金融企业会计Word格式.docx
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8.以下哪种票据具有贴现行为（D）。
9.支票出票人的签章应为（D）。
10.银行本票的提示付款期限最长为（C）。
11.A公司需向外省B公司预付货款6000元，可采用的结算方式是（C）。
12.再贷款和再贴现的利息，商业银行在核算时使用的科目是（B）。
13.处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用（B）科目核算。
14.处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用（B）科目核算。
15.中国人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现，是（A）。
二、多选题（10*2’=20’）
1.银行会计的特点是（ABC）。
2.明细核算主要包括（BCD）。
3.为贯彻银行不垫款原则，银行办理转账业务应坚持会计凭证传递的原则是（CD）。
4.银行存款的利息核算可采用（AD）。
5.各商业银行应当按照谨慎性会计原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。
贷款损失准备包括（ACD）。
6.按照担保方式的不同，担保贷款可分为（BCD）。
7.银行汇票具有的特点包括：
（ABC）。
8.商业承兑汇票的承兑人可以是（AB）。
9.支付结算的原则是（ABC）。
10.跨系统转汇有以下几种方式办理（ABC）。
1.银行会计的主要任务包括（ABCD）
2.综合核算主要包括（ABC）。
3.银行的记账凭证按其使用范围可以分为（BC）
4.存款种类按照存款产生的来源可分为（AD）。
5.银行贷款按贷款期限可以分为（ABC）。
6.中、长期贷款具体的核算，应遵循以下几个“分别核算”的原则。
（ABCD）
7.商业承兑汇票的承兑人可以是（AB）。
8.商业汇票的承兑银行，必须具备的条件是（AB）。
9.借记卡按功能不同分为（ABD）。
1.银行会计的会计要素包括（ABCD）。
2.银行会计的核算方法包括基本核算方法和各项业务核算方法，其中基本核算方法包括（ABCD）。
3.常用的错帐更正的方法有（ABC）
4.银行存款账户按其反应的内容可分为（ABCD）。
5.银行贷款按贷款的方式可以分为（ABC）。
6.贷款利息计算按结息期不同，分为（AD）。
7.支付结算的原则是（ABC）。
8.票据权利是指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括（ABC）。
9.以下哪种票据是可以背书转让的？
（ACD）
10.商业银行向中国人民银行缴存一般性存款的范围包括（ABC）。
三、判断题（10*1’=10’）
1.支行以下单位，因为业务量较小，一般不设会计机构，但须设置专职会计人员。
（√）
2.发行人民币，管理人民币流通是中国人民银行的职责。
（√）
3.因为采用复式记账法，所以银行会计凭证也是复式凭证。
（×
）
4.贷款利息计算按结息期不同，分为定期结息和利随本清两种，在实际工作中一般采用利随本清。
（×
5.银行本票只适用用于单位在同一票据交换区域结算各种款项使用。
6.支票出票人开户行收到支票及进账单，审核无误付款，当收款人在他行开户时，将进账单提出交换。
（√）
7.用于支取现金的银行本票可以挂失，用于转账的银行汇票不能挂失。
）
8.在我国票据中，支票和商业汇票都是委托收款凭据。
9.验单付款的承付期为3天，从付款人开户行发出承付通知之日算起。
10.再贴现票据到期，中国人民银行应直接向票据承兑人收取票款。
1.采用单人临柜制一般无须进行即时复核。
2.分户账是明细核算的主要账簿，按户立账，根据凭证逐笔。
序时连续记载，具体反映每个科目的资金活动情况。
3.转账业务，应先记收款人账，后记付款人账。
4.贷款减值准备由商业银行总行及各分、支行分别计提。
5.银行汇票收款人未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。
（√）
6.可以用于支取现金，也可以用于转账的支票是普通支票。
7.商业汇票贴现既是一种票据转让行为，又是银行的一种授信行为。
8.保证是指票据债务人以外的他人，为票据的某个特定债务人履行票据债务提供担保而在票据上所为的票据行为。
票据的保证适用于支票、本票和汇票。
9.“先横后直”的转汇方式适用于汇出行为双设机构地区。
10.各商业银行相互拆借资金时，可以相互之间直接拆借资金，无需通过中国人民银行存款账户。
1.各商业银行在设置本系统的会计科目时，应以财政部与中国人民银行统一制定的银行基本会计科目为基准，统一核算口径。
