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报表转换说明25页文档资料
附件1-14：
报表转换说明
建设单位报表并入企业报表会计科目转换参考格式
为全面反映集团公司整体的财务状况，根据《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）及《关于印发国有建设单位报表并入企业财务决算报表会计科目转换参考格式的通知》（评价函〔2004〕235号）等有关规定，各单位在2013年度企业财务决算工作中，应将建设单位会计报表并入企业财务决算报表。
为使各单位在并表时规范操作，现制定了建设单位会计报表并表的会计科目转换参考格式及有关工作底稿抵销参考分录，请认真执行。
一、并表的方法和步骤
（一）将建设单位报表按照统一要求转换为企业类报表。
（二）将转换后的报表内重复科目予以抵销。
（三）与生产单位报表进行抵销合并。
二、并表的有关要求
（一）企业应遵循“全面完整、不重不漏、规范操作、双轨运行”的原则进行报表格式转换与合并。
（二）企业应做好资产清查、往来核对等基础工作，为并表做好准备。
（三）各建设单位应根据《建设单位会计制度》，编制完整的基建财务报表。
（四）企业应按照统一工作要求编制合并工作底稿。
（五）企业应按产权或财务隶属关系逐级实施并表。
（六）企业应根据有关要求按时上报合并后财务决算报表及相关材料，并对有关报表合并情况做出专项说明。
三、各单位应加强指导，严格把关，确保并表质量，并及时就并表过程中发现的问题与集团公司财务金融部联系。
建设单位报表并入企业财务决算报表会计科目转换对照表
序号
基建报表项目
转换企业报表项目
序号
基建报表项目
转换企业报表项目
1
一、基本建设支出合计
36
一、基建拨款合计
专项应付款
2
（一）交付使用资产
37
（一）以前年度拨款
（冲抵）
3
1．固定资产
固定资产原价
38
（二）本年预算拨款
专项应付款
4
2．流动资产
其他流动资产
39
（三）本年基建基金拨款
专项应付款
5
3．无形资产
无形资产
40
（四）本年进口设备转账拨款
专项应付款
6
4．递延资产
递延资产
41
（五）本年器材转账拨款
专项应付款
7
（二）待核销基建支出
在建工程
42
（六）本年煤代油专用基金拨款
专项应付款
8
（三）转出投资
在建工程
43
（七）本年自筹资金拨款
（冲抵）
9
（四）在建工程
在建工程
44
（八）本年国债专项资金补助
专项应付款
10
1．建筑安装工程投资
在建工程
45
（九）本年专项建设基金拨款
专项应付款
11
2．设备投资
在建工程
46
（十）本年维护费拨款
专项应付款
12
3．待摊投资
在建工程
47
（十一）本年其他拨款
专项应付款
13
4．其他投资
在建工程
48
（十二）待转自筹资金拨款
（冲抵）
14
二、应收生产单位投资借款
其他应收款
49
（十三）预收下年度预算拨款
专项应付款
15
三、器材
在建工程
50
（十四）本年交回结余资金
专项应付款
16
其中：
待处理器材损失
在建工程
51
二、项目资本
实收资本
17
四、货币资金合计
货币资金
52
三、项目资本公积
资本公积
18
其中：
银行存款
银行存款
53
四、基建借款
19
五、预付及应收款合计
54
其中：
基建投资借款
长期借款
20
1．预付备料款
预付账款
55
其中：
国债转贷资金
长期借款
21
2．预付工程款
预付账款
56
五、企业债券资金
应付债券
22
3．预付大型设备款
预付账款
57
六、待冲基建支出
其他应付款
23
4．应收有偿调出器材及工程款
应收账款
58
七、应付款合计
24
5．应收票据
应收票据
59
（一）应付器材款
应付账款
25
6．其他应收款
其他应收款
60
（二）应付工程款
应付账款
26
六、有价证券
可供出售金融资产等
61
（三）应付有偿调入器材及工程款
应付账款
27
七、固定资产合计
62
（四）应付票据
应付票据
28
固定资产原价
固定资产原价
63
（五）应付工资
应付职工薪酬
29
减：
累计折旧
减：
累计折旧
64
（六）应付福利费
应付职工薪酬
30
固定资产净值
固定资产净值
65
（七）其他应付款
其他应付款
31
固定资产清理
固定资产清理
66
八、未交款合计
32
待处理固定资产净损失
其他非流动资产
67
（一）未交税金
应交税费
33
68
（二）未交基建收入
其他应付款
34
69
（三）未交基建包干结余
其他应付款
70
（（四）其他未交款项
其他应付款
71
九、上级拨入资金
资本公积
