审计模拟试题四.docx
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审计模拟试题四
审计模拟试题（四）
一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）
1.ABC会计师事务所承接了甲公司（集团公司）2009年度财务报表审计业务，并由A注册会计师主要负责。
在审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
（1）.A注册会计师担任主审注册会计师，在下列情况下，主审注册会计师应当拒绝接受委托的是（ ）。
A.A注册会计师认为其自身参与审计工作的程度有限，不足以作为主审注册会计师对被审计单位的整体财务报表进行审计
B.如果A注册会计师采取措施无法消除在获取组成部分的信息、接触组成部分的治理层、管理层及其注册会计师时可能会受到的限制
C.其他注册会计师所审计的组成部分财务信息存在重大错报，而A注册会计师难以保证其他注册会计师能够发现组成部分财务信息的重大错报
D.A注册会计师认为其无法参与所有组成部分的审计工作，但对各组成部分的业务有相当程度的了解
【正确答案】：
B
【答案解析】：
针对选项AC，A注册会计师可以考虑通过实施追加程序，适当参与对组成部分的审计来解决这一问题。
针对选项D的情况，A注册会计师可以担任主审注册会计师。
参考教材P554－555。
（2）.A注册会计师在参与其他注册会计师的审计工作和复核其审计工作底稿时，其措施不恰当的是（ ）。
A.讨论对组成部分财务信息实施审计程序的结果并确定审计意见
B.复核并与其他注册会计师讨论其总体审计策略和具体审计计划
C.确定并实施进一步的审计程序，具体的审计程序可能会由主审注册会计师实施
D.通过底稿复核认为其他注册会计师实施的审计工作不能满足需要而实施追加程序
【正确答案】：
A
【答案解析】：
对组成部分的会计记录或财务信息发表意见是其他注册会计师的责任。
（3）.在实施审计的过程中，由于某些特殊审计领域超出了注册会计师的专业范围，或者为了进一步提高审计效率，因此需要考虑利用专家的工作和利用内部审计的工作，以下说法中正确的是（ ）。
A.如果最终出具了无保留意见的审计报告，注册会计师可以在审计报告中提及专家的工作
B.有效的内部审计通常有助于注册会计师修改审计程序的性质和时间，并缩小实施审计程序的范围，所以可以完全取代注册会计师应当实施的审计程序
C.即使专家工作结果致使注册会计师出具了非无保留意见的审计报告，注册会计师也不应在审计报告中提及专家的工作
D.如果专家工作结果致使注册会计师出具了非无保留意见的审计报告，注册会计师应当考虑在审计报告中提及或描述专家的工作，包括专家的身份和专家的参与程度
【正确答案】：
D
【答案解析】：
选项A，如果最终出具了无保留意见的审计报告，注册会计师不应在审计报告中提及专家的工作；选项B，有效的内部审计通常有助于注册会计师修改审计程序的性质和时间，并缩小实施审计程序的范围，但不能完全取代注册会计师应当实施的审计程序。
（4）.上期财务报表已经前任注册会计师审计，但在接受委托后，对前任注册会计师得出的有关存货监盘的结论不满意，此时A注册会计师为获取有关本期期初存货余额的充分适当的审计证据，不应实施的审计程序是（）。
A.查阅前任注册会计师的工作底稿
B.复核上期存货盘点记录及文件
C.检查与上期存货有关的交易记录
D.运用毛利百分比法进行分析
【正确答案】：
A
【答案解析】：
因为对前任注册会计师监盘的结论不满意，所以再查阅前任注册会计师的工作底稿就没有意义。
（5）.如果甲公司以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计的情况下，A注册会计师为了获取固定资产期初余额的充分适当的审计证据应当实施的审计程序是（）。
A.与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对
B.查阅前任注册会计师有关工作底稿
C.对固定资产期初余额进行全面审计，尤其是对价值高、占资产总额比重大时，最理想的方法是全面审计甲公司设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录
D.检查甲公司上期固定资产和累计折旧的交易记录
【正确答案】：
C
【答案解析】：
由于是被审计单位首次接受审计，因此选项AB的情形不成立。
对于选项C，参考教材P420内容。
对于选项D，固定资产的期初余额不仅仅是上期发生的交易产生的，还包括以前期间，因此仅仅检查上期的相关交易记录获得的证据不够充分适当。
2.ABC会计师事务所接受委托，对乙公司2009年度财务报表进行审计，B注册会计师遇到下列有关管理层声明的事项，请代为做出正确的专业判断。
（1）.当管理层声明的事项对财务报表具有重大影响时，下列审计程序中不属于B注册会计师应当实施的是（）。
A.从被审计单位内部或外部获取佐证证据
B.评价管理层声明是否合理并与获取的其他审计证据（包括其他声明）一致
C.考虑做出声明的人员是否熟知所声明的事项
D.直接将该管理层声明作为得出审计结论的证据
【正确答案】：
D
【答案解析】：
既然管理层声明的事项对于财务报表具有重大影响，注册会计师应当执行相应的审计程序加以证实，而不能直接将管理层声明作为审计证据得出结论。
（2）.下列事项中，B注册会计师可以不需要让乙公司提供管理层声明书的是（）。
A.在财务报表中关联方和关联方交易披露的充分性
B.管理层就持续经营能力而提出的应对计划和其他缓解措施
C.注册会计师就某一事项能够合理预期获取其他审计证据
D.设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任
【正确答案】：
C
【答案解析】：
选项A，注册会计师仅仅通过检查账簿资料可能难以发现重要的关联方和关联方交易，获取管理层声明可以提醒管理层告知其全部的关联方及关联方交易事项，强化管理层的责任，因此，注册会计师需要获取管理层关于关联方和关联方交易的书面声明。
选项B，由于管理层就持续经营能力而提出的应对计划和其他缓解措施通常基于假设基础之上，注册会计师在进行评价时，取得的审计证据多为说服性而非结论性的，因此，注册会计师应当向管理层获取有关应对计划的书面声明。
选项D，管理层声明的基本作用之一就是明确管理层对财务报表的责任，所以选项D也应该提供管理层声明书。
3.ABC会计师事务所接受委托，对丙公司提供鉴证业务。
C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
