自考高级财务会计重点笔记Word文档下载推荐.docx
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[多选]属于非货币性资产性质的项目是存货、无形资产。
[多选]采纳现行汇率法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有实收资本项目、资本公积项目。
[多选]在外币会计报表折算业务中，可用于选择的折算标准有记账日的历史汇率（交易发生日的即期汇率）、编裹日的现行汇率（资产负债裹日即期汇率）、编表期内的平均汇率。
[多选]采纳时态法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有按成本计价的存货项目、按成本计价的投资项目、固定资产项目。
[多选]依照《企业会计准则第19号一外币折算》，外币会计报表项目中承诺采纳按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有圭营业务收入、所得税费用。
[简答]简述我国外币交易会计的核算原则。
我国外币交易会计的核算原则是：
（l）外币账户采纳复币记账。
所谓复币记账即指反映外币交易时，在将外币折算为记账本位币记账的同时，还要在账簿上用交易的成交货币（原币）记账。
（2）企业发生外币交易时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。
记录时，可用业务发生时的市场汇率作为折算汇率，也能够采纳发生当期期初的市场汇率作为折
合汇率，由企业自行选定。
但要保证其会计核算的一致性。
（3）企业因向外汇指定银行结售或购入外汇而使用银行买人价、买出价与市场汇价由此产生的差额作为汇兑损益。
（4）对所有外币账户的余额要按月末汇率进行调整。
立即各外币账户的期末余额要以期末市场汇率折合为记账本位币金额，反映该外币账户为按期末汇率折算的记账本位币期
末余额，将折算的期末余额与原记账本位币余额的差额记入该账户和汇兑损益账户。
[简答]简述境外经营的记账本位币的确定。
企业选定境外经营的记账本位币，还应当考虑下列因素：
（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有专门强的自主性；
（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；
（3）境外经营活动产生的现金流量是否直截了当阻碍企业的现金流量、是否能够随时汇回；
（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
[简答]筒述汇率的标价方法和特点。
汇率的标价方法分为直截了当标价法和间接标价法。
直截了当标价法是指以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。
直截了当标价法的特点是：
外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。
间接标价法是指以一定单位的本国货币作为标准，折合成一定数额的外币。
间接标价法的特点是：
本国货币价值大小与汇率高低成正比。
[核算]某企业外币业务采纳经济业务发生当日的即期汇率作为折合汇率，按月末的即期汇率对外币类账户进行调整，该企业某月发生的部格外币经济业务如下：
（1）3月1日销售一批商品，售价为22000美元，当日的即期汇率为1美元=8.5元人民币，货款尚未收到。
（2）3月4日，从银行借入10000美元，当天的即期汇率为l美元=8.7元人民币，借款存入银行美元户。
（3）3月15日，收到上述销货部分款项18000美元，结售给银行，当天的即期汇率为l美元=8.7元人民币，银行买入价为1美元=8.6元人民币。
（4）3月25日，用美元银行存款偿还应对账款90000美元，当天的即期汇率为l美元=8.7元人民币。
（5）3月31日，即期汇率为l美元=8.5元人民币，该企业有关外币类账户的期末余额如下：
“应收账款”账户
（借方）：
20000美元，人民币180000元；
“应对账款”账户
（贷方）：
14000美元，人民币120000元；
“短期借款”账户
60000美元，人民币500000元。
要求：
依照以上资料编制该企业有关外币业务的会计分录。
解：
（1）借：
应收账款—一美元
USD22000/RMB187000
贷：
主营业务收入USD22000/RMB187000
（2）借：
银行存款——美元
USD10000/RMB87000
短期借款
（3）借：
银行存款
154800
财务费用——汇兑损益
1800
应收账款——美元USD18000/RMB156600
（4）借：
应对账款——美元
USD90000/RMB783000
银行存款——美元USD90000/RMB783000
（5）期末外币账户的汇兑损益
应收账款账户汇兑损益=20000×
8.5-180000=-10000（元）
应对账款账户汇兑损益=14000×
8.5-120000=-1000（元）
短期借款账户汇兑损益=60000×
8.5-500000=10000（元）
借：
应对账款
1000
19000
应收账款
10000
短期借款
[核算]国内甲公司的记账本位币为人民币。
20X7年12月10日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已付。
20X7年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价变为每股l美元，当日汇率为1美元=7.65元人民币。
假定不考虑相关税费的阻碍。
20X8年1月10日，甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股1.2美元全部售出，所得价款为12000美元，按当日汇率l美元=7.7元人民币折算为人民币金额为92400元，要求：
依照以上资料编制某企业有关外币业务的会计分录。
20X7年12月5日，该公司应对上述交易应作以下处理：
交易性金融资产（1.5x10000x7.6）114000
银行存款一美元
114000
20X7年12月31日，相应的会计分录为：
公允价值变动损益
37500
交易性金融资产
交易性金融资产在资产负债表日的人民币金额以76500（即1x10000x7.