72
十、留成收入
盈余公积
35
资金占用合计
73
资金来源合计
建设单位报表并入企业报表工作底稿抵销参考分录
为规范各企业建设单位会计报表与企业财务决算的合并，特列示以下工作底稿抵销分录以供参考。
（注：
以下分录中所用科目为企业类会计科目，括号内为原建设单位类会计科目。
）
一、建设单位表内调整分录如下：
（一）根据交付使用资产的资金来源，对交付使用资产进行抵销，抵销分录为：
1．拨款形成的交付使用资产
借：
专项应付款（“基建拨款”项下的相关科目）
贷：
固定资产、其他流动资产、无形资产（“交付使用资产”项下各明细科目）
2．借款形成的交付使用资产
借：
其他应付款（待冲基建支出）
贷：
固定资产、其他流动资产、无形资产（“交付使用资产”项下各明细科目）
（二）完成的非经营性项目发生的不能形成资产部分的投资支出的抵销：
借：
专项应付款（“基建拨款”项下的相关科目）
贷：
在建工程（待核销基建支出）
（三）完成的非经营性项目为项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施的实际成本：
借：
专项应付款（“基建拨款”项下的相关科目）
贷：
在建工程（转出投资）
二、与企业决算报表并表时的抵销分录如下：
（一）应收生产单位投资借款的抵销分录：
借：
长期借款-基建借款（基建投资借款）
贷：
其他应收款（应收生产单位投资借款）
（二）建设单位与生产单位之间往来的抵销：
借：
应付账款
贷：
应收账款
（三）基建拨款相关项目的冲抵：
借：
专项应付款（以前年度拨款、本年自筹资金拨款、待转自筹资金拨款）
贷：
生产单位拨付基建款项时所计入的相关科目
（四）建设单位所有者权益与生产单位投资的抵销：
借：
实收资本
贷：
长期股权投资
（五）拨付所属投资借款的抵销（基层单位不用）：
借：
专项应付款（下级单位的基建账上的“上级拨入投资借款”）
贷：
其他应收款（上级单位的基建账上的“拨付所属投资借款”）
事业单位报表重点科目转换说明
事业单位报表转换，应本着简单易行的原则，对与企业会计核算内容基本相同的会计科目，直接进行转换，对其他会计科目可根据其核算内容和性质按照企业会计准则报表格式进行分析转换。
具体说明如下：
一、资产负债表项目转换说明
（一）事业单位会计报表中“货币资金”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“存货”、“在建工程”、“短期借款”、“应付票据”、“预收账款”、“长期借款”项目，其核算内容与新准则基本相同，可直接转换为企业会计报表有关项目。
（二）事业单位会计报表中的“待摊费用”，将摊销期超过一年的待摊费用转换为企业会计报表的“长期待摊费用”项目；将摊销期在一年以内的费用转换为企业会计报表的“其他流动资产”项目。
（三）事业单位会计报表中的“其他应收款”，将其中核算的“应收股利”、“应收利息”等内容转换为企业会计报表的“应收股利”、“应收利息”等，将其他内容转换为企业会计报表的“其他应收款”。
（四）事业单位会计报表中的“待处理流动财产损溢”转换为企业会计报表的“其他流动资产”项目。
（五）事业单位会计报表中的“对外投资”，应分析其构成，相应转换为企业会计报表的“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”和“长期股权投资”项目。
1.属于为了近期内出售而持有的投资项目，如以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，列入“交易性金融资产”项目反映。
2．属于到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确意图和能力持有至到期的投资项目，如从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，列入“持有至到期投资”项目反映，其中属于一年内到期的，列入“一年内到期的非流动资产”项目反映。
3．属于购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，但没有划分为“交易性金融资产”或者“持有至到期投资”的项目，列入“可供出售金融资产”项目反映。
4．其余部分列入“长期股权投资”项目反映。
（六）事业单位会计报表中的“固定资产原价”、“累计折旧”，应分析其构成，相应转换为企业会计报表的“投资性房地产”、“固定资产原价”和“累计折旧”项目。
1．属于已出租的建筑物、已出租或者持有并准备增值后转让的土地使用权，列入“投资性房地产”项目反映。