（1）.下列有关鉴证业务要素之一的标准的说法中，C注册会计师认为不正确的是（ ）。
A.执行鉴证业务需要大量运用职业判断，因此注册会计师对于特殊问题的职业判断，也应当作为标准之一
B.标准可以是正式的规定也可以是非正式的规定，如甲公司内部制定的行为准则等
C.适当的标准应当具备的特征包括相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性
D.对于公开发布的标准，注册会计师通常不需要对标准的适当性进行评价，而只需评价该标准对具体业务的适用性
【正确答案】：
A
【答案解析】：
选项A不正确，注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。
参考教材P54。
（2）.C注册会计师在遇到下列有关鉴证业务证据的说法中，认为不正确的是（ ）。
A.针对一个期间的鉴证对象信息获取充分、适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分、适当的证据更困难
B.证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境
C.针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论
D.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度
【正确答案】：
B
【答案解析】：
证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境。
因此选项B表述不正确。
（3）.下列各项中，C注册会计师认为有关合理保证和有限保证的说法中不正确的是（ ）。
A.无论合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，注册会计师应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论
B.与有限保证的鉴证业务相比，合理保证的鉴证业务由于保证程度高，因此在制定重要水平时会选择更低的金额
C.有限保证的鉴证业务其风险水平高于合理保证的鉴证业务
D.在合理保证鉴证业务中注册会计师可接受的风险水平低于有限保证鉴证业务中可接受的风险水平
【正确答案】：
B
【答案解析】：
重要性水平的判断依据是错报是否影响到信息使用者所作出的决策，而不是所提供的保证程度。
如审阅和审计业务，其重要性水平应当相同。
因此选项B不正确。
参考教材P713。
4.D注册会计师负责审计丁公司2009年度财务报表。
在确定审计证据的充分性和适当性时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
（1）.下列有关审计证据数量的表述中错误的是（ ）。
A.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅需要获取更多的审计证据就可以予以弥补
B.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，并受到错报发生的可能性以及记录金额的重要性的影响
C.如果发现重要账户余额包含一定数量的错报时，需要比那些发生错报风险较低和没有发现错报账户，获取更多的审计证据
D.不能为了提高审计效率，减少审计证据的数量而人为的调高重要性水平
【正确答案】：
A
【答案解析】：
本题考核审计证据的数量。
审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补。
参考教材P184。
（2）.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（ ）。
A.注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比丁公司管理层提供的存货数据更可靠
B.对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠
C.如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据
D.从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的
【正确答案】：
B
【答案解析】：
本题考核审计证据的可靠性。
以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，所以选项B的表述错误，应该是会议的同步书面记录更可靠。
参考教材P183。
（3）.审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑，在确定审计证据的相关性时，下列不属于注册会计师应当考虑的内容是（ ）。
A.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
C.从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
【正确答案】：
C
【答案解析】：
本题考核审计证据的相关性。
选项C为注册会计师在评价审计证据的可靠性时考虑的原则，不是考虑审计证据相关性的内容。
5.E注册会计师负责审计戊公司2009年度财务报表。
在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，E注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。
（1）.在对舞弊风险进行评估后，E注册会计师认为戊公司管理层凌驾于控制之上的风险很高，则E注册会计师通常实施的审计程序不包括（ ）。
A.复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报
B.对注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
C.对相关控制活动的运行有效性进行测试
D.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当
【正确答案】：
C
【答案解析】：
管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括上述选项ABD，选项C不正确，因为管理层凌驾于内部控制之上，内部控制已经失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，所以注册会计师无需再进行测试。
