《会计制度设计》东北师范大学试题与答案Word下载.docx
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∙B资产负债表
∙C利润表
∙D现金流量表
（6）
（）是指同时具有下列特征的有形资产：
为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度。
∙A无形资产
∙B库存商品
∙D固定资产
（7）
（）属于原始凭证。
∙A收款凭证
∙B付款凭证
∙C限额领料单
∙D转账凭证
（8）
存货的“四号定位法”不包括（）。
∙A仓库号
∙B料架号
∙C层号
∙D品种号
∙1
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会计制度设计的任务从宏观角度看，包括（）。
∙A制定符合国际惯例又适合我国需要的会计准则体系
∙B设计好示范性行业会计制度
∙C设置会计机构，规定机构内部各岗位的职责和权限
∙D拟定本单位会计控制制度
AB
会计制度设计的目标包括（）。
∙A为投资人等利益关系人提供决策有用的高质量的会计信息
∙B为经营管理者提供加强经营管理和内部控制的会计信息
∙D设计好示范性行业会计制度
企业会计制度特点（）。
∙A反映出企业资金运动的循环周转规律
∙B反映出企业自主经营、自负盈亏、自我发展和自我约束的经济行为
∙C适用权责发生制作为会计处理基础
∙D能满足企业核算成本和计算盈亏的需要
ABCD
（）是银行存款控制系统中的关键控制点。
。
∙A审批
∙B审核
∙C对账
∙D结算
ABC
设备报废清理程序设计的关键控制点包括（）。
∙A设备更新计划必须经过审批才能实施
∙B设备报废必须经过审核后才能办理
∙C对固定资产增减变动及时做好记录
∙D定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡、账实相符
BCD
计划成本法的优点包括（）。
∙A便于考核各类或各种材料采购业务的经营成果
∙B可以剔除材料价格变动对产品成本的影响
∙C有利于考核车间的经营成果
∙D对材料成本计算的准确性相对较高
现金等价物的特点包括（）。
∙A期限短
∙B流动性强
∙C价值变动风险小
∙D易于转换为已知金额现金
原始凭证都必须具备的基本内容包括（）。
∙A原始凭证的名称
∙B填制原始凭证的单位名称
∙C原始凭证填制的日期和凭证编号
∙D接受原始凭证单位的名称
（9）
记账凭证的基本要素包括（）。
∙A经济业务的摘要
∙B应借应贷的科目和金额
∙C所附原始凭证的张数
∙D会计主管、审核、记账和编制人员的签章
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会计制度总则对会计制度的基本内容进行了详细的概括。
∙A错误
∙B正确
会计组织系统设计就是拟订有关会计组织系统的办法、措施和制度。
为了保障总会计师的职权，《总会计师条例》还规定，凡设置总会计师的单位可以再设置与总会计师职责重叠的副职。
会计制度设计的外部目标是为经营管理者提供加强经营管理和内部控制的会计信息。
补充设计是指为修订原有的会计制度而进行的设计。
会计制度设计的准备阶段要首先确定设计的内容和目的。
说明所属明细科目的设置，一是概括地说明设置明细科目的要求；
二是具体写明所需设置的各个明细科目及其核算内容。
会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。
销售与收款业务核算程序设计主要包括合同发货制销售业务处理程序设计和采用非合同提货制销售业务处理程序设计。
（10）
加强会计管理工作，是企业发展的重要保证。
∙2
∙下一页
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（11）
签发支票的印鉴由业务部门主管。
（12）
实行订单顺序编号法，对已执行的订单和尚未执行的订单不要分别进行管理和控制。
（13）
按实际成本计价的明细分类核算，所使用的明细账包括材料卡片和材料明细分类账（数量金额式）
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海力公司是一家办公设备生产公司。
公司的采购部门在接到其他部门经理授权的服务请求后负责预订劳务,但是由于劳务服务并不形成有形的实物,公司不要求编制收货单。
会计部门收到接受劳务的发票,只需向授权部门经理核实即付款。
宋丽是公司资产管理部门经理。
她授权采购部门请她叔叔的公司为海力公司提供劳务服务,但隐瞒了他们的亲戚关系。
这样,宋丽多次要求她叔叔的公司提供劳务服务。
而这些劳务并没有必要,有些甚至没有真正提供。
她叔叔的公司给海力公司开具提供劳务的发票,骗取现金。
海力公司员工最近无意发现了该行为,并向总经理汇报。
最终停止了这一欺骗行为。
防止类似事件再发生,海力公司应该在订货和付款的程序上做哪些变化?
