多栏式明细账的设置和登记.docx

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多栏式明细账的设置和登记

[内容提要]本章主要阐述了账簿的意义和种类；账簿的设置和登记；账簿的启用规则、登记规则和错账的更正方法。

第一节账簿的意义和种类第二节账簿的设置和登记第三节记账规则一、账簿的意义什么叫账簿？

�6�1账簿是由一定格式、互相联系的账页组成，是根据会计凭证，进行序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。

�6�1账簿和账户不同。

为什么要设置账簿？

�6�1提供系统、完整的会计信息�6�1为编制会计报表提供数据资料�6�1是考核经营成果，加强经济核算，分析经济活动情况的重要依据怎样设置账簿？

账簿按账簿用途分类按账簿外表形式分类序时账簿分类账簿备查账簿普通日记账特种日记账总分类账（总账）明细分类账（明细账）订本式账簿活页式账簿卡片式账簿又称分录日记账如现金日记账银行存款日记账又称辅助账簿，如租入固定资产登记簿等1、封面。

写明账簿名称和记账单位名称2、扉页。

填列账簿启用日期和截止日期，页数、册次；账簿使用登记表；账户目录等。

3、账页。

主要包括①账户的名称（即会计科目）；②登账日期栏；③凭证种类和号数栏；④摘要栏；⑤金额栏；⑥总页次和分户页次。

（一）普通日记账的登记和设置

（二）特种日记账的设置和登记普通日记账是根据原始凭证逐笔登记的，把每一笔经济业务转化为会计分录登记在账上，然后再转记入分类账中。

例:

某企业20**年12月发生下列经济业务1、12月1日，收到某投资者投入的货币资金10000元。

2、12月2日，从银行提取现金2000元。

3、12月10日，购买运输汽车一辆，价款60000元，已用银行存款支付。

4、12月20日，企业向客户提供营业服务收入5000元，款项尚未收到。

5、12月20日，收回顾客前欠服务费4000元，根据上述经济业务登记普通日记账如下：

普通日记账20**年摘要对应账户分类账页数借方金额贷方金额月日1212101520收到投入资本从银行提取现金购买运输汽车赊款服务收入收回顾客欠款银行存款实收资本现金银行存款固定资产银行存款应收账款营业收入银行存款应收账款略100002000600005000400010000200060000500040001.现金日记账设置和登记现金日记账，是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证（从银行提取现金），按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的。

2.银行存款日记账设置和登记银行存款日记账，是出纳员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（将现金存入银行）按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记的。

现金日记账（三栏式）20××年凭证月日种类编号摘要对方科目收入支出结余11上年结余2004现付1付购材料运费材料采购604银付1提取现金备发工资银行存款112004现付2江涛预借差旅费其他应收款804现收1张华报销差旅费其他应收款120本日合计1132014011380�6�7�6�7�6�731本日合计25015030031本日合计1832018220300本月合计银行存款日记账（三栏式）20××年凭证月日种类编号摘要现金支票号码转账支票号码对方科目收入支出结余11上年结余200002银付1提取现金475现金2002银付2支付购料款512材料采购6002银收1收到货款应收账款2000本日合计200080021200�6�7�6�7�6�731本日合计150024002080031本日合计1132001240020800

（1）现金日记账和银行存款日记账也可采用多栏式日记账，即在收入、支出栏中设置多个会计科目。

其登记方法与三栏式日记账基本相同。

（2）出纳人员负责不得负责登记现金日记账和银行存款日记账之外的任何账簿，实行内部牵制。

（3）出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账后，应将各种收付凭证交由会计人员据以登记总分类账及有关明细分类账。

３、转账日记账的设置和登记除设置现金、银行存款日记账外，企业一般不再设其他日记账。

有的企业因管理的需要还可设其他特种日记账，如转账日记账。

转账日记账根据转账凭证逐笔登记，其格式与登记方法与普通日记账相同。

总分类账又称总账，是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。

总分类账中应按会计科目的编码顺序分别开设账户，并为每个账户预留若干账页。

总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式的订本账。

总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记；也可以将一定时期的各种记账凭证先汇总编制科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总账。

总分类账的登记方法，取决于所采用的会计核算形式，详见第十章。

20××年凭证月日种类编号摘要借方贷方借或贷余额11上年结余借1400004银付1归还银行借款55000借8500013银收1向银行借款30000借115000�6�7�6�7�6�731本月发生额及余额9000080000借150000会计科目：

短期借款第３页贷贷贷贷明细分类账是按照二级科目或明细科目开设账户用来分类登记经济业务的账簿。

明细分类账一般采用活页式账簿。

明细账的格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种（重点）１、三栏式明细账的设置与登记三栏式明细账的账页借、贷、余三栏；三栏式明细账适用于“应收账款”、”应付账款“等不需要进行数量核算的债权、债务结算账户。

20××年凭证月日种类编号摘要借方贷方借或贷余额11上年结转借500010银收20收到Ａ公司货款3000借2000二级或明细科目：

Ａ公司数量金额式明细账的账页分别设有收入、发出和结存的数量、单价和金额栏；三栏式明细账适用于“材料”、”产成品“等既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户。

××年凭证借方贷方余额日种类编号摘要数量单价金额数量单价金额数量单价金额11上年结转20010200015收5购入50010500070010700015领10一车间领用400104000300103000类别原料名称或规格Ａ编号1006计量单位公斤存放地点１号仓储备定额2000多栏式明细账的账页按有关明细科目或明细项目分设若干个专栏，用以在同一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料；按明细账登记的经济业务不同，多栏式明细账又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三种格式。

