下半年五峰土家族自治县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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下半年五峰土家族自治县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是审查（）。
A、销售折扣合理性
B、年末应收账款真实性
C、销售退回是否经过审批
D、销售业务入账时间正确性
【答案】D
【解析】截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间，防止期间错误，即审查销售业务入账时间的正确性。
2、下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（）。
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、等距选样法
D、判断选样法
【答案】D
【解析】在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。
非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。
其主要特点是：
①使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力；②依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观；③根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征，易导致审计结论不够准确；④不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。
3、内部审计人员在实施审计中获取的审计证据应当具备：
（）。
A、正确性、合理性和相关性
B、适当性、相关性和充分性
C、相关性、可靠性和充分性
D、真实性、合法性和可靠性
【答案】C
4、审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是（）。
A、观察
B、询问
C、函证
D、监盘
【答案】D
【解析】监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法。
A项，观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；B项，询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息；C项，函证是审计人员为证明被审计位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
5、在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是（）。
A、账目基础审计
B、制度基础审计
C、系统基础审计
D、风险基础审计
【答案】A
【解析】账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。
这对于早期审计目标，即查错防弊而言是比较合适的。
6、审计人员抽取了同一月份的若干张销货单，检查销售业务处理程序执行情况，该内部控制测试的方式是（）。
A、业务程序测试
B、实质性测试
C、了解测试
D、功能测试
【答案】A
【解析】业务程序测试（简称业务测试）的内容为，选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。
这种测试通常被看成是一种纵向的内部控制测试。
7、银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是（）。
A、重新测试相关的内部控制
B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D、审查该账户的银行存款余额调节表
【答案】D
【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。
审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后，应证实银行存款日记账与对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审查。
8、根据《内部审计人员职业道德规范》，除了后续教育，内部审计人员保持和提升专业胜任能力的途径，还包括：
（）。
A、发表文章
B、长期培训
C、职业实践
D、学历教育
【答案】C
9、为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（）。
A、编制程序控制
B、岗位责任控制
C、编制方法控制
D、审核控制
【答案】B
【解析】岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严密的工作程序，明确每一工作环节（步骤）的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。
10、内部审计人员在实施抽样过程中，由于抽样过程没有按照规范程序执行造成的风险是指：
（）。
A、非抽样风险
B、抽样风险
C、误拒风险
D、误受风险
【答案】A
11、不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的（）。
A、适当性
B、可靠性
C、适用性
D、真实性
【答案】B
12、有关应付账款函证程序表述错误的是（）。
A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性
B、应付账款函证方式为肯定式函证
C、应付款项余额为
零、业务往来频繁的账户有必要进行函证
D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证
【答案】A
【解析】由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。
13、专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具（）。
A、审理意见书
B、审计决定书
C、审计转移处理书
D、审计结果报告
【答案】B
【解析】专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。
依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的，审计机关应当出具审计移送处理书。
14、审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是（）。
A、审阅投资明细账
B、向代管机构函证
C、询问管理部门
D、检查股票和债券登记簿
【答案】B
【解析】函证，是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。
通过向代管机构函证，可以验证托管证券的真实性。
15、下列有关审计准则的表述中，正确的是（）。
A、审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结
B、审计准则规定了审计职业责任的最高要求
C、审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范
D、审计准则是衡量审计质量的尺度
【答案】D
【解析】AC两项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。
B项，审计准则规定了审计职业责任的最低要求。
16、如果出现下列（）情况，注册会计师无需将统计抽样用于控制测试，便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。
A、样本偏差率大于总体偏差率
B、预计总体偏差率超过可容忍偏差率
C、重大错报风险大于控制风险
D、总体偏差率上限大于样本偏差率
【答案】B
【解析】如果预计总体误差超过可容忍误差，意味着在抽样之前已经认为总体的偏差率大于可容忍偏差率，即内部控制不能信赖。
样本偏差率不是在抽样之前就能确定的，故不选
A、D。
选项C中情况永远成立，它不是判断内部控制执行效果的依据。
17、根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。
A、审计组组长
B、审计机构
C、审计机关负责人
D、总审计师
【答案】C
【解析】审计机关负责人的工作职责包括：
①审定审计项目目标、范围和审计资源的配置；②指导和监督检查审计工作；③审定审计文书和审计信息；④审计管理中的其他重要事项。
审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
18、在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。
A、注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果
B、注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形
C、注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D、注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
【答案】D
【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。
19、下列说法中，属于审计产生的前提条件是（）。
A、国家权力
B、社会生产力水平
C、社会的一定的生产关系特点
D、受托经济责任关系
【答案】D
【解析】受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
20、编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括：
（）。
A、组织的战略目标
B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同
C、相关人员的能力及岗位的近期变动
D、以上都是
【答案】D
21、下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（）。
A、计价的正确性
B、会计处理的正确性
C、业务的合法性
D、截止期的正确性
【答案】C
【解析】生产业务审计目标有：
①证实产品成本的真实性；②证实成本形成的合规性；③证实截止期的正确性；④证实计价的正确性；⑤证实成本会计处理的正确性。
22、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。
A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务
B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所
C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点
【答案】B
【解析】注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。
23、在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是（）。
A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性
B、审查资产负债表编制方法的合规性
C、审阅资产负债表的格式
D、审查资产负债表所列主要指标的可信性
【答案】A
【解析】内部控制测试程序主要包括：
①了解并描述报表编制的内部控制。
②通过检查有关表、账或进行实地观察，验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况。
③通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行等。
④运用抽查法检查编制会计报表的准备工作是否充分、有效，必要时对重要财务事项和账户采用详查法。
⑤调查了解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况，初步审查编制报表工作的质量。
⑥索取以往年度报表报送工作的资料，了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。
⑦评价内部控制。
24、下列有关审计准则的表述中，正确的是（）。
A、审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结
B、审计准则规定了审计职业责任的最高要求
C、审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范
D、审计准则是衡量审计质量的尺度
【答案】D