2.划线更正。
凡在当日发现账簿记错日期或金额时，应以一道红线把全行数字划销，再将正确的数字填在划销数字的上边，并由记账员在红线左端盖章。
3.定期存款存期内如遇到利率调整，按原定利率计息。
逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。
4.商业性贷款和政策性贷款可以合起来一起核算。
5.委托收款结算款项的划回方式分邮寄和电报两种，由付款人选用。
（√）
6.商业汇票贴现时，贴现额的大小受贴现期长短的影响。
7.商业汇票的付款人为承兑人，付款期限最长不超过6个月，提示付款期限为10天。
10.办理同业拆借业务时，拆出行的会计分录为：
借：
拆放同业***户
贷：
存放同业款项***户（×
四、填空题（10*1’=10’）
1.我国现行的银行体系包括_中国人民银行_、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行_、地方商业银行、城市信用社和农村信用社。
2.银行的账务组织从核算体系上划分，包括_明细核算系统_和_综合核算系统_两个系统。
3.存款按性质可以分为__单位存款、个人储蓄存款__和财政性存款三类。
4.我国票据结算具体包括___汇票、本票___、支票等形式。
5.同一银行系统各行处之间彼此互称__联行____。
1.综合核算是按会计科目进行的总括记录，由_科目日结单、总账、日计表___组成。
2.存款是银行以__信用的形式____吸收社会闲置资金的活动。
3.贷款利息计算按结息期不同，可分为____定期结算_和__利随本清____两种。
4.银行本票分为____银行本票_和_商业本票_______两种。
5.中国现代化支付系统由__大额实时支付系统__和__小额批量系统___两个系统构成。
1.银行会计是以__货币__为主要计量单位，采用独特的专业方法，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的__核算___和__监督____，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计。
2.资产负债共同类科目是反映银行日常核算中资产负债性质不确定的科目，通常其性质视科目的____期末余额方向____而定。
3.贷款按资金来源及贷款风险承担人不同可划分为___正常___贷款和___不良___贷款。
4.支付结算按支付方式分为___现金结算、_____和___转账结算__。
5.联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展需要，采取不同的核算形式，处理各种不同性质的往来账务。
目前主要采取___集中制____和___分散制__两种核算形式。
五、简单题（3*5’=15’）
1.什么是银行会计？
简述银行会计的特点。
银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专业方法，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计。
银行会计作为一门专业会计，具有明显的专业会计特点，具体表现在以下三个方面。
（1）反映情况的综合性和全面性。
（2）会计核算过程和业务处理过程的统一性。
（3）会计核算方法的特殊性。
2.票据贴现和贷款由那些区别？
票据贴现和贷款的区别主要表现在以下几方面：
（1）信用关系涉及的当事人不同。
（2）收取利息的时间不同
（3）资金贷放和融通的期限不同
（4）资金流通性不同
（5）风险程度不同
（6）资金投放的对象不同
3.支付结算种类有哪些？
哪些适用于同城？
哪些适用于异地？
哪些同城异地均可使用？
支付结算的种类有票据结算和非票据结算，其中票据结算包括汇票、本票和支票，非票据结算包括汇兑、托收承付、委托收款和国内信用证。
其中：
银行本票仅适用于同城结算，汇兑、托收承付和国内信用证仅适用于异地结算，而支票、银行汇票、商业汇票和委托收款同城异地均可使用。
1.简述单位银行结算账户的种类。
单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和零时存款账户。
基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的结算账户。
一般存款账户是存款人因借款需要或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
零时存款账户是存款人因零时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