�6�1１、借方多栏明细账–适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细核算。

××年凭证借方月日种类编号摘要材料工资制造费用合计贷方余额产品名称：

�6�1１、借方多栏式明细账–适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细核算。

�6�1２、贷方多栏式明细账–适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“产品销售收入”、“营业外收入”等科目的明细核算。

产品销售收入明细账××年凭证贷方（项目）月日种类编号摘要借方产品销售加工收入�6�7�6�7合计余额�6�1１、借方多栏式明细账–适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细核算。

�6�1２、贷方多栏式明细账–适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“产品销售收入”、“营业外收入”等科目的明细核算。

�6�1３、借方贷方多栏式明细账–适用于借方贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”科目的明细核算。

本年利润明细账××年凭证借方（项目）贷方（项目）借或贷月日种类编号摘要合计合计余额

（一）总账与明细账的联系与区别二者反映的经济业务内容相同；登记账簿的原始依据相同二者反映的详细程度不一样。

总账反映总括资料，明细账反映某一方面的详细资料。

作用不同。

总账对所属明细账起驾驭作用；明细账是对有关总账的补充。

（一）总账与明细账的联系与区别总账与明细账的平行登记平行登记规则：

�6�1１、登记的期间相同；�6�1２、登记的方向相同；�6�1３、登记的金额相等：

总数＝细数之和–总账期初余额＝所属明细账期初余额合计–总账本期发生额＝所属明细账本期发生额合计–总账期末余额＝所属明细账期末余额合计总分类账会计科目：

材料第15页××年凭证月日种类编号摘要借方贷方借或贷余额51月初余额借85453转1购进8000借165455转2生产领用5480借1106531本月发生额及余额80005480借11065材料明细分类账材料名称：

甲材料计量单位：

公斤××年凭证收入发出余额月日种类编号摘要数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额259724253转1购进501005000759974255转2生产领用409939603599346531本月发生额及余额5010050004099396035993465材料明细分类账材料名称：

乙材料计量单位：

公斤××年凭证收入发出余额月日种类编号摘要数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额4015361203转1购进2015030006015291205转2生产领用10152152050152760031本月发生额及余额201503000101521520501527600一、账簿的启用规则在账簿启用时，应在“账簿启用和经营人员一览表”详细载明：

单位名称、账簿编号、账簿册数、账簿共计页数、启用日期、并加盖单位公章、经营人员（单位负责人、主管会计、复核与记账人员）均应载明姓名并加盖印章。

记账人员调动工作或因故离职，应办理交接手续。

依据审核无误的会计凭证登记；必须用蓝黑墨水钢笔书写；应按账户页次逐页逐行登记；除结账、改错、冲账外，不能用红色墨水上属；记账后应在记账凭证上打√，避免重记漏记；保持清晰、整洁，文字和数字端正、清楚；严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹；凡需结出余额的账户，应标明借或贷；无余额的，写“平”字并在余额栏上用“θ”或“０”表示；转页时，应结出余额，并在摘要栏注明“转次页”或“承前页”；订本账的账页已有编号，不得撕毁。

更正错账应用专门的方法1

（1）笔误，即登记账簿的依据记账凭证是正确的，只是登记账簿时不小心记错了。

更正时，只需更正账簿错误即可－－－用划线更正法更正。

（2）登记账簿的依据记账凭证是错误的，审核时没发生，据以登记入账，从而导致账簿记录错误。

更正时，既要更正账簿错误，又要更正记账凭证错误。

－－－分别不同情况，用红字更正法或补充登记法。

（一）划线更正法该法的适用范围�6�1在结账之前，发现登账的文字或数字有错误，但记账凭证无错误，如将５３２００写成523005532230000如何使用划线更正法52300注意：

数字错误不能只划去该数字记帐凭证日期：

年月日转字第3号明细借方金额贷方金额摘要总帐科目科目√十万千百十元角分√十万千百十元角分附单据张合计会计主管：

复核：

记帐：

出纳：

制单：

2002113生产A产品领用生产成本A产品√5320000原材料钢板√5320000153200005320000陈东王强李子A生产车间一般生产领用钢板53200元。

总帐总页数本户页数会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方借余额核月日编号千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分贷千百十万千百十元角分对351原材料2002111期初余额借85000003转1号生产A领用52300005320000注意：

不能只划去错误的数字，而应将全部数字划去。

王强红字更正法一般适用于下列两种情况：

１、记账后，发现记账凭证的借贷方向、科目、金额有错。

更正方法：

①用红字填制一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭证并入账，冲销原错误记录；②用蓝（黑）字填制一张正确的记账凭证入账。

例１购进材料１０００元，货款尚未支付，编制记账凭证时，误编制下列会计分录，并已登记入账。

借：

材料１０００贷：

应收账款１０００更正：

①编制红字凭证冲销借：

材料１０００贷：

应收账款１０００②编制正确凭证入账借：

材料１０００贷：

应付账款１０００２、记账后，发现记账凭证的借贷方向、科目均无错，但所记金额大于应记金额。

更正方法：

用红字凭证冲销多记的金额例２用银行存款归还购料欠款１０００元。

误编制下列分录，并已登记入账。

借：

应付账款１００００贷：

银行存款１００００借：

应付账款９０００贷：

银行存款９０００更正：

编制一张红字凭证冲销多记的金额记账后发现记账凭证的借贷方向、科目均无错，但所记金额小于应记金额。

更正方法：

填制一张补充少记金额的记账凭证，并补记入账。

例３销售产品一批，计20000元，货款尚未收到，金额误记为2000元，会计分录如下：

�6�1借：

应收账款2000�6�1贷：

产品销售收入2000更正：

�6�1借：

应收账款18000�6�1贷：

产品销售收入18000少记金额