注册会计师考试每日一练9Word格式文档下载.docx
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会计
【单选】
英明公司为增值税一般纳税人,2016年9月1日,自行安装建造一条生产线,外购工程物资一批并全部领用,其价款为50000元,款项已通过银行存款支付;
生产线安装时,领用本公司外购的原材料一批,价值(不含增值税)为20000元;
领用本公司所生产的库存产品一批,成本为48000元,公允价值为50000元,应付安装工人的工资为10000元;
生产线于2017年12月31日完工,并达到预定可使用状态。
该生产线达到预定可使用状态时的成本为( )元。
A.128000
B.130000
C.138500
D.141900
【答案】A
【解析】该生产线达到预定可使用状态时的成本=50000+20000+48000+10000=128000(元)。
【解题思路】自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
包括工程物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用。
建造生产线领用的库存产品以另外一种形式存在于企业中,不符合收入确认的条件,不确认收入,按照产品的成本计入固定资产的价值中。
审计
【多选】
实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%~75%,接近财务报表整体重要性50%的情况有( )。
A.首次接受委托的审计项目
B.以前年度审计调整较少
C.存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷
D.以前期间的审计经验表明内部控制运行有效
【答案】AC
【解析】选项BD情况,实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的75%。
税法
甲公司是增值税一般纳税人,2017年2月将职工宿舍里的一批电脑改用于生产车间,该批电脑购进时取得了增值税专用发票注明价款为5万元、增值税税额为0.85万元。
已知,截止2017年2月,甲公司为该批电脑计提的符合规定的折旧额为2.4万元,则甲公司就该业务可抵扣的进项税额为( )万元。