池及涂料消费品的单位和个人，应当依法缴纳消费税，其适用税率均为4%。
但在2015年12月31日前，对铅蓄电池缓征消费税，自2016年1月1日起，对铅蓄电池再按4%税率征收消费税。
与此同时，对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
依照财税〔2015〕16号文件规定，纳税人生产销售无汞原电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税，铅蓄电池自2016年1月1日起才开始征收消费税。
因此，该公司3月免征消费税销售收入为744万元（160+80+80+24+240+160），全部电池销售收入为1190万元（400+320+240+150+80），3月消费税应税收入为446万元，应缴纳消费税17.84万元（446×4%）。
2.
业务
（1）
以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。
销项税＝进项税＝450×350×13％＝20475（元）
消费税＝350×550×15％＝28875（元）
业务
（2）
国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。
进口香粉应交消费税＝（90000＋55000）÷（1-15%）×15%＝25588.24（元）
进口香粉应交增值税＝（90000＋55000）÷（1-15%）×13%＝22176.47（元）
消费税是按生产领用数量抵扣的；
允许扣除的消费税＝25588.24×80%＝20470.6（元）
进口环节的（消费税和增值税）税金合计＝25588.24+22176.47＝47764.71（元）
业务（3）
为娱乐公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；
销项税＝500×160×13％＝10400（元）
业务（4）
进项税＝70000×13％＝9100（元）
业务（5）
委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。
代收代缴消费税＝（55000+11000）÷（1-15％）×15％＝11647.06（元）
进项税＝11000×13％＝1430（元）
本期进项税合计＝20475+22176.47+9100+1430+3902（水电）＝57083.47（元）
应交消费税＝28875－20470.6＝8404.4（元）
应交增值税＝20475+10400-57083.47＝-26208.47（元）
3.
啤酒每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。
Ａ型啤酒的单位售价＝（580000＋3000÷1.13）÷20＝29132.74（元/吨），适用消费税额是250元/吨，应纳消费税额＝20×250＝5000（元）。
Ｂ型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）÷1.13÷10＝2943.36（元/吨），适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额＝10×220＝2200元。
该啤酒厂应缴纳的消费税＝5000＋2200＝7200（元）。
二、会计核算题
1．
（1）2.2升以上的小轿车。
应交消费税＝（160000＋10000）×8％×15＝204000（元）
应交增值税＝（160000＋10000）×13％×15＝331500（元）
1.0～2.2升的小轿车。
应交消费税＝（110000＋6000）×5％×15＝87000（元）
应交增值税＝（110000＋6000）×13％×15＝226200（元）
会计处理如下：
借：
银行存款4847700
贷：
主营业务收入4290000
应交税费——应交增值税（销项税额）557500
借：
税金及附加291000
贷：
应交税费——应交消费税291000
（2）借：
应交税费——应交消费税10500
贷：
税金及附加10500
借：
银行存款10500
贷：
应交税费——应交消费税10500
借：
主营业务收入210000
应交税费——应交增值税（销项税额）27300
贷：
银行存款237300
（3）应交增值税＝80000×18×13％＝187200（元）
应纳消费税＝80000×18×5％＝72000（元）
借：
长期股权投资1339200
贷：
库存商品1080000
应交税费——应交增值税（销项税额）187200
——应交消费税72000
（4）组成计税价格＝［75000×（1＋5％）］÷（1－8％）＝85597.83（元）
应交消费税＝85597.83×2×8％＝13695.65（元）
应交增值税＝85597.83×2×13％＝22255.44（元）
借：
在建工程等185951.09
贷：
库存商品150000
应交税费——应交增值税（销项税额）22255.44
——应交消费税13695.65
（5）销售小轿车组成计税价格＝120000×（1＋8％）÷（1－8％）＝140869.57（元）
应交增值税＝140869.57×3×13％＝54939.13（元）
应交消费税＝140869.57×3×8％×（1－30％）＝23666.09（元）
借：
原材料366600
应交税费——应交增值税（进项税额）54939.13
贷：
库存商品——小轿车360000
应交税费——应交增值税（销项税额）54939.13
银行存款6600
借：
税金及附加23666.09
贷：
应交税费——应交消费税23666.09
第五章关税会计
一、计算题
1.『正确答案』
①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元）
②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元）
③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元）
④进口小轿车应交关税：
关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元）
应交关税＝460.38×60%＝276.23（万元）
⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格＝（460.38＋276.23）÷（1-9%）＝809.46（万元）
应交消费税＝809.46×9%＝72.85（万元）
⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：
应缴纳增值税：
809.46×13%＝105.23（万元）
2.按照关税条例规定，通过报明海关运往境外修理的设备复运进境，以海关审定的境外修理费和料件费估定完税价格。
完税价格＝（6000+1500）×6=45000（元）
应交关税＝45000×7%=3150（元）
二、会计核算题
完税价格＝（20000×15＋3000）×6÷（1－0.3%）＝1823470.41（元）
关税＝1823470.41×12％＝218816.45（元）
（1）外贸单位向委托单位收取关税和手续费时。
借：
银行存款371755.27
贷：
代购代销收入——手续费80000
应交税费——进口关税291755.27
（2）委托单位承付关税及手续费时。
借：
材料采购371755.27
贷：
银行存款371755.27
第六章出口货物免退税会计
一、计算题
1.
