精品第05章固定资产0519.docx
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精品第05章固定资产0519
第五章固定资产习题
（一）单项选择题
1.下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产是（ ）。
A.经营租赁方式租出的固定资产B。
季节性停用的固定资产
C.正在改扩建固定资产 D。
融资租入的固定资产
2。
某企业2010年6月15日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元,预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。
在采用年数总和法计提折旧的情况下，2011年该设备应计提的折旧额为（）万元。
A.240B。
14C。
216D。
148
3。
某台设备账面原值为400000元,预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。
该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用4000元,取得残值收入10000元.假设不考虑其他税费，则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（）元。
A．80400B．63800C．63120D．77400
4。
甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资234万元（不含税）。
另外领用本公司所生产的产品一批,账面价值为240万元，市场价格等于计税价格为300万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。
假定该生产线已达到预定可使用状态;假设不考虑除增值税以外的其他相关税费,该生产线的入账价值为（ ）万元。
A．622.2 B．648。
2 C．622。
2 D．686.4
5．某企业2004年12月15日购入并交付使用的设备，原价960万元，预计残值率为4%,采用平均年限法按8年计提折旧.该设备2008年12月31日计提固定资产减值准备124.2万元,计提资产减值准备后，其预计残值为15万元。
2009年6月30日企业将该设备出售，出售时收取价款340万元存入银行,并以存款支付相关税费20万元。
则企业出售该设备应确认的净损失为（）万元。
A．10万元B．18万元C．32万元D．45万元
（二）多项选择题
1。
下列有关固定资产折旧的会计处理中，不符合会计准则规定的有（）。
A。
因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧
B。
因固定资产改良而停用的生产设备应停止计提折旧
C.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧
D。
自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧
E．因固定资产当期售出而对其停止计提折旧
2。
下列有关固定资产会计处理的表述中,正确的有（）。
A。
固定资产盘亏应作为前期差错更正处理
B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益
C。
计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
D。
债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账
E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益
3。
下列有关固定资产后续支出的会计处理中，说法正确的有（）。
A。
企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出,不符合固定资产确认条件的，
应当在发生时计入当期的制造费用
B。
企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的管理费用
C。
企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的,应当在发生时计入当期的销售费用
D.企业对外经营性出租固定资产发生的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的其他业务成本
E．与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。
4．关于固定资产的会计处理，下列说法中正确的有（）。
A．固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当将终止确认被替换部分的变价收入冲减固定资产成本
B．固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益
C．特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素
D．与固定资产有关的改良支出,符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本
E．与固定资产有关的修理支出，应当计入当期损益
5。
下列各项中，构成固定资产清理净损益的有（）.
A．盘亏固定资产的修理费用
B．报废固定资产发生的清理费用
C．固定资产的预计净残值
D．自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款
E．转让固定资产应缴的营业税金及附加
（三）计算分析题
1．乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。
2010年1月至4月发生的有关经济业务如下：
（1）购入一批工程物资,收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。
（2）工程领用工程物资190万元。
（3）工程领用生产用A原材料一批,实际成本为100万元;购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。
（4）应付工程人员职工薪酬114万元.
（5）工程建造过程中,由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。
（6）以银行存款支付工程其他支出40万元。
（7）工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3。
4万元；以银行存款支付其他支出5万元。
未对该批B原材料计提存货跌价准备。
工程试运转生产的产品完工转为库存商品。
该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3。
4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价（不含增值税）为38。
3万元.
（8）工程达到预定可使用状态并交付使用.
（9）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。
要求：
根据以上资料,逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示）
2．乙股份有限公司（以下简称乙公司）为青岛的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17％。
乙公司2008年至2010年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2008年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元,款项均以银行存款支付;假设购建生产线的增值税可以抵扣且没有发生其他相关税费。
（2）2008年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。
安装期间领用生产用原材料实际成本为10万元，用银行存款支付安装费用176.7万元。
该原材料未计提存货跌价准备。
（3）2008年12月31日，该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。
该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为13。
2万元,采用直线法计提折旧.
（4）2009年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
乙公司预计该生产线未来现金流量现值为807.56万元；该生产线的公允价值减去处置费用净额为782万元。
（5）2010年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12。
56万元,采用直线法计提折旧。
（6）2010年6月30日,乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。
当日，该生产线停止使用，开始进行改良.在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。
（7）2010年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年,预计净残值为10.2万元,采用直线法计提折旧。
2010年12月31日，该生产线未发生减值。
要求：
（1）编制2008年12月1日购入该生产线的会计分录。
（2）编制2008年12月安装该生产线的会计分录。
（3）编制2008年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
（4）计算2009年度该生产线计提的折旧额。
（5）计算2009年12月31日该生产线的可收回金额.