【解析】AC两项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。
B项，审计准则规定了审计职业责任的最低要求。
25、根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是（）。
A、本单位的财务经理
B、本单位的财务部门
C、本单位的监事会
D、本单位主要负责人或者权力机构
【答案】D
【解析】内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。
它是由专职审计机构和人员，独立于财务部门之外，直接受部门或企事业单位负责人领导，依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。
26、下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。
A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性
C、审计人员未能发现重大错报的可能性
D、被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性
【答案】A
【解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。
C项属于检查风险，D项属于控制风险。
27、下列有关审计取证方法的表述，正确的是（）。
A、详查法即全面详细审查，相当于全部审计
B、顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
C、抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计
D、逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位
【答案】B
【解析】AC两项，详查法不同于全部审计，抽查法也不同于局部审计。
详查法和抽查法是对应的，二者属于审计方法。
全部审计和局部审计是对应的，是审计的类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类。
D项，逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统比较健全，管理基础比较好的被审计单位。
28、为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（）。
A、编制程序控制
B、岗位责任控制
C、编制方法控制
D、审核控制
【答案】B
【解析】岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严密的工作程序，明确每一工作环节（步骤）的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。
29、注册会计师在进行比较报表审计时，上期报表未经审计，则下列说法不正确的是（）。
A、注册会计师应在其他事项段中说明比较财务报表未经审计
B、如果说明财务报表未经审计并不减轻注册会计师获取期初余额充分适当审计证据的责任
C、注册会计师可以不确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
D、比较报表审计与对应数据在上期报表未经审计的情况下的要求基本相同
【答案】C
【解析】C选项，注册会计师需要确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
30、下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是（）。
A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备
B、函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据
C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录
D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证
【答案】B
【解析】函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。
将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。
A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证
31、审计组应当评估被审计单位存在重要问题的（），以确定审计事项和审计应对措施。
A、严重性
B、可能性
C、相对性
D、相关性
【答案】B
32、下列有关特别风险的说法中，错误的是（）。
A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据
C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险
【答案】D
【解析】针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。
33、内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或者高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报告，提交工作报告的频率一般为：
（）。
A、每年至少1次
B、每年至少2次
C、每年至少3次
D、每年至少4次
【答案】A
34、审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划，称为（）。
A、审计项目计划
B、审计实施方案
C、短期审计计划
D、审计工作方案
【答案】B
【解析】审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标，根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划，包括审计工作方案和审计实施方案。
35、在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险进行评估，并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取证模式是（）
A、账目基础审计
B、制度基础审计
C、风险基础审计
D、系统基础审计
【答案】C
【解析】风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。
风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。
在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。
36、内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后，应当考虑舞弊行为的严重程度，并出具相应的审计报告。
对舞弊行为程度的考虑一般包括：
（）。
A、性质和特征两方面
B、性质和金额两方面
C、涉及人员和金额两方面
D、性质和涉及人员两方面
【答案】B
37、下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是（）。
A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况
B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度
C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益
D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的
【答案】C
【解析】A项，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。
B项，合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。
D项，真实性是基础、合法性是基本要求、效益性是最终目标。
38、下列审计证据中最可靠的是（）。
A、从税务机关直接获取的纳税证明
B、被审计单位提供的银行贷款合同副本
C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析
D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率
【答案】A
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则：
①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
39、内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程序方法是（）。
A、统计抽样
B、经验估计
C、详细审计
D、小规模样本审查
【答案】C
【解析】利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括：
①对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法；②对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查；③对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。
40、下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是（）。
A、定期审计和不定期审计
B、国家审计、内部审计和社会审计
C、授权审计和委托审计
D、全部审计和局部审计
【答案】B
【解析】按照不同的审计主体，审计可分为国家审计、内部审计及社会审计。
A项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；C项，按审计项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计；D项，按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。
41、审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的（）。
A、自我保护法
B、风险回避法
C、风险转移法
D、风险承受法
【答案】A
【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。
其主要做法包括：
①提高审计人员的业务水平；②遵守审计准则；③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；④签订业务约定书，取得管理层说明书；⑤保持审计的独立性；⑥加强审计质量控制。
42、以下业务分工易导致内部控制失效的是（）。
A、货币资金收付与记录岗位分离
B、业务处理与内部审计独立
C、款项结算与审核分离
D、支票、印章由一人保管，但要与记录分离
【答案】D
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。
D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。
43、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。
A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体
【答案】B
【解析】如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。
44、审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的（）。
A、审计建议
B、审计发现
C、审计成果
D、工作记录
【答案】D
45、审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是（）。
A、账龄越长，发生坏账的可能性越小
B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性
C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制
D、对于账龄超过三年的，要立即转作坏账处理
【答案】C
【解析】审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。
A项，账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小；B项，通过账龄分析只能确定应收账款占用的资金数额和应收账款可实现价值；D
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