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝75×6×（13%－11%）－25×6×（13%－11%）
＝6（万元）
当期应纳税额＝80×13%－（26－6）－5＝－14.6（万元）
免抵退税额＝75×6×11%－25×6×11%＝33（万元）
应退税额为14.6万元
二、会计核算题
1．
（1）购进出口商品时。
借：
物资采购200000
应交税费——应交增值税（进项税额）26000
贷：
银行存款226000
（2）商品入库时。
借：
库存商品200000
贷：
物资采购200000
（3）出口商品时。
借：
银行存款（20000×6）120000
贷：
主营业务收入120000
不予退税额＝26000－160000×11％＝8400（元）
借：
主营业务成本8400
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）8400
应退税额＝160000×11％＝17600（元）
借：
应收出口退税——应退增值税17600
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税）17600
（4）实际收到退税款时。
借：
银行存款17600
贷：
应收出口退税——应退增值税17600
2.
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180×（13%-11%）=36000（元）
当期应纳税额=130000-（350000-36000）=-184000（元）
免抵退税额=1800000×11%=198000（元）
退税额=184000（元）
抵税额=198000-184000=14000（元）
（1）内销时：
借：
应收账款1130000
贷：
主营业务收入1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）130000
借：
主营业务成本36000
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）36000
（2）货物出口时：
借：
应收账款1800000
贷：
主营业务收入1800000
（3）申报出口免抵退税时：
借：
应收出口退税——应退增值税184000
应交税费——应交增值税
（出口抵减内销产品应纳税额）14000
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税）198000
第七章资源税会计
一、计算题
1.
原油、天然气从价计征资源税。
应交资源税＝5000×20×5%＝5000（万元）
2.
对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。
该煤矿应交资源税＝1400000×600×7%+900000×950×85%×7%
＝10967.25（万元）
3.
该煤矿当月应交资源税＝18000×920×80%×5%＝662400（元）
二、会计核算题
（1）
对外销售原煤及洗煤应纳税额＝900000×560×8%+350000×80%×560×8%
=5286.4（万元）
借：
税金及附加5682.4
贷：
应交税费——应交资源税5682.4
（2）
1）生产天然气对外销售应纳税额＝（10－4）×8%＝4800（元）
借：
税金及附加4800
贷：
应交税费——应交资源税4800
2）用于职工生活的天然气应纳税额＝4×8%＝3200（元）
借：
管理费用3200
贷：
应交税费——应交资源税3200
（3）精矿销售额应交资源税=3000×4500×4%=540000（元）
借：
税金及附加540000
贷：
应交税费——应交资源税540000
第八章企业所得税会计
一、计算题
1.
会计利润＝5000＋80－4100－700－60＝220（万元）
公益性捐赠扣除限额＝220×12%＝26.4（万元），税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。
应交企业所得税＝（220＋50－26.4－30）×25%＝53.4（万元）
2.
（1）利润总额＝5800＋900＋40＋30＋100－4200－680－300－780－200－260
＝450（万元）
（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。
（3）技术开发费调减所得额＝60×50%＝30（万元）
（4）按实际发生业务招待费的60%计算＝70×60%＝42（万元）
按销售（营业）收入的5‰计算＝（5800＋900）×5‰＝33.5（万元）
按照规定税前扣除限额应为33.5万元，
实际应调增应纳税所得额＝70－33.5＝36.5（万元）
（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。
（6）捐赠扣除标准＝450×12%＝54（万元）
实际捐赠额是38万元，小于限额，不需要纳税调整。
（7）应纳税所得额＝450－40－30＋36.5－30＝386.5（万元）
（8）应缴纳企业所得税＝386.5×25%＝96.625（万元）
3.
