练习---审计重要性与审计风险Word下载.doc
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B、300万元
C、400万元
D、500万元
B
据此CPA推断总体的错报金额为500万元（即5000×
10%）,那么上述200万元就是已识别的具体错报，其余300万元即推断误差。
3.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（
）。
A.100万元 B.150万元
C.200万元 D.300万元
答案:
A
如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，应当选择一个对任何一张会计报表都重要的重要性水平，即选择最低的那张报表的重要性水平作为所有会计报表层次的重要性水平。
4.在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。
A.抽样风险中
B.非抽样风险
C.检查风险
D.重大错报风险
答案C
解析本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样，因此选项A和B不恰当；
重大错报风险是CPA审计前被审计单位财务报表已存在的风险，不是CPA实施进一步审计程序后判断的问题；
选项C正确。
5.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
C
注册会计师应当根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。
尚未更正的错报包括已识别尚未更正的错报和推断的错误，所以选项C错误。
6.关于审计风险及其各要素的下列说法中，不正确的是（）。
A.审计风险是预先设定的
B.固有风险是了解得出的
C.控制风险是控制测试后评价得出的
D.检查风险是实质性测试后评价得出的
D
检查风险是通过其他三类风险计算得出的，用来指导实质性测试。
二、多项选择题
1、注册会计师执行会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有（）。
A、提高审计效率
B、保证审计质量
C、查处错误与舞弊
D、提高会计信息质量
AB
即重要性水平越低，审计证据越多；
反之，重要性水平越高，审计证据越少。
2、下列说法正确的有（
A、重要性水平越高，审计风险越低；
B、重要性水平越低，应当获取的审计证据越多；
C、样本量越大，抽样风险越大；
D、可容忍误差越小，需选取的样本量越大。
ABD
C为正向关系，其余为反向关系
3、如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（
A、修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
B、扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要
C、提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平
D、发表保留意见或否定意见。
BC
4. 重要性与审计风险之间存在反向关系。
通常，4000元的重要性水平比2000元的重要性水平高。
在理解两者之间的关系时，必须注意，重要性水平是CPA从财务报表使用者的角度进行判断的结果。
如果重要性水平是4000元，则意味着（）。
A、低于4000元的错报不会影响到财务报表使用者的决策
B、低于4000元的错报会影响到财务报表使用者的决策
C、此时CPA需要通过执行有关审计程序合理保证能发现高于4000元的错报
D、此时CPA不需要通过执行有关审计程序合理保证能发现高于4000元的错报
A,C
题目解析：
如果重要性水平是4000元，则意味着低于4000元的错报不会影响到财务报表使用者的决策，此时CPA需要通过执行有关审计程序合理保证能发现高于4000元的错报。
5.注册会计师应当保持应有的执业谨慎，合理确定重要性水平，（）。
A.如果确定的重要性水平过低，既影响审计的效率，又影响审计的质量
B.如果确定的重要性水平过低，会影响审计的效率，但不影响审计效果
C.如果确定的重要性水平过高，会影响审计的效果
D.如果确定的重要性水平过高，会影响审计的质量，但不影响审计的效率
BC
注意D项过高过低都会影响审计的效率，过低会降低审计效率，过高会提高审计效率。
三、判断题
1.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应做审计计划。
（）
【正确答案】对
2.注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。
【正确答案】错
【答案解析】不能降低至可接受的水平，说明注册会计师无法获取充分适当的审计证据，应当发表保留或无法表示意见。
3.为了节省审计成本，注册会计师可以将与高信赖程度内部控制相关的账户余额或交易的重要性水平定得低一些。
【答案解析】重要性水平越低，所需审计证据的数量就越高，审计成本就越高。
但是如果内部控制为高信赖，降低重要性不仅不能节省审计成本，反而会提高审计成本。
4.即使同一位注册会计师，在不同时间确定的同一被审计单位的重要性也可能是不同的。
【答案解析】重要性的判断离不开被审计单位的特定环境，时间的推移可能会造成环境的变化，而环境的变化将可能导致重要性的改变。
5.当累计尚未更正错漏报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性测试的范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。
【答案解析】注册会计师应考虑追加审计程序或提请管理当局就已发现的错漏报调整会计报表，以降低审计风险。
如果对控制测试的结果不满意，考虑扩大实质性测试的范围。
四、案例分析题
1.A和B注册会计师对X股份有限公司2009年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：
人民币万元）：
财务报表项目名称
金 额
资产总计
180000
股东权益合计
88000
营业收入
240000
利润总额
36000
净利润
24120
要求：
（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定X股份有限公司2009年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
资产总额标准=180000*0.5%=900
净资产标准=88000*1%=880
收入标准=240000*0.5%=1200
净利润标准=24120*5%=1206
基于谨慎性考虑财务报表层次重要性水平应为880万
（2）重要性水平与审计风险成反比，即重要性越低，审计风险越高，重要性越高，审计风险越低。
（3）重要性水平越低，审计风险越高，就需要越多充分适当的审计证据。
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