若上述固定资产占固定资产总额比重较小，根据重要性原则，可直接转换为“固定资产原价”与“累计折旧”项目。
2．其余部分列入“固定资产原价”与“累计折旧”项目反映。
（七）事业单位会计报表中的“无形资产”，应分析其构成，相应转换为企业会计报表的“投资性房地产”和“无形资产”。
1．属于已出租或者持有并准备增值后转让的土地使用权，列入“投资性房地产”项目反映。
若上述无形资产占无形资产总额比重较小，根据重要性原则，可直接转换为“无形资产”项目。
2．其余部分列入“无形资产”项目。
（八）事业单位会计报表中的“待处理固定资产损溢”，转换为企业会计报表的“其他非流动资产”项目。
（九）事业单位会计报表中的“应交款”科目，按其余额构成内容分别转换为企业会计报表的“应交税费”和“其他应付款”项目。
（十）事业单位会计报表中的“应付工资”科目，转换为企业会计报表的“应付职工薪酬”项目。
（十一）事业单位会计报表中的“其他应付款”项目，应对其构成进行分析，将与人工成本有关的核算内容，如应付的养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费等的余额转换为企业会计报表中的“应付职工薪酬”项目；将其余部分的余额转换为企业会计报表中的“其他应付款”项目。
（十二）事业单位会计报表中“预提费用”，转换为企业会计报表中“其他流动负债”项目。
（十三）事业单位会计报表中“拨入科研费”科目，转换为企业会计报表的“预收账款”项目。
（十四）事业单位会计报表中“拨入专款”扣除“专项支出”后的净额为贷方余额的，转换为企业会计报表的“专项应付款”项目；净额为借方余额的，转换为企业会计报表的“其他非流动资产”项目。
（十五）事业单位会计报表中“固定资产基金”，属于国家拨款形成的转换为企业会计报表的“实收资本”项目，属于各单位自筹的转换为企业会计报表的“资本公积”项目。
（十六）事业单位会计报表中“周转金”，属于无需偿还的部分转换为企业会计报表的“实收资本”项目，属于需偿还的部分转换为企业会计报表的“专项应付款”项目。
（十七）事业单位会计报表中的“事业基金”，转换为企业会计报表的“盈余公积”项目。
（十八）事业单位会计报表中的“专用基金”项目
1．“职工福利基金”按事业结余40%分配部分的余额转换为“盈余公积”项目。
2．“职工福利基金”按工资总额14%计提部分与“医疗基金”的合计为贷方余额的，同时转换为“应付职工薪酬”的“应付福利费”；合计为借方余额的，同时转换为“盈余公积”项目。
3．“住房基金”的贷方余额转换为企业会计报表中的“应付职工薪酬”项目，借方余额转换为“盈余公积”项目。
4．“修购基金”及“科技成果转化基金”等其余部分转换为企业会计报表中的“盈余公积”项目。
（十九）事业单位会计报表中的“事业结余”、“经营结余”年末余额，转换为企业会计报表的“未分配利润”。
二、利润表项目转换说明
（一）事业单位会计报表中“财政补助收入”、“科研收入”、“技术收入”、“产品销售收入”项目，转换为企业会计报表的“营业收入”中的“主营业务收入”项目。
（二）事业单位会计报表中的“其他业务收入”、“上级补助收入”、“其他经营收入”、“附属单位上缴收入”项目，转换为企业会计报表的“营业收入”中的“其他业务收入”项目。
（三）事业单位会计报表中的“其他收入”科目，属于投资收益的部分转换为企业会计报表的“投资收益”项目，属于利息收入的部分转换为企业会计报表的“财务费用”项目，属于捐赠收入、罚没款收入等非经营性收入转换为企业会计报表的“营业外收入”项目，其余部分转换为企业会计报表“营业收入”中的“其他业务收入”项目。
（四）事业单位会计报表（结余计算及分配表）中各项用完全成本法核算的成本，其中的管理费转换为企业会计报表的“管理费用”项目；成本中剔除管理费的其他部分，分析转换为企业会计报表的“营业成本”（“主营业务成本”、“其他业务成本”）项目。
（五）事业单位会计报表中“科研成本”、“技术成本”、“产品销售成本”，转换为企业会计报表的“营业成本”中的“主营业务成本”项目。
（六）事业单位会计报表中“其他业务成本”、“对附属单位补助支出”、“其他经营成本”、“上缴上级支出”，转换为企业会计报表的“营业成本”中的“其他业务成本”项目。
（七）事业单位会计报表中“其他支出”科目，属于捐赠支出、赔偿金、违约金、税收滞纳金及罚款等非经营性损失，转换为企业会计报表的“营业外支出”项目，其余部分转换为企业会计报表的“营业成本”中的“其他业务成本”项目。
三、现金流量表编制说明