2.简述担保贷款的定义及种类。
担保贷款是指贷款人为确保贷款的按时收回，要求借款人或第三方提供一定的财产或资信而发放的贷款。
按担保方式不同，担保贷款分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。
保证贷款是指以第三方承诺当借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般的保证责任和连带责任而发放的贷款。
抵押贷款是以借款人或第三方的财产作为抵押物而发放的贷款。
质押贷款是以借款人或第三方的财产或权利作为质押物担保发放的贷款。
3.简述商业银行与中央银行往来业务包括哪些业务。
各商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行，吸收的财政性和一般性存款实行存款准备金制度；
各商业银行营运资金不足时，可向中央银行申请借款；
各商业银行办理转账结算所引起的汇划款项，有的也需要通过中央银行办理资金划拨。
因此，商业银行与中央银行的往来业务是及其广泛的。
商业银行通过中央银行办理的业务有：
与其他金融结构的资金清算、向中央银行金库缴存、提取业务现金、缴存准备金、再贷款和再贴现。
1.错帐更正有哪些方法？
各在什么情况下使用？
错帐更正方法有划线更正、红蓝字同方冲正、蓝字反方更正。
凡在当日发现账簿记错日期或金额时，采用划线更正方法进行冲正，以一道红线把全行数字画划销，再将正确的数字填在划销数字的上边，并由记账员在红线左端盖章。
凡隔日发现记账串户，应填制同一方向的红蓝字冲正传票办理冲正。
如果发现上一年度错帐，应填制蓝字反方向传票更正，即先用蓝字填制一张与错帐方向相反的传票，用以冲销错帐，再用蓝字填制一张正确传票补记入账。
2.简述贷款的分类。
存款业务既是我国商业银行一项重要的负债业务，也是银行信贷资金的主要来源。
在市场经济条件下，银行按照客观经济规律的要求，组织和运用存款，为经济建设筹集资金，对促进经济发展、平衡信贷收支、调节货币流通、稳定市场物价、促进经济核算、推动勤俭节约、增加社会财富等，具有十分重要的意义。
存款的种类有多种，按照不同的标准有多种划分方法，常见有以下几种。
（1）按照存款的对象分为单位存款和个人储蓄存款。
（2）按照存款的稳定性分为活期存款、定期存款、定活两便储蓄存款和通知存款。
（3）按照存款的币种分为人民币存款和外币存款。
（4）按照存款产生的来源分为原始存款和派生存款。
（5）按照存款的性质不同分为财政性存款和一般性存款。
3.简述委托收款和托收承付的异同点。
相同点：
（1）两者都是由收款人主动委托银行向付款人收取款项。
（2）两者的核算程序和各阶段的基本处理手续相同。
不同点：
（1）使用范围不同：
托收承付只适用于异地结算，委托收款同城异地通用。
（2）收款依据不同
（3）金额起点不同：
托收承付的结算金额起点为1万元，而委托收款的结算无金额起点限制。
（4）付款期限不同：
托收承付分为验单和验货付款两种，而委托收款则没有此规定。
（5）银行承担的责任不同：
托收承付银行承担着审查拒付理由和代扣款项的责任，而委托收款则不审查拒付理由，不办理分次扣款。
（6）凭证和登记簿名称不同
六、实务题（3*10’=30’）
1.某商业银行2010年3月31日贷款余额为100亿元，按五级分类的情况下：
正常贷款为80亿元，关注类贷款为14亿元，次级类贷款为3亿元，可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿元。
2010年6月30日贷款余额为150亿元，按五级分类的情况下：
正常贷款为120亿元，关注类贷款为20亿元，次级类贷款为6亿元，可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿元。
要求：
（1）计算2010年3月31日该行应计提的一般准备和专项准备是多少？
（1）一般准备=100*1%=1（亿元）
专项准备金=（14×
20%）+（3×
25%）+（2×
50%）+（1×
100%）
=2.8+0.75+1+1
=5.55（亿元）
（2）计算2010年6月30日该行应计提的一般准备和专项准备是多少？
一般准备=150*1%=1.5（亿元）
专项准备金=（20×
20%）+（6×
25%）+（3×
=4+1.5+1.5+1
=8
2,工商银行中山支行发生下列有关的经济业务：
（1）2010年4月12日，收到天江工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在工商银行常州支行开户的东兴公司签发，金额为99000元，到期日为2010年7月20日，月贴现率为3‰，经审查无误后，予以贴现。
