电大电大高级财务会计形成性考核册作业2Word下载.docx

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未分配利润——年初（内部交易毛利）货：

存货（内部交易毛利）

B、借：

主营业务收入（内部交易价格）　贷：

主营业务成本（内部交易价格）

C、借：

年初未分配利润（内部交易毛利）　贷：

主营业务成本（内部交易毛利）

D、借：

年初未分配利润（内部交易价格）　贷：

主营业务成本（内部交易成本）存货（内部交易毛利）

5、甲公司为母公司，乙公司为甲公司的子公司。

甲公司发行的公司债券500000元，年利率为5%，每年年未付息一次，到期一次还本。

其中，乙公司购入债券200000元作为持有至到期投资。

在合并工作底稿中应编制的抵销分录是（C）。

应付债券200000贷：

资本公积200000

持有至到期投资200000贷：

持有至到期投资200000

应付票据200000贷：

应收票据200000

6、将企业集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销处理时，应当借记“应收账款—坏账准备”项目，贷记（A）项目。

A、资产减值损失B、管理费用C、营业外收入D、投资收益

7、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有（B）。

A、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。

B、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司准备对外销售。

C、母公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。

D、因公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司准备对外销售。

8、在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年环账准备抵销而应调整未分配利润—年初的金额为（C）。

A、上年度应收账款计提的坏账准备的数额B、本年度应收账款计提坏账准备的数额

C、上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额

D、本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额

9、母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。

子公司购进后，销售50%，取得收入5000元，另外的50%。

母公司销售毛利率为25%。

根据资料，未实现内部销售的利润为（D）元。

A、4000B、3000C、2000D、1000

10、A公司为B公司的母公司，2008年5月B公司从A公司购入的150万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105万无，B公司计提了45万元的存货跌价准备，A公司销售该存货的成本上升120万元，2008年末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销处理为（C）。

资产减值损失150000B、借：

存货—存货跌价准备450000

贷：

存货—存货跌价准备150000贷：

资产减值损失450000

存货—存货跌价准备300000D、借：

未分配利润—年初300000

资产减值损失300000贷：

存货—存货跌价准备300000

二、多项选择题

1、母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录中可能涉及的项目有（ABCDE）。

A、营业外收入B、固定资产——累计折旧C、固定资产——原价

D、未分配利润——年初E、管理费用

2、如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未精神病峄外销售，本期又发生了新的内部存货交易且尚未对销售，应编制的抵销分录应包括（ACD）。

Ａ、借：

未分配利润—年初　Ｂ、借：

期初未分配利润—年初

　　　贷：

营业成本　　　　贷：

存货

Ｃ、借：

营业收入　Ｄ、借：

营业成本

　　　　　贷：

E、借：

3、对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产，编制合并财务报表时应进行如下抵销：

（ABCE）。

Ａ、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销

Ｂ、将当期多计提的折旧费用予以抵销Ｃ、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销

Ｄ、调整期末未分配利润的数额

E、抵销内部交易固定资产上期期末

4、将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的抵销分录有（ABC）。

Ａ、借记“营业收入”项目Ｂ、贷记“营业成本”项目

Ｃ、贷记“固定资产——原价”项目Ｄ、借记“营业外收入”项目

E、借记“固定资产——累计折旧”项目

5、在股权取得日后首期编制合并财务报表时，如果内部销售商品全部未实现对外销售，应当抵销的数额有（ABC）。

A、在销售收入项目中抵消内部销售收入的数额

B、在存货项目中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额

C、在合并销售成本项目中抵消内部销售商品的成本数额

D、在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润的数额

E、首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵销，调整第二期期初未分配利润的合并数额

6、股权取得日后，编制合并财务报表的抵销分录，其类型一般包括（ABDE）。

A、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销

B、将利润分配表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵销。

C、将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销

D、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵销。

E、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销。

7、乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为2万元，货款到年度时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备。

甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为（AC）。

应收账款——坏帐准备1000B、借：

资产减值损失1000

资产减值损失1000贷：

应收账款——坏帐准备1000

应付账款20000D、应收帐款20000

应收帐款20000贷：

应付账款20000

未分配利润——年初1000

资产减值损失1000

8、在合并现金流量表正表的编制中，需要将母公司与子公司以及子公司相互之间当期发生的各类交易或事项对现金流量的影响予以消除，合并现金流量抵销处理包括的内容有（ABCDE）。

