等级考试中级会计实务试题17182.docx
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等级考试中级会计实务试题17182
等级考试中级会计实务试题
单选题
1、关于存货的确认说法错误的是（）。
A．凡是所有权已属于企业，无论企业是否收到或持有该存货，均应作为企业的存货处理
B．即使没有取得所有权，只要存放在企业，就作为本企业的存货
C．存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流入企业的一个重要标志
D．成本能够可靠地计量是资产确认的一项基本条件。
如果存货成本不能可靠地计量，则不能确认为存货
单选题
2、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。
A．资产负债表日发生的销货并退回的事项
B．在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动
C．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D．发行债券
多选题
3、某企业在固定资产清查中发现盘盈一台固定资产，进行账务处理，应贷记的会计科目是______。
A．以前年度损益调整
B．固定资产清理
C．营业外支出
D．营业外收入
单选题
4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
6、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。
20×7年度实现利润总额2000万元，20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成，批准报出日为20×8年4月20日。
20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。
长城公司20×8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
（1）1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价的5‰支付手续费。
至20×7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
20×7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。
（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元（含增值税），于20×7年10月1日开工，至20×8年3月31日完工交货。
至20×7年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702万元。
20×7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。
在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
假定税法按完工进度确认收入的实现。
（4）3月8日，董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
长城公司对20×8年1月1日至4月20日发生的下列事项中，需要追溯调整的有（）。
A．事项
（1）、
（2）、（3）
B．事项
（2）、（3）、（4）
C．事项
（2）、（4）
D．事项
（2）、（3）
多选题
7、甲企业2009年10月售出产品一批，并确认了收入，2010年3月由于质量问题被退回时，其冲减的销售收入在退回当期可能计入（ ）科目的借方。
A．以前年度损益调整
B．营业外支出
C．利润分配
D．主营业务收入
单选题
8、属于自然灾害等非常原因造成的存货盘亏和毁损，其净损失应计入（）。
A．营业外支出
B．管理费用
C．财务费用
D．销售费用
多选题
9、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．经董事会决议处置部分业务
B．发现报告年度财务报表的重大差错
C．经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
多选题
10、关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。
A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
单选题
11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
12、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。
A．采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积
D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量
单选题
13、长城股份有限公司（以下简称长城公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
不考虑除增值税以外的其他税费。
长城公司自2007年5月起有关房地产的业务资料如下：
（1）2007年9月，长城公司准备将其白用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2007年9月30日，租赁期为1年，每月支付15万元租金。
该写字楼的原价为3600万元，直线法计提折旧，使用年限为30年，预计净残值为零，已计提折旧400万元，未计提减值准备。
（2）2007年12月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1.6万元。
（3）2008年3月31日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。
2008年3月31日写字楼的公允价值为4000万元，假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。
（4）2008年9月底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。
2008年12月1日，写字楼装修完工，共发生支出150万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：
（1）下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是（）。
A．在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目
B．在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目
C．采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产――成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积――其他资本公积”科目