（2）2010年7月20日，收到工商银行杭州支行划来天江工厂的商业承兑汇票款99000元。
计算贴现额和编制相应的会计分录
贴现利息=99000×
102×
3‰÷
30=1009.80
贴现金额=99000-1009.80=97990.20
会计分录为：
（1）借：
贴现资产—面值99000.00
吸收存款-活期存款-天江工厂户97990.20
贴现资产-利息调整1009.80
（2）借：
辖内往来99000
贴现资产—面值99000
3.A地农业银行开户单位电池厂提交信汇凭证一份，金额50000元，汇往B地交通银行，收款人马强。
汇出地为单设结构地区。
分别汇出行、转汇行、汇入行的会计分录。
汇出行——A地农业银行：
吸收存款——活期存款——电池厂5000
清算资金往来5000
转汇行——B地交通银行：
同城票据清算5000
汇入行——B地交通银行：
应解汇款——马强5000
1.某支行活期存款分户账如下表所示。
表：
某支行活期存款分户账
户名：
A公司利率：
3.75%
日期
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
日数
积数
3.28
开户
20000
贷
转收
30000
50000
14
700000
4.11
转付
10000
40000
15
600000
4.26
现收
90000
11
990000
5.7
15000
75000
31
2325000
6.7
55000
13
715000
6.20
转收、结息
95000
1
6.21
入息
565.10
95565.10
（1）完成分户账，内容直接填入表格中。
（4分）
（2）计算累计计息积数。
（2分）
累计计息积数=700000+600000+990000+2325000+715000+95000=5425000
（3）计算应计利息。
应计利息=5425000×
3.75%÷
360=565.10
（4）写出会计分录。
会计分录：
利息支出565.10
吸收存款——活期存款——A公司565.10
2,资料：
本行2011年6月11日发生下列业务：
（1）银行收到开户单位A公司交来的信汇凭证，金额为9000元，收款人为在外省同系统泉城制衡开户的甲公司，审核无误后，办理转账。
（2）银行收到开户单位机械厂的承付通知，划付外省同系统某银行的托收承付73000元。
（3）银行收到外省同系统某银行划回的商业承兑汇票款96000元，收款人为在本行开户的电视机厂，办理转账。
（4）银行收到开户单位进出口公司交来的支票及进账单，金额68000元，出票人为在其他系统行开户的B公司，收妥款项后办理转账。
（5）银行收到开户单位广运公司交来的“银行本票申请书”，金额6000元，审核无误，收妥款项后办理转账。
根据以上资料编制本行当日会计分录。
（每笔业务的会计分录2分）
吸收存款——活期存款——A公司9000
清算资金往来9000
吸收存款——活期存款——机械厂73000
清算资金往来73000
（3）借：
清算资金往来96000
吸收存款——活期存款——电视机厂96000
（4）借：
其他应付款68000
吸收存款——活期存款——进出口公司68000
（5）借：
吸收存款——活期存款——广运公司6000
开出本票6000
1.储户李明于2011年1月10日来银行开户，存入现金10000元；
2011年1月20日来银行支取现金1000元；
2011年3月1日来银行续存现金5000元，2011年3月15日来银行支取现金2000元；
2011年3月18日李明来银行支取现金4000元；
2011年3月25日来银行存入现金3000元。
假定银行2011年3月20日挂牌公告的火气存款利率为3.75%，利息所得税率为5%，则李明存款户存款账登记表和结息情况如下表：
中国×
×
银行存款明细账
账别：
科目号：
户名：
李明
账户性质：
账号：
利率：
交易号
1.10
10
100000
1.20
2
支取现金
1000
9000
40
360000
3.1
3
存入现金
5000
14000
196000
3.15
4
2000
12000
36000
3.18
5
4000
8000
24000
3.20
6
结计利息
70
716000
3.21
70．85
8070.85
3.25
7
（1）完成分户账；
（在相应的表格中填入内容）
完成分户账
（2）计算应计利息、利息税和实付利息
应计利息=（100000+360000+196000+36000+24000）×
360=74.58
利息税=74.58×
5%=3.73
实付利息=74.58-3.73=70.85
（3）写出会计分录。
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