为了防止类似事件再发生,海力公司应该在订货和付款的程序上做如下变化:
（1）由各部门编制请购单经部门经理批准后交给采购部门。
（2）由采购部门对各供应商进行比较选择,确定供应商并与其签订采购合同。
（3）接受劳务的部门按规定编制收货单。
（4）会计部门在收到接受劳务的发票后,与采购合同及收货单审核无误后,授权出纳办理货款结算
欺诈行为在历史上造成最大的损失发生在巴林银行的新加坡办事处的证券交易行为上。
该办事处的交易员建立了一个完全自控的账户,隐藏了14亿美元的亏损。
当巴林银行的内部审计师意识到交易员一方面控制着交易行为,而另一方面控制着对交易的记录后,管理层仍然没有采取任何行动。
结果是一个交易员在一个遥远的办公室内把一家国际性著名银行搞垮。
分析巴林银行的内部控制制度在设置上存在什么缺陷使得欺诈行为发生,而且欺诈金额又是如此之大?
（1）缺少授权批准控制
（2）违背了不相容职务相分离的原则
（3）缺乏职责分工
（4）缺乏监督控制
（5）缺乏风险评估机制
（6）信息沟通不畅
（7）缺乏资产安全控制
（8）职工素质有待提高
行军金属公司几年前出资120,000美元为其安全门锁和其他产品购买了著名的商标,商标使用3年后,该公司完全退出了制锁行业,将生产集中于飞机零部件制造。
该公司将该商标每年摊销3000美元,分40年摊销完毕,摊销现在还在继续。
行军金属该公司这种做法是否合理,为什么?
该无形资产的摊销年限按如下原则确定:
合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的,摊销年限不应超过合同规定的受益年限。
合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的,摊销年限不应超过法律规定的有效年限。
合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊销年限不应超过10年。
因此,当商标已不再使用时,就应该停止摊销。
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资料:
华能公司是一家机械制造企业,业务活动很多,并且建立了规范的业务机构和业务流程。
要求:
请为该公司设计完整的钢材等委托加工材料发料、完工、验收和付款程序。
华能公司委托材料发料过程如下
1.该公司生产计划部门编制委托加工领料单,通知本企业运输部门办理领料及运输;
2.材料仓库发料、运输部门领取材料后送往外加工单位并取得外单位签收证明;
3.供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账;
4.月末,生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门,会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数,并登记有关总账和明细账。
完工、验收和付款程序如下:
1.委托加工材料加工完毕,由加工单位寄（转）来加工费发票,该公司供应部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起,并编制委托加工收料单;
2.材料仓库收料后,登记材料卡,并将收料单交供应部门;
3.供应部门核对无误后,通知会计部门付款,登记材料明细账;
4.会计部门审核付款凭证无误后,授权出纳员办理付款结算;
5.供应部门相会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表,并进行账卡、账账、卡实核对。
大华公司是一家重型设备生产企业,内部控制制度薄弱。
假定你是公司新聘的管理咨询专家,请为该公司设计固定资产业务内部控制制度,并就某大型设备采购、验收、付款程序进行设计（文字说明）。
固定资产业务的内部控制制度的主要内容包括以下几个方面:
（1）职务分离与相应责任控制制度
（2）投资管理控制制度
（3）固定资产的划分资本性支出与收益性支出制度
（4）固定资产取得和处置控制制度
（5）固定资产维修保养制度
（6）固定资产盘点控制制度
（7）固定资产折旧控制制度
（8）固定资产保险制度
设备采购、验收、付款程序的设计,其目的在于正确反映和有效控制固定资产从采购、验收到付款的业务处理过程。
1.供货单位根据合同发货后,将设备购买发票和运输提货单函寄设备管理部门;
2.设备管理部门根据有关设备购买通知单和合同编制设备入库单一式三联,并分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货;
3.企业内部运输部门提取设备后编制到货清单,并交设备管理部门验收,验收无误后登记设备库存账,并通知财会部门付款;
4.财会部门核对合同副本和购买通知单,经确认无误后办理货款结算,并登记有关总账和明细账。
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会计制度设计应遵循的基本原则有哪些?
（1）信息化原则:
单位会计制度应有助于会计信息的产生、加工、处理、存储、传输、反馈与利用。
（2）系统化原则:
进行会计制度设计时,应根据系统哲学思想规划制度,以便于建立系统、完整与有效的会计制度。
（3）标准化原则（统一性、适用性、正确性、有效性）
会计机构设计的方式有哪些?