D．采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值；借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产――成本、公允价值，变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目
单选题
14、甲公司2010年2月2日应收B企业账款500万元，双方约定在当年的12月2日偿还，但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年12月31日的资产负债表上，对这笔500万元款项（）。
A．应作为非调整事项处理
B．应作为调整事项处理
C．不需要反映
D．作为2010年发生的业务反映
单选题
15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
17、下列关于项目现金流量分析的说法，正确的是（）。
A．无形资产摊销应该作为现金流出
B．把折旧费支出计入现金流出，会造成重复计算
C．在编制全部投资现金流量表时，利息支，出应作为现金支出
D．在编制自有资金现金流量表时，借款利息不应作为现金支出
简答题
18、考核追溯调整法与未来适用法的运用
甲公司为A股上市公司，所得税税率为25%，按净利润10%提取盈余公积。
2010年发生了如下经济业务：
（1）甲公司于2007年12月5日取得一座建筑物，支付价款和相关税费共5000万元，当日出租给A公司。
甲公司对该投资性房地产采用成本模式计量，按年限平均法计提折旧，预计使用年限25年，预计净残值为0，至2009年末已计提折旧400万元。
该投资性房地产每年租金收入为350万元，均已收存银行。
2010年初，经董事会决定，甲公司将投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式。
该投资性房地产在各年末的公允价值分别是：
2008年12月31日为4800万元；2009年12月31日为5400万元；2010年12月31日为5300万元。
假设税法规定的折旧与成本模式计提的折旧一致。
（2）甲公司于2008年2月支付720万元开发了ERP系统，预计使用年限8年，预计净残值为0，采用直线法摊销。
2010年初，鉴于先进技术的迅猛发展，经董事会决定，将ERP系统的摊销年限由8年变更为5年，预计净残值和摊销方法不变。
（3）2010年12月31日，甲公司内审人员发现，2009年12月甲公司将所持有丙公司债券从持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。
当日，该债券的账面价值为1000万元（按面值购入），期限5年，已发行2年，票面年利率为8%，公允价值为1090万元。
甲公司在重分类日进行了如下会计处理：
借：
可供出售金融资产――成本1090
贷：
持有至到期投资1000
投资收益90
甲公司在进行所得税处理时，调减了应纳税所得额90万元，没有确认递延所得税。
要求：
（1）判断甲公司将投资性房地产计量模式的变更是否属于会计政策变更，请指出应采用的会计处理办法。
（2）对甲公司2010年有关投资性房地产业务作出账务处理。
（3）填列“投资性房地产业务在2010年会计报表列示的金额”
（4）判断将ERP系统摊销年限由8年变更为5年属于何种变更，指出应采用的会计处理方法。
（5）对2010年ERP系统摊销进行账务处理。
（6）指出内审人员发现的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理是否正确；如不正确，请指出差错更正方法，并编制差错更正的会计分录。
（金额单位为万元）
单选题
19、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
20、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司2009年12月31日结账后发生以下事项，其中属于调整事项的有（）。
A．2010年1月10日收到某企业退回的货物，该货物已登记为2009年度销售收入并结转了相关成本
B．2010年1月10日收到某企业退回的货物，该货物属于2008年度销售，已登记为2008年度销售收入并结转了相关成本
C．2010年2月10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配
D．2010年2月10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配
单选题
21、某股份有限公司采用自营方式建造固定资产，在筹建期间由于正常原因造成单位工程毁损，工程毁损损失减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，应当（）。
A．计入待摊费用
B．计人营业外支出
C．计入长期待摊费用
D．计入继续施工的工程成本
单选题
22、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）。
A．对盘盈固定投产按预计未来现金流量现值计量
B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
单选题
23、下列叙述中正确的是______。
A．算法的效率只与问题的规模有关，而与数据的存储结构无关
B．算法的时间复杂度是指执行算法所需要的计算工作量
C．数据的逻辑结构与存储结构是一一对应的
D．算法的时间复杂度与空间复杂度一定相关
简答题
24、某工业投资项目的A方案如下：
项目原始投资1000万元，其中：
固定资产投资750万元，流动资金投资200万元，其余为无形资产投资，全部投资的来源均为自有资金。
该项目建设期为2年，经营期为10年，固定资产投资和无形资产投资分2年平均投入，流动资金投资在项目完工时（第2年年末）投入。
固定资产的寿命期为10年，按直线法计提折旧，期满有50万元的净残值；无形资产从投产年份起分10年摊销完毕；流动资金于终结点一次收回。
预计项目投产后，每年发生的相关营业收入（不含增值税）和经营成本分别为600万元和200万元，所得税税率为33%，该项目不享受减免所得税的待遇。
要求：
（1）计算项目A方案的下列指标：
①项目计算期；
②固定资产原值；
③固定资产年折旧；
④无形资产投资额；
⑤无形资产年摊销额；
⑥经营期每年总成本；
⑦经营期每年营业利润；
⑧经营期每年净利润。
（2）计算该项目A方案的下列净现金流量指标：
①建设各年的净现金流量；
②投产后第1年至第10年每年的经营净现金流量；
③项目计算期末回收额；
④终结点净现金流量。
（3）按14%的行业基准折现率，计算A方案净现值指标，请据此评价该方案的财务可行性。
（4）该项目的B方案原始固定资产投资为1080万元，建设期1年，经营期不变，经营期各年现金流量NCF
1-10
=300万元，请计算该项目B方案的净现值指标，并据以评价该方案的财务可行性。
（5）利用年等额净回收额法进行投资决策，在A、B方案中选出较优的方案。
单选题
25、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
多选题
26、下列选项中不属于投资性房地产的是______。
A．甲公司自行经营的旅馆饭店
B．甲公司与乙公司签署了土地使用权租赁协议，甲公司以年租金720万元租赁使用乙公司拥有的40万平方米土地使用权
C．公司将其办公楼出租，同时向承租人提供维护、保安等日常辅助服务