65）入账，与原账面价值114000元的差额为37500元人民币，计入公允价值变动损益。
37500元人民币既包含甲公司所购乙公司B股股票公允价值变动的阻碍，又包含人民币与美元之间汇率变动的阻碍。
20X8年1月10日，甲公司应作会计分录为：
银行存款——美元（1.2x10000x7.7）92400
（114000-37500）
76500
投资收益
15900
投资收益
20X8年1月IO日，甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股1.2美元全部售出，所得价款为12000美元，按当日汇率l美元=7.7元人民币折算为人民币金额为92400元，与其原账面价值人民币金额76500元的差额为15900元人民币，关于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分，均作为投资收益进行处理。
第二章
所得税会计
[单选]所得税采纳资产负债表债务法核算，其临时性差异是指资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额。
[单选]依据企业会计准则所得税的规定，企业所得税会计的核算方法是资产负债表债务法。
[单选]所得税会计按资产负债表债务法确认，更符合负债或资产的定义。
[单选]某企业存货的账面余额为100万元，已计提存货跌价预备10万元，则存货的账面价值为90万元，存货的账面价值90万元与其计税基础100万元的差额10万元为可抵扣临时性差异。
[单选]预提产品保修费的估量负债账面价值与估量负债计税基础之间的差额属于可抵扣临时性差异。
[单选]本期下列情形可能发生应纳税时刻性差异的有会计处理采纳直线法提取折旧．而税法规定为加速折旧法．折旧年限．净残值均相同。
[单选]会计利润运算上作为费用和缺失扣除的项目中，税法也承诺从应税所得中扣除的是从银行借款的罚息。
[单选]按照税法规定，公益性捐赠超过会计利润12%以上的部分要运算纳税。
[多选]会阻碍所得税费用的有当期应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债、当期所得税率变动。
[多选]税法和会计的要紧差异在于目标不同、依据不同、核算基础不同。
[多选]下列负债项目中，可不能导致账面价值与计税基础产生差异的有短期借款、应对票据、应对账款。
[多选]在所得税会计中会产生可抵扣临时性差异的有税法规定采纳直线法计提折旧．会计上采纳加速折旧法，其他规定均相同、预提产品保修费。
[多选]在运算当期应交所得税应予考虑的因素有当期实现的利润总额、当期发生的可抵减时刻性差异、当期转回的应纳税时刻性差异、补偿往常年度亏损、当期发生的税前不承诺扣除的费用。
[多选]会计上可据实列支，但税法规定了计税开支标准的费用、缺失项目有业务招待费、公益性捐赠。
[多选]可不能导致计税基础和账面价值产生差异的有存货期末的可变现净值高于成本（往常未计提过跌价预备）、购买国债确认的利息收入、固定资产发生的修理支出。
[多选]递延所得税资产和递延所得税负债在核算时对应的科目有所得税费用、商誉、资本公积。
[多选]企业在所得税会计中采纳资产负债表债务法对所得税进行核算时，当期发生的下列事项中，可能阻碍当期所得税费用的有：
本期应交所得税、本期发生的可抵扣临时性差异、本期发生的应纳税临时性差异、本期转回的可抵扣临时性差异、本期转回的应纳税临时性差异。
[简答]资产负债表债务法的特点是什么？
资产负债表债务法是从资产负债表动身，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，关于两者之间的差
额分别应纳税临时性差异与可抵扣临时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。
递延所得税资产和递延所得税负债的确认表达了交易或事项发生以后，对以后期间计税的阻碍，即会增加以后期间的应交所得税或是减少以后期间应交所得税的情形，能较完整的表达资产负债观念，在所得税会计核算方面贯彻了资产、负债等差不多会计要素的界定。
[简答]确认递延所得税资产的一样原则是什么？
资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣临时性差异的，在估量以后期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣临时性差异时，应当以专门可能取得用来抵扣可抵扣临时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
确认递延所得税资产的一样原则是：
（1）递延所得税资产的确认应以以后期间可能取得的应纳税所得额为限。
（2）亏损年度发生的亏损应视同可抵扣临时性差异来处理，确认递延所得税资产。
（3）企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣临时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等。
（4）与直截了当计人所有者权益的交易或事项相关的可抵扣临时性差异，相应的递延所得税资产应计人所有者权益（资本公积）。
如因可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产。
[核算]甲公司所得税采纳资产负债表债务法核算，所得税税率为25%．且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。
20X6年12月发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）20X6年12月31日应收账款余额为3000万元，该公司期末对应收账款计提了300万元的坏账预备。
按照适用税法规定，按照管收账款期末余额的5‰计提的坏账预备承诺税前扣除。
假定该企业期初应收账款及坏账预备的余额均为零。
（2）甲公司持有乙公司20%的股权，因能够参与乙公司的生产经营决策，对该项投资采纳权益法核算。
购入投资时，甲公司支付了1000万元，取得投资当年年末，乙公司实现净利润500万元，假定不考虑相关的调整因素，甲公司按其持股比例运算应享有100万元。
乙公司适用的所得税税率为15%。
乙公司在会计期末未制定任何利润分配方案，除该事项外，不存在其他会计与税收的差异。
（3）甲企业持有的某项可供出售金融资产，成本为500万元，20X6年12月31日，其公允价值为600万元。
要求：
1）分析20X6年12月31日以上各项资产的临时性差异，并指出临时性差异的性质。
2）编制有关临时性差异对所得税阻碍的会计分录。
（1）20X6年12月31日应收账款账面价值=3000-300=2700（万元）
应收账款计税基础=3000-3000x5‰=2985（万元）。
账面价值2700万元与计税基础2985万元之间产生的285万元临时性差异，会减少以后期间的应纳税所得额和应交所得税，为可抵扣临时性差异。
可抵扣临时性差异对所得额的阻碍：
285x25%=71.25（万元）
递延所得税资产
71.25
所得税费用
（2）按照权益法的核算原则，取得投资当年年末，甲公司长期股权投资账面价值增加100万元，确认投资收益1OO万元。
长期股权投资账面价值为1100万元，该项计税基础仍为1000万元，由此形成的应纳税临时性差异100万元，对所得额阻碍的运算为
500/（1-15%）×
20%×
（25%
-15%）=11.