参考教材P512。
（2）.在实施审计过程中，E注册会计师发现戊公司的销售经理A贪污10万元，此时E注册会计师不应当采取的措施是（ ）。
A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
B.尽早向戊公司的治理层报告
C.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
D.直接将该事项向监管机构报告
【正确答案】：
D
【答案解析】：
如果客户的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师应当根据法律法规的要求，考虑是否需要向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊。
题干中个人贪污金额较小，尚不足以向监管机构进行报告。
所以选项D错误，参考教材P514。
（3）.注册会计师应当针对评估舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险确定的总体应对措施不包括（ ）。
A.考虑戊公司采用的会计政策
B.考虑人员的适当分派和督导
C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为戊公司预见或事先了解
D.在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试
【正确答案】：
D
【答案解析】：
选项D，属于注册会计师针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序，而不是总体应对措施，参考教材P509。
6.F注册会计师负责审计S公司2009年度财务报表。
在编制和归整审计工作底稿时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
（1）.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，但无论以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的不包括（ ）。
A.使审计工作底稿清晰的显示其生成、修改及复核的时间和人员
B.防止XX改动审计工作底稿
C.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性
D.允许项目组和事务所的其他人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
【正确答案】：
D
【答案解析】：
无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的包括：
使审计工作底稿清晰的显示其生成、修改及复核的时间和人员；在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；防止XX改动审计工作底稿；允许项目组和其他经授权人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
所以选项D中提到的事务所的其他人员如果XX，是不可以接触审计工作底稿，因此是错误的。
参考教材P265。
（2）.F注册会计师在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，以下有关审计程序中测试的样本的识别特征的说法中错误的是（）。
A.在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征
B.对于观察程序，注册会计师必须以观察的对象为识别特征
C.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征
D.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征
【正确答案】：
B
【答案解析】：
对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征。
（3）.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列有关重大事项的说法中不正确的是（ ）。
A.重大事项中应当包括导致F注册会计师无法进行存货监盘的情形
B.重大事项中应当包括注册会计师对收入舞弊的考虑
C.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师只要解决了该矛盾或不一致的情况即可，无须记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况
D.F注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员等
【正确答案】：
C
【答案解析】：
选项C如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。
参考教材P269。
（4）.下列有关审计工作底稿归档工作的表述中正确的是（ ）。
A.在完成最终审计档案的归整工作前，注册会计师应当保留那些已被取代的审计工作底稿的草稿
B.不管注册会计师是否完成审计业务，会计师事务所都应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年
C.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以对其做出变动
D.永久性档案主要是那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，比如总体审计策略和具体审计计划
【正确答案】：
C
【答案解析】：
选项A错误，已经被取代的审计工作底稿草稿，不构成审计工作底稿，因此即使是完成最终审计档案的归整工作之前，也不要求必须保留，参考教材P266；选项B错误，对于未完成审计工作业务的，会计师事务所应当自审计业务中止日起，而不是审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年；选项D错误，前面对永久性档案的表述是没有问题的，但是总体审计策略和具体审计计划属于当期档案，而不是永久性档案。
参考教材P272～275。
二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。
每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分）