《会计法》第三十六条明确规定了会计机构设计的方式。
归纳起来,有三种情形:
一是设立独立的会计机构和会计人员。
实行企业化管理的事业单位,大中型企业,业务较多的行政单位、社会团体和其他组织,原则上都应该设置独立的会计机构。
二是不设计独立的会计机构,在有关机构中设置会计人员。
单位经营规模较小、会计业务量较少,可不设置独立的会计机构,但要在有关机构中设置会计人员,并指定会计主管人员。
三是不设置会计机构和会计人员,委托中介机构代理记账。
不具备设置会计机构和会计人员条件的,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构来代理记账。
内部控制的要素包括什么?
（1）控制环境
（2）风险评估
（3）控制活动
（4）信息与沟通
（5）监督
记账凭证设计的基本内容有哪些?
（1）记账凭证填制单位的名称
（2）记账凭证的名称
（3）凭证的编号和填制日期
（4）经济业务的摘要
（5）应借应贷的科目和金额
（6）记账的标记
（7）所附原始凭证的张数
（8）会计主管、审核、记账和编制人员的签章
固定资产业务内部控制制度设计包括的内容有哪些?
职务分离与相应责任控制制度
投资管理控制制度
固定资产的划分制度
固定资产取得和处置控制制度
固定资产维修保养制度
固定资产盘点控制制度
固定资产折旧控制制度
固定资产保险制度
会计档案管理设计的原则?
（1）统一管理、分工负责的原则
（2）齐全完整的原则
（3）简便易行的原则
（4）依法管理的原则
原始凭证的基本要素有哪些?
（1）原始凭证的名称
（2）填制原始凭证的单位名称
（3）原始凭证填制的日期和凭证编号
（4）接受原始凭证单位的名称
（5）经济业务内容
（6）经办人员的签名或盖章
存货的内部控制内容有哪些?
（1）落实保管责任制度
（2）建立严格的存货计量、记录和管理制度
（3）采用永续盘存制,加强会计对各项存货的控制
（4）健全实地盘点制度
（5）实施存货保险制度
（6）建立库存存货质量管理制度
（7）确定恰当的存货明细分类账分户方法
（8）健全存货明细账设置
会计制度设计的任务?
（1）根据会计工作需要,配备会计人员。
（2）会计人员必须具备一定的资格条件。
（3）结构要合理,人数要适当。
此外,会计人员的分工,还应该注意平衡工作负荷,有利于提高会计人员的业务水平,根据工作情况,会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人,但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
在岗位设定以后,应当有计划地实行会计人员岗位轮换制度。
销售与收款业务内部控制制度设计的目标与要求?
会计处理基础是在确定会计期间的基础上区分本期与非本期的收入和费用的入账基准。
有两种方法可供选择:
一是权责发生制;
二是收付实现制。
权责发生制也称应计制或应收应付制,是指本期的收入和费用是以其归属期或权责关系为标准确定的。
收付实现制又称为现金制或实收实付制,是指确认本期的收入和费用是以其收支期为标准。
权责发生制与收付实现制的区别
主要区别
权责发生制
收付实现制
确认标准不同
应收应付
实收实付
配比要求不同
强调收入与费用配比
忽略收入与费用配比
收益结果不同
各会计期间比较均衡
各会计期间差异较大
期末处理不同
必须进行调整
无须进行调整
账户设置不同
需专门设置调整账户
没必要设置调整账户
优缺点不同
科学合理但较麻烦
核算简单但不合理
适用范围不同
各企业类会计主体
行政事业类会计主体
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《会计制度设计》练习题一
简答题
1.会计制度设计应遵循的基本原则有哪些？
1.