A、母公司与子公司以及子公司之间现金进行投资所产生的现金流量的抵销处理

B、母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的现金与分派股利或偿付利息支付的现金的抵销处理

C、母公司与子公司以及子公司之间现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理

D、母公司与子公司以及子公司相互之间债券投资有关的现金流量的抵销处理

E、母公司与子公司以及子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理

9、将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记的项目有（AC）。

A、应收票据B、应付票据C、应收账款D、预收账款E、预付账款

10、在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入、流出项目，予以单独反映的有（ABC）。

A、子公司接受少数股东作为出资投入的现金

B、子公司支付少数股东的现金股利

C、子公司依法减资时向少数股东支付的现金

D、子公司以产成品向少数股东换入的固定资产

三、简答题

1、股权取得日后编制首期合并财务报表时，如何对子公司的个别财务报表进行调整？

答：

2、在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下，在第二期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容？

四、业务题

1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。

同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可变认净资产公允价值相等），其中：

股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。

P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。

（1）Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；

2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。

2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。

（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。

2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。

Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；

2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

（3）P公司2007年6月20日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。

要求：

（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。

（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。

（金额单位用万元表示。

）

解：

（1）①2007年1月1日投资时：

　　借：

长期股权投资—Q公司33000

　　贷：

银行存款33000

　　②2007年分派2006年现金股利1000万元：

应收股利800（1000×

80%）

长期股权投资—Q公司800

银行存款800

　　贷：

应收股利800

　　③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：

　　应收股利=1100×

80%=880万元

　　应收股利累积数=800+880=1680万元

　　投资后应得净利累积数=0+4000×

80%=3200万元

　　应恢复投资成本800万元

应收股利880

　　长期股权投资—Q公司800

投资收益1680

银行存款880

（2）①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×

80%-1000×

80%=35400万元

　　②2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×

80%+5000×

80%-1100×

80%=38520万元

　　（3）①2007年抵销分录

　　1）投资业务

股本30000

　　资本公积2000

　　盈余公积1200（800+400）

　　未分配利润9800（7200+4000-400-1000）

　　商誉1000

长期股权投资35400

　　少数股东权益8600[（30000+2000+1200+9800）×

20%]

投资收益3200

　　少数股东损益800

　　未分配利润—年初7200

本年利润分配——提取盈余公积400

　　本年利润分配——应付股利1000

　　未分配利润9800

　　2）内部商品销售业务

营业收入500（100×

5）

营业成本500

营业成本80[40×

（5-3）]

存货80

　　3）内部固定资产交易

营业收入100

营业成本60

　　固定资产—原价40

固定资产—累计折旧4（40÷

5×

6/12）

管理费用4

　　②2008年抵销分录

资本公积2000

　　盈余公积1700（800+400+500）

　　未分配利润13200（9800+5000-500-1100）

长期股权投资38520

　　少数股东权益9380[（30000+2000+1700+13200）×

投资收益4000

　　少数股东损益1000

　　未分配利润—年初9800

提取盈余公积500

　　应付股利1100

　　未分配利润13200

　　A产品：

未分配利润—年初80

营业成本80

　　B产品

营业收入600

营业成本600

营业成本60[20×

（6-3）]

存货60

未分配利润—年初40

固定资产——原价40

固定资产——累计折旧4

未分配利润—年初4

固定资产——累计折旧8

管理费用8

2、甲公司是乙公司的母公司。

2004年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定2004年全年提取折旧。

乙公司另行支付了运杂费3万元。

根据上述资料，作出如下会计处理：

（1）2004年～2007年的抵销分录。

（2）如果2008年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理。

（3）如果2008年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理。

（4）如果该设备用至2009年仍未清理，作出2009年的抵销分录。

（1）2004～2007年的抵销处理：

①2004年的抵销分录：

借：

营业收入　120

营业成本　100

固定资产　20

固定资产　4

　贷：

管理费用　4

②2005年的抵销分录：

　借：

年初未分配利润20

固定资产20

固定资产4

年初未分配利润4

③2006年的抵销分录：

固定资产8

年初未分配利润8

④2007年的抵销分录：

固定资产12

年初未分配利润12

（2）如果2008年末不清理，则抵销分录如下：

①借：

②借：

固定资产16

年初未分配利润16

③借：

（3）如果2008年末清理该设备，则抵销分录如下：

年初未分配利润　4

管理费用　　　　4

（4）如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则2009年的抵销分录如下：

3、甲公司于2007年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。

2007年年末甲公司应收乙公司账款100万元；

2008年年末，甲公司应收乙公司账款50元。

甲公司坏账准备计提比例均为4%。

对此业务编制2008年合并会计报表抵销分录。

坏账准备40000

年初未分配利润40000

应付账款500000

应收账款500000

管理费用20000

坏账准备20000