事业单位会计科目中与企业会计科目含义相同的，按照新准则编制现金流量表；与企业会计科目含义不同，且涉及到现金流量的科目，按如下原则编制现金流量表：
（一）科研收入、技术收入、财政补助收入、其他业务收入、其他经营收入、事业收入、经营收入、拨入科研费、拨入专款（扣除形成固定资产基金、事业基金和专用基金部分），形成的现金流入，列入现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。
（二）附属单位上交收入、其他收入（扣除形成固定资产基金、事业基金和专用基金部分）形成的现金流入，列入现金流量表中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目。
（三）科研成本、技术成本、其他业务成本、其他经营成本、事业支出、经营支出中扣除货币性职工薪酬和购置固定资产支出后，以及拨出科研费和拨出专款形成的现金流出，列入现金流量表的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。
（四）对附属单位补助支出、其他支出、上缴上级支出形成的现金流出，列入现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。
（五）科研成本、技术成本、事业支出、其他业务成本、其他经营成本、经营支出中货币性职工薪酬形成的，列入现金流量表的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。
（六）科研收入、技术收入、财政补助收入、事业收入、经营收入等收入中直接形成净资产的现金流入，列入现金流量表的“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目。
（七）事业单位在成本或费用中购置固定资产、在建工程支出或形成无形资产发生的现金流出，列入现金流量表的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。
四、所有者权益变动表填列说明
所有者权益变动表，主要根据转换后净资产变动有关事项的经济性质和相应会计处理，按以下原则编制：
（一）事业单位当年增加的固定资产基金中非修购基金购置的部分、以固定资产对外投资减少的固定资产基金、计提的固定资产大修理费增加的修购基金、修购基金及科技成果转化基金的支用（用修购基金购置固定资产除外）和新增的无需偿还的周转金填列所有者权益变动表时，作为“所有者投入和减少资本”项下的内容，对应资产负债表转换后的项目，除“实收资本”项目增加填在“所有者投入资本”中外，其余变动均在“其他”中填列。
（二）事业单位以修购基金购置固定资产、计提固定资产使用费和对外投资（收回投资）时，均是在净资产项目间发生增减变动，故填列所有者权益变动表时，作为“所有者权益内部结转”项下的内容，以修购基金购置固定资产（实收资本或资本公积增加，盈余公积减少）、计提固定资产使用费（盈余公积增加，实收资本或资本公积减少）均在“其他”项目中填列，不涉及固定资产业务的对外投资（收回投资）均是在盈余公积内部结转，在填表时不反映。
（三）事业单位固定资产出售、报废、损毁和盘亏时减少的固定资产基金以及收到价款或残值扣除清理费用后增加或减少的修购基金和计提固定资产大修理费增加的修购基金、修购基金及科技成果转化基金的支用（用修购基金购置固定资产除外），作为“所有者投入和减少资本”项下的内容，在“其他”中填列，其中：
固定资产基金减少，对应资产负债表“实收资本”和“资本公积”项目，修购基金增加或减少，对应“盈余公积”项目。
（四）事业单位由于专用基金其他内容增减变化转表后造成的盈余公积的变化，作为“所有者投入和减少资本”项下的内容，在“其他”中填列。
（五）事业单位结余计算及分配表中的“以前年度事业结余调整”和“以前年度经营结余调整”项目，应对其形成原因进行分析，分别转换为“上年年末余额”中的“会计政策变更”和“前期差错更正”项目（未分配利润增加或减少）。
（六）事业单位结余计算及分配表中的“提取科技成果转化基金”、“提取职工福利基金”和“转事业基金”项目转换为“利润分配”中的“提取盈余公积”项目（盈余公积增加，未分配利润减少）。
（七）事业单位结余计算及分配表中的“应缴上级经营结余”项目转换为“利润分配”中的“其他”项目（未分配利润减少）。
（八）事业单位结余计算及分配表中的“用事业基金弥补收支差额”项目转换为“所有者权益内部结转”中的“盈余公积弥补亏损”项目（盈余公积减少，未分配利润增加）。
五、国有资产变动情况表填列说明