（6）计算2009年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录.
（7）计算2010年度该生产线改良前计提的折旧额.
（8）编制2010年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
（9）计算2010年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本.
（10）计算2010年度该生产线改良后计提的折旧额。
强化练习题参考答案及解析
（一）单项选择题
1。
C
【解析】经营租赁的固定资产由出租方计提折旧;尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧;选项B属于企业使用中的固定资产，应计提折旧；选项D融资租入的固定资产应计提折旧.
2。
C
【解析】2011年该设备应计提的折旧额=（740-20）×5/15÷2+（740—20）×4/15÷2=216（万元）。
3。
B
【解析】第1年折旧额＝400000×2÷5＝160000（元）；第2年折旧额＝（400000－160000）×2÷5＝96000（元）；第3年折旧额＝（400000－160000－96000）×2÷5＝57600（元）；第4年前6个月的折旧额＝［（400000－160000－96000－57600）－400000×5％]÷2×6÷12＝16600（元）；报废时固定资产净值＝400000－160000－96000－57600－16600＝69800（元）;当期税前利润的影响额＝10000－（69800＋4000）＝—63800（元）.
4。
C
【解析】该生产线的入账价值＝234＋240＋130＋18.2＝622.2（万元）。
5．A
【解析】至2008年12月31日该设备累计计提折旧=[960×（1—4％）］÷8×4=460.8（万元）
2009年该设备计提折旧=（960—460。
8-124。
2—15）÷4×1/2=45（万元）
出售设备的净损失=（960—460.8-124。
2—45）+20-340=10（万元）
（二）多项选择题
1.ACE
【解析】因固定资产改良而停用的生产设备应停止计提提旧;自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧.当期增加的固定资产,当期不提折旧；当期减少的未提足折旧的固定资产,当期应计提折旧。
2BCDE
【解析】固定资产盘盈应作为前期差错更正处理,但固定资产盘亏不作为前期差错更正处理.
3。
BCDE
【解析】企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，均在“管理费用”科目核算.
4。
BCD
【解析】固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值;与固定资产有关的后续支出,符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合准则规定固定资产的确认条件的,应当在发生时计入当期损益.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用,有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分,可以计入固定资产成本，不符合固定资产的确认条件的应当费用化，计入当期损益。
5.【答案】BDE
【解析】企业转入清理的固定资产,应通过“固定资产清理"科目核算。
借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用及有关税费；贷方登记清理固定资产的变价收入和应由保险公司或过失人承担的损失。
（三）计算分析题
1．【答案】
（1）借：
工程物资 200
应交税费—-应交增值税（进项税额）34
贷：
银行存款 234
（2）借:
在建工程 190
贷:
工程物资 190
（3）借：
在建工程 100
贷：
原材料—-A原材料 100
（4）借：
在建工程 114
贷：
应付职工薪酬 114
（5）借：
营业外支出 45
其他应收款 5
贷：
在建工程 50
（6）借:
在建工程 40
贷：
银行存款 40
（7）借:
在建工程 25
贷：
原材料——B原材料 20
银行存款 5
借:
库存商品 38.3
贷：
在建工程 38。
3
（8）借：
固定资产 380。
7
贷:
在建工程 380。
7（190＋100＋114－50＋40＋25－38.3）
（9）借：
原材料 10
贷：
工程物资 10
2．【答案】
（1）借：
在建工程（1000＋2。
5） 1002。
5
应交税费-—应交增值税（进项税额）170
贷：
银行存款 1172。
5
（2）借：
在建工程 186。
7
贷：
原材料 10
银行存款176。
7
（3）借：
固定资产 1189。
2
贷：
在建工程 1189。
2
（4）2009年折旧额＝（1189。
2－13.2）/6＝196（万元）
（5）未来现金流量现值807。
56（万元）
公允价值减去处置费用净额为782万元,所以,该生产线可收回金额为807.56万元.
（6）应计提减值准备金额＝（1189。
2－196）－807。
56＝185。
64（万元）
借:
资产减值损失 185。
64
贷:
固定资产减值准备 185.64
（7）2010年改良前计提的折旧额＝（807.56－12.56）/5×6/12＝79.5（万元）
（8）借：
在建工程 728.06
累计折旧 275。
5（196+79。
5）
固定资产减值准备 185.64
贷:
固定资产 1189.2
（9）生产线成本＝728。
06＋122。
14＝850.2（万元）
（10）2010年改良后应计提折旧额＝（850。
2－10。
2）/8×4/12＝35（万元）
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