成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。
国债利息收入免征企业所得税。
应纳所得税额＝（50＋4）×15%×25%＝2.03（万元）
4.
应纳税所得额=90000-70000+650-500+400-400=20150（万元）
应交企业所得税＝20150×25%＝5037.5（万元）
5.
（1）境内所得应纳税额＝100×25%＝25（万元）
（2）境外A、B两国的抵免限额
A国抵免限额＝50×25%＝12.5（万元）
（A国已纳税额10万元，抵免限额10万元，补缴差额2.5万元）
B国抵免限额＝30×25%＝7.5（万元）
（B国已纳税额9万元，抵免限额7.5万元，不退超限额）
（3）我国应交所得税＝25+2.5＝27.5（万元）
二、会计核算题
1.
反映应交所得税:
借：
所得税费用966250
贷：
应交税费——应交企业所得税966250
实际上缴所得税时：
借：
应交税费——应交企业所得税966250
贷：
银行存款966250
2.
第2年12月31日。
资产的账面价值=100-10=90（万元）
资产的计税基础=100-20=80（万元）
应纳税暂时性差异=90-80=10（万元）
递延所得税负债=10×25%=2.5（万元）
借：
所得税费用 25000
贷：
递延所得税负债 25000
3．
对于筹建期间的费用在资产负债表中列示的账面价值0与其计税基础400万元之间产生的400万元可抵扣暂时性差异，企业应确认相关的递延所得税资产。
借：
递延所得税资产（4000000×25%） 1000000
贷：
所得税费用 1000000
4．
（1）计算年度当期应纳所得税。
应交所得额=12000000+600000+2000000-[5000000×150%-（5000000-
3000000）]+1000000+300000
=10400000（元）
应纳所得税额=10400000×25%=2600000（元）
（2）计算年度递延所得税。
该公司某年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示。
单位：
元
项目
账面价值
计税基础
差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
存货
8000000
8300000
300000
固定资产：
固定资产原价
6000000
6000000
减：
累计折旧
12000000
600000
减：
固定资产减值准备
0
0
固定资产账面价值
4800000
5400000
600000
无形资产
3000000
0
3000000
其他应付款
1000000
1000000
总计
3000000
900000
递延所得税费用=3000000×25%-900000×25%=525000（元）
（3）利润表中应确认的所得税费用为：
所得税费用=2600000+525000=43125000（元）
借：
所得税费用 3125000
递延所得税资产 225000
贷：
应交税费――应交所得税 2600000
递延所得税负债 750 000
第十章个人所得税会计
一、计算题
1.
（1）工资收入应纳的个人所得税=（20000-4300-5000）×10%-210=860（元）
（2）出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税=（800-1.5-450）×20%
=697000（元）
出售使用超过5年的非唯一房产,取得财产转让所得缴纳个人所得税。
（3）从2008年10月9日起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。
股息所得应纳的个人所得税=10000×50%×20%=1000（元）。
（4）专题讲座收入应纳的个人所得税款=2×5000×（1-20%）×20%=1600（元）。
（1）2.假定两次稿酬应纳税额为X,则
（33000+X）（1-20%）×（1-30%）×20%=X
X=4162.16（元）
即唐欣宇两次取得税后稿酬收入是33000元，则倒推税前稿酬应为37162.16元。
（2）唐欣宇当年从A国取得特许权使用费收入应纳税额为：
18000（1-20%）×20%=2880（元）；在A国实际缴纳个人所得税2100元，低于抵免限额2880元，可以全额扣除，并需在中国补差额部分的税款，计780元（2880-2100）。
（3）唐欣宇当年从B国取得利息收入应纳税额为：
13000×20%=2600（元）；在B国实际缴纳个人所得税1950元，低于抵免限额2600元，可以全额扣除，并需在中国补差额部分的税款，计650元（2600-1950）。
唐欣宇当年应纳税所得额=（135000+37162.16×0.8）-5000×12=104729.728（元）
唐欣宇当年应
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