由于事业单位所有者权益项目的特殊构成，其增减变动对国有资本及权益的影响应根据具体内容分析填列至相应的项目：
（一）固定资产基金和周转金构成实收资本和资本公积，分析填列如下：
1．周转金增加额中，由国家或上级拨入的部分属于追加投资，应根据其来源分别填至“国家、国有单位直接或追加投资”和“无偿划入”项目。
2．由其他基金转入的部分属于所有者权益项目之间的变动，互抵后不影响所有者权益的增减，无需在表中反映。
3．固定资产基金增加额中，由专项拨款购建完工转入的部分属于追加投资，应填至“国家、国有单位直接或追加投资”。
4．接受捐赠而增加的部分应填列至“接受捐赠”。
5．无偿调入而增加的部分应填列至“无偿划入”。
6．使用修购基金（盈余公积）购置增加的部分属于所有者权益项目之间的变动，应与盈余公积的减少互抵，无需在表中反映。
7．事业支出列支的部分属于经营积累的抵减项，应调整增加“经营积累”的数额；
8．周转金的减少应根据具体原因填至“无偿划出”或其他项目。
9．固定资产基金的减少中因计提折旧减少的同时增加专用基金（盈余公积），属于所有者权益项目之间的变动，互抵后不影响所有者权益的增减，无需在表中反映。
10．因出售、报废毁损、盘亏等原因处置固定资产而减少的净值部分，分析固定资产的使用性质，属于非经营性的需报批的固定资产处置，可填至“经国家专项批准核销”项目，其他固定资产处置属于经营积累的抵减项，应调整减少“经营积累”的数额。
11．因对外投资减少固定资产基金的同时增加事业基金（盈余公积），属于所有者权益项目之间的变动，互抵后不影响所有者权益的增减，无需在表中反映。
（二）盈余公积由事业基金、专用基金转换而来，其中因收到退税款而增加的部分应填列至“税收返还”；结余分配、以事业基金弥补亏损以及上述互抵项目，均不影响所有者权益的增减，无需在表中反映；除此之外盈余公积的净增加作为经营积累的抵减项，应调整增加“经营积累”的数额。
资产负债表转换对应表
企业报表项目
行次
事业单位会计报表项目科目
企业报表项目
行次
事业单位会计报表项目科目
流动资产：
1
流动资产：
流动负债：
66
流动负债：
货币资金
2
货币资金
短期借款
67
短期借款
△结算备付金
3
△向中央银行借款
68
△拆出资金
4
△吸收存款及同业存放
69
交易性金融资产
5
对外投资
△拆入资金
70
应收票据
6
应收票据
交易性金融负债
71
应收账款
7
应收账款
应付票据
72
应付票据
预付账款
8
预付账款
应付账款
73
应付账款
△应收保费
9
预收款项
74
预收账款、拨入科研费
△应收分保账款
10
△卖出回购金融资产款
75
△应收分保合同准备金
11
△应付手续费及佣金
76
应收利息
12
其他应收款
应付职工薪酬
77
应付工资、专用基金（福利、医疗、住房）、其他应付款
应收股利
13
其他应收款
其中：
应付工资
78
应付工资
其他应收款
14
其他应收款
应付福利费
79
专用基金（福利基金与医疗基金合计贷方余额）
△买入返售金融资产
15
#其中：
职工奖励及福利基金
80
存货
16
存货
应交税费
81
应交款
其中：
原材料
17
其中：
应交税金
82
应交款
库存商品（产成品）
18
应付利息
83
一年内到期的非流动资产
19
一年内到期的债券投资
应付股利（应付利润）
84
其他流动资产
20
待摊费用（1年以内）、待处理财产损溢（流动资产）
其他应付款
85
其他应付款、应交款
流动资产合计
21
流动资产合计
△应付分保账款
86
非流动资产：
22
非流动资产：
△保险合同准备金
87
△发放贷款及垫款
23
△代理买卖证券款
88
可供出售金融资产
24
对外投资
△代理承销证券款
89
持有至到期投资
25
对外投资
一年内到期的长期负债
90
一年内到期的长期借款
长期应收款
26
其他流动负债
91
预提费用
长期股权投资
27
对外投资（长期股权投资）
流动负债合计
92
流动负债合计
投资性房地产
28
固定资产、无形资产
非流动负债：
93
非流动负债：
固定资产原价
29
固定资产原价
长期借款
94
长期借款
减：
累计折旧
30
累计折旧
应付债券
95
固定资产净值
31
固定资产净值
长期应付款
96
减：
固定资产减值准备
32
专项应付款
97
拨入专款扣除专款支出的贷方余额、周转金
固定资产净额
33
固定资产净值
预计负债
98
在建工程
34
在建工程
递延所得税负债
99
工程物资
35
其他非流动负债
100
固定资产清理
36
其中:
特准储备基金
101
生产性生物资产
37
非流动负债合计
102
非流动负债合计
油气资
升级会员 