D．甲公司与乙公司签订了一项经营租赁合同，乙公司将其持有产权的一栋办公楼出租给甲公司，为期5年
E．甲房地产开发商建造了一栋商住两用楼盘，一层准备出租给大型超市
单选题
27、某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月20日。
公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．发生重大企业合并
B．2006年销售的商品100万元，国产品质量问题，客户于2007年2月8日退货
C．处置于公司
D．公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元
多选题
28、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。
A．报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损
B．发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错
C．报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回
D．发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据
多选题
29、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时应转入当期损益的有（）。
A．发行可转换公司债券时产生的资本公积
B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E．接受投资者投资时形成的资本公积
多选题
30、以下各选项中，属于流动资产的有（）。
A．开发支
B．应收账款
C．交易性金融资产
D．长期股权投资
E．预付款项
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1-答案：
B
存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流入企业的一个重要标志。
凡是所有权已属于企业，无论企业是否收到或持有该存货，均应作为企业的存货处理；反之，如果没有取得所有权，即使存放在企业，也不能作为本企业的存货。
2-答案：
C
[解析]选项A不属于资产负债表口后事项；选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。
3-答案：
A
[解析]某企业在固定资产清查中发现盘盈一台固定资产，进行账务处理时，应贷记“以前年度损益调整”科目。
4-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
5-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
6-答案：
B
[解析]事项
（2）、（3）属于资产负债表日后调整事项，所以需要追溯调整；事项（4）属于政策变更，所以应该追溯调整。
7-答案：
A,D
【解析】：
已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，如果属于资产负债表日后事项，则借记“以前年度损益调整”科目，一般情况下应在发生时冲减当期销售商品收入，借记“主营业务收入”科目。
8-答案：
A
[解析]属于自然损耗产生的定额内损耗，经批准后转作管理；属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货盘亏和毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货盘亏和毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。
9-答案：
A,C,D
[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。
上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。
10-答案：
A,B
[解析]选项C，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。
选项D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。
11-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
12-答案：
D
[解析]投资性房地产采用成本模式计量的期末也应考虑计提减值损失；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。
选项C应是计入公允价值变动损益。
13-答案：
A
[解析]选项B，应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目；选项C，应是按其差额贷记“资本公积――其他资本公积”科目或借记“公允价值变动损益”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备；选项D，应是按其差额贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
14-答案：
D
[解析]不属于资产负债表日后事项。
15-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
16-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
17-答案：
B
[解析]项目现金流量分析中，在计算现金流量时，折旧费支出、无形资产与递延资产摊销都不能作为现金流出，因为这三项费用只是项目内部的现金转移，固定资产投资、无形资产和递延资产已按其发生时间作为一次性支出计入项目的现金流出中，如果再将折旧等视为现金流出，就会出现重复计算。
所以B选项说法正确。
18-答案：
（1）甲公司将投资性房地产计量模式由成本模式变更为公允价值模式，属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。
暂无解析
19-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
20-答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日后事项中的销售退回，既包括报告年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回，也包括报告年度以前年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回。
所以A、B选项均为调整事项。
资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中涉及盈余公积金的分配，属于日后调整事项，故选项C正确。
资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中的股票股利和现金股利分配属于日后非调整事项，故选项D不正确。
21-答案：
D
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