1.A注册会计师负责审计甲公司2009年度财务报表。
在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
（1）.下列有关内部控制的说法中正确的有（ ）。
A.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序
B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非甲公司所有的内部控制
C.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守
D.设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层，其他人员无需对内部控制负有责任
【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
本题考核内部控制的相关理解。
设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，这里的其他人员包括被审计单位的每一个人都对内部控制负有责任。
所以选项D不正确。
参考教材P296。
（2）.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中正确的有（ ）。
A.诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行
B.控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报
C.在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据
D.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱
【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
本题考核对控制环境的理解。
控制环境本身不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
所以选项B表述错误。
参考教材P306。
（3）.下列有关内部控制要素的说法中正确的有（ ）。
A.信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录
B.对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动
C.对控制的监督所强调的是被审计单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合，实现对控制的监督
D.风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险
【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
本题考核对内部控制要素的理解。
选项B中应该为控制活动是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动。
参考教材P310。
（4）.内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，下列属于内部控制存在的固有局限性的有（ ）。
A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避
C.信息技术人员可能获得超越其履行职责以外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工
D.甲公司内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求
【正确答案】：
AB
【答案解析】：
选项C属于内部控制产生的特定风险，不属于内部控制的固有局限性；选项D不属于内部控制的固有局限性，如果说相关人员素质不适应岗位要求，可以让其他符合要求的人员来行使相关的控制职能。
参考教材P301。
2.B注册会计师负责审计乙公司2009年度财务报表。
在运用重要性水平时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
（1）.下列有关重要性的表述中错误的有（ ）。
A.注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑具体项目计量本身的固有不确定性
B.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑对甲公司及其环境的了解，但无需考虑财务报表项目的金额及其波动幅度
C.判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的
D.重要性取决于在宏观环境下对错报金额和性质的判断
【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
本题考核对重要性概念和重要性水平确定的理解。
注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性，因此A不正确，参考教材P173；根据准则的规定，注册会计师在确定计划的重要性水平时，不仅需要考虑对被审计单位及其环境的了解，还需要考虑审计目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度，另外还需要从性质和数量方面合理确定重要性水平。
所以选项B的表述不正确；选项D错误，重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
参考教材P168。
（2）.注册会计师在使用重要性水平时，下列目的中可以实现的有（ ）。
A.确定与财务报表相关的重大不一致信息是否存在错报
B.确定进一步审计程序的性质、时间和范围
C.决定风险评估程序的性质、时间和范围
D.识别和评估重大错报风险
【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
本题考核重要性水平的目的。
注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：
决定风险评估程序的性质、时间和范围；识别和评估重大错报风险；确定进一步审计程序的性质、时间和范围。
所以选项BCD均
升级会员 