（1）信息化原则：
（2）系统化原则：
进行会计制度设计时，应根据系统哲学思想规划制度，以便于建立系统、完整与有效的会计制度。
2.会计机构设计的方式有哪些？
《会计法》第三十六条明确规定了会计机构设计的方式。
归纳起来，有三种情形：
实行企业化管理的事业单位，大中型企业，业务较多的行政单位、社会团体和其他组织，原则上都应该设置独立的会计机构。
二是不设计独立的会计机构，在有关机构中设置会计人员。
单位经营规模较小、会计业务量较少，可不设置独立的会计机构，但要在有关机构中设置会计人员，并指定会计主管人员。
三是不设置会计机构和会计人员，委托中介机构代理记账。
不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构来代理记账。
3.内部控制的要素包括什么？
内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。
其基本要素包括：
（5）监督
4、会计制度总则设计包括的内容？
（1）会计制度制定前提的设计
（2）会计核算总则的设计
（3）会计机构与会计人员总则的设计
（4）会计控制系统总则的设计
5.记账凭证设计的基本内容有哪些？
无论记账凭证格式如何设计，都应具备的基本内容包括：
6.固定资产业务内部控制制度设计包括的内容有哪些？
（3）固定资产的划分制度
业务题
1、华光公司是一家大型制造企业，与各地供应商建立了频繁的钢材采购业务关系。
要求：
假定你为该公司会计制度设计小组的骨干成员，请为该公司设计合适的钢材购进核算方法体系，并就钢材采购验货付款程序进行科学设计。
华光公司是一家大型制造企业，与各地供应商建立频繁的钢材采购业务关系。
适合采用按计划成本计价的会计核算方法。
（1）总分类核算
按计划成本计价，购进材料的入库时间和货款支付时间不一定一样，存在以下几种可能：
结算凭证和发票等单据与材料同时到达；
已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达；
采用预付货款方式采购材料；
材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付。
（2）明细分类核算
①“原材料”明细分类账
②“物资采购”明细分类账
③“材料成本差异”明细分类账
钢材采购验货付款程序设计的要点：
①供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄望购货单位；
②购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货；
③仓库验收后等级保管卡，并将签收的收货单交送供应部门；
④供应部门将收货单和合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门；
⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档。
该流程的关键控制点有：
采购材料入库验收、记账与付款分管；
加强收料单于合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；
材料验收入库后才支付货款；
定期进行账账、账卡和账实核对。
2、资料：
华能公司是一家机械制造企业，业务活动很多，并且建立了规范的业务机构和业务流程。
华能公司委托材料发料过程如下
1．该公司生产计划部门编制委托加工领料单，通知本企业运输部门办理领料及运输；
2．材料仓库发料、运输部门领取材料后送往外加工单位并取得外单位签收证明；
3．供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账；
4．月末，生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门，会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数，并登记有关总账和明细账。
完工、验收和付款程序如下：
1．委托加工材料加工完毕，由加工单位寄（转）来加工费发票，该公司供应部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起，并编制委托加工收料单；
2．材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供应部门；
3．供应部门核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账；
4．会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算；
5．供应部门相会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行账卡、账账、卡实核对。
案例分析题
1、某零售商业企业一直采用记账凭证账务处理程序，且只设置三栏式现金、银行存款日记账。
新来的某财经大学会计专业研究生小张发现该企业业务繁多，月末会计工作量相当大，便向财务部长提出了修改账务处理程序的两点建议：
①将现金、银行存款日记账改为多栏式，并分设收入日记账和支出日记账以便分工记账；
②将记账凭证账务处理程序改为科目汇总表账务处理程序。
试分析小张的做法是否可取？
其设计方案是否可行?
为什么？
1、做法可取，方案可行。
2、科目汇总表账务处理程序的特点、优点、适应性
该企业规模大，业务多，应采用科目汇总表账务处理程序。
该账务处理程序的特点是根据记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表汇总登记总账
优点：
①简化了登记总账的工作量；
②起到了入账前的试算平衡作用
3、记账凭证账务处理程序的特点、优点、适应性
该企业规模大，业务多，不宜采用记账凭证账务处理程序。
该账务处理程序的特点是根据记账凭证直接登记总账。
2、多肯尼公司是一家为皮尔-卡丹公司与维多利亚琼斯公司生产运动服的服装公司，其前总裁、财务总监和主计长被起诉利用财务报表进行欺诈。
这些管理者编制错误的分录来记录虚假的销售，并隐瞒仓库中的存货量，造成存货已经销售的假相。
同时，将实际销售订单的时间前移，提前确认销售收入。
这些行为使得公司在一个季度4000万美元的销售收入中，有2500万美元是虚假的。
（1）该公司的内部控制制度在设计上存在什么缺陷，从而无法防止此类欺诈行为的发生？
（2）如何阻止这种类型的欺诈行为的发生？
请你重新为该公司设计一下内部控制制度。
1.内部控制的主要缺陷：
管理层串通舞弊，导致内部控制制度失灵。
2.可采取以下三种措施：
（1）进行职工素质控制。
内部控制的成败关键往往在于职工素质的高低程度，因此通过素质控制以保证职工忠诚、正直。
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