《审计案例分析》考试大全新Word文件下载.docx

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5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。

分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。

1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。

证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。

2．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。

盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。

3．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

正确理由：

因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。

4．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

5．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

正确理由：

由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。

错误理由：

如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。

2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。

错误理由：

期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。

3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。

是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。

4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。

沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。

5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。

注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。

1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

；

理由：

因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

2、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

√；

计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。

3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

这是内部控制制度的基本要求；

但最有效的是职责分工。

4、如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

5、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

审计目标是实质性测试时的目标；

评价相关内部控制是控制测试的内容。

6、注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。

因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。

7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。

8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。

这是坏账损失的内部控制的基本要求。

9,固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。

10、注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

11、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

12、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

13、被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。

不符合内部控制的要求；

永续盘存记录应由财务部门负责。

14、在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。

适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。

15、注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。

可验证其他应收款的所有权；

与其他应收款的权利与义务认定有关。

16、注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。

注册会计师应关注大额、异常项目。

17、对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

18、根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。

对所有者权益进行单独审计是十分必要的。

19、如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。

20、被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。

属于会计政策变更。

21、盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。

22、要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。

应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率，复核本期所得税费用是否正确。

23、被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。

税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；

经营活动的违约金可以税前扣除24、对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。

只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；

在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。

25、对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。

“盈余公积”“应付股利”等账户记录，是利润分配的对应账户26、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。

27、注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。

注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。

28、正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。

主要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调事项；

之后的为披露事项。

29、如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。

注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型30、会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。

注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出审计报告的适当性。

31、当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。

一般而言，企业的实收资本应等于注册资本。

32、验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。

验资报告应直接送给委托人，不必经过任何单位审定。

33、注册会计师应对验资报告的使用后果负责。

注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责。

34、为了节约审计成本，注册会计师可以将高信赖程度内部控制相关的账户余额账户余额或交易的重要性水平定得低些。

35、审计人员分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于控制性测试的内容。

审计人员分析企业投资业务管理报表是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于实质性测试的内容。

36、审计风险=固有风险×

控制风险。

审计风险=固有风险×

控制风险×

检查风险。

38、一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。

39、对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。

应付账款一般不需要函证，因为注册会计师能够通过购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。

40、对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

注册会计师对金额较小甚至为零的债权人也需要函证。

1．接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。

对外捐赠资产增加营业外支出。

2．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

固定资产的维护保养制度属于固定资产的内部控制制度内容之一，而固定资产的保险制度则不属于固定资产的内部控制制度

3．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。

这时只有经过实际盘点，才能够收集真实的审计证据。

4．若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。

注册会计师应提请被审计单位在会计报表的注释中对此披露。

因为公司对外投资额不得超过净资产的50%，但如果长期投资超过净资产的50%，注册会计师应当要求在会计报表中披露。

5．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。

应以当年最后一天所有存放于银行的款项为准。

6．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。

错误

尽管如此，在审计过程中，对所有者权益进行独立审计仍是十分必要的

1．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。

按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。

2．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。

答案：

应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。

3．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。

4．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的

责任。

存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。

5．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。

本题错在“短期借款通常无须抵押”，事实并非如此。

6．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。

如前期会计报表未经审计，应对期初余额实施以下审计程序：

（1）询问被审计单位管理当局。

（2）审阅上期会计记录及相关资料。

（3）通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实。

（4）补充实施适当的实质性测试审计程序。

2、单项案例分析题

第一章

和报废的固定资产的折旧。

第二章

1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？

答：

一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：

（１） 

管理当局的特点和诚信；

（２） 

被审单位的涉讼案件及其处理情况；

（３） 

以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；

（４） 

利害冲突及回避事宜；

（５） 

内部控制的改进情况；

（6）审计费用的支付情况等。

2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？

答：

应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：

（１）经营环境发生变动；

（２）年末销售额突然增减；

（３）顾客总体发生变动；

（４）产品结构发生变动；

（５）信用政策或其运用发生变化；

（６）销售收入的总体发生变动。

1．在销售循环中为何要关注关联方交易？

与此有关的舞弊方式有哪些？

如何发现和防止？

在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；

有的使用虚假销售的手段，虚开发票；

在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；

然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：

借：

坏账准备 

150000

银行存款 

100000

贷：

应收账款——光明集团 

250000

该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？

首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；

如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。

第三章

1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？

对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；

若将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。

2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？

审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。

其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。

对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。

在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：

一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。

审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。

在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加

第4章1．审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？

（1）监盘时间，一般应以会计期末以前为优；

（2）监盘的样本量。

一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。

（3）项目选取问题。

一般来讲，样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。

2．结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。

生产成本内部控制存在的问题主要是：

①在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；

审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注；

②审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。

③被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时，在产品按约当产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。

第五章

1．审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？

审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；

审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；

等等。

2．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？

真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。

审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；

通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。

对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。

3．确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？

通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据；

在权益法下，企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据；

第六章

1．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？

首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；

企业支票存根也出现缺号现象；

其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。

第七章

1．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？

项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；

将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核方