76（万元）。
会计分录：
11.76
递延所得税负债
（3）20X6年12月31日可供出售金融资产账面价值=600万元，计税基础=500万元
账面价值600万元与计税基础500万元之间产生的100万元临时性差异，将会增加以后该资产处置期间的应纳税所得额和应交所得税，为应纳税临时性差异。
按照企业会计准则规定此事项期宋按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积——其他资本公积），由该事项产生的递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费甩（或收益）。
会计期末在确认100万元的公允价值变动时，账务处理为：
可供出售金融资产
100
资本公积—一其他资本公积
确认应纳税临时性差异的所得税阻碍时，账务处理为：
25
[核算]甲公司在2007年至2010年间每年应税收益分别为：
-100万元、40万元、20万元、50万元，适用税率始终为25%，假设无其他临时性差异。
编制甲公司在2007年至2010年间确认的所得税费用有关会计分录。
2007年：
遴延所得税资产
2008年：
借：
10
2009年：
5
2010年：
12.5
应交税费——应交所得税
2.5
第三章
上市公司会计信息的披露
[单选]公司章程不属于上市公司披露信息形式。
[单选]招股说明书、上市公告书二者不同之处是报出的时刻不同、标志不同、编制的目的不同。
[单选]划分业务分部的一个重要的依据就在于各分部之间具有不同的经营风险和酬劳。
[单选]有关分部报告的表述中，正确的是分部负债通常不包括递延所得税负债。
[单选]丙公司拥有丁公司19%的股份，丙公司和丁公司之间不属于关联方关系。
[单选]有关中期财务报告的表述中，符合现行会计制度规定的是中期会计计量应当以年初至本中期末为基础进行。
[单选]依照我国《公司法》规定，在中国境内设立的公司包括有限责任公司和股份。
[单选]属于股份和有限责任公司共同具备的差不多特点的是股东以其出资比例享受权益并承担义务。
[单选]有关上市公司，说法正确的是上市公司必为股份。
[单选]我国规定上市公司向社会公布发行的股份达到公司股份总数的25%以上。
[单选]上市公司股本总额超过人民币4亿元的，向社会公布发行股份的比例应大于10%。
[单选]在上市公司披露的信息中占据要紧地位的是财务与会计信息。
[单选]关于上市公司招股说明书说法正确的是招股说明书标志该公司立即上市。
[单选]关于上市公告书表述正确的是上市公告书披露的内容为股票上市情形。
[单选]招股说明书与上市公告书的相同之处是两者编制主体相同。
[单选]上市公司年度报告与临时报告的相同点是两者都属于公司经营时期披露的信息。
[多选]说明相关分部应当纳入分部报表编制范畴的有分部营业收入占所有分部营业收入合计10%或以上、分部资产总额占所有分部资产总额合计10%或以上。
[多选]属于分部费用的有营业成本、营业税金及附加、销售费用。
[多选]关于上市公司中期报告的表述中，正确的有中塑会计计量应以年初至本中期末为基础、中期报告中应同时提供合并报表和母公司报表、中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与本年度报表相一致。
[多选]A公司拥有B公司19%的表决权资本；
B公司拥有C公司60%的表决权资本；
A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；
D公司拥有E公司45%的表决权资本。
上述公司之间存在关联方关系的有A公司与E公司、D公司与E公司。
[多选]某公司的下列情形中，符合我国上市公司应具备条件的有公司的股本总额为人民币5亿元、开业时刻5年、向社会公布发行股份达公司股份总数的20%、公司在5年内无违法行为。
[多选]按照有关规定，属于上市公司披露信息的形式的是中期报告、临时报告、招股说明书、年度报告、上市公告书。
[多选]属于上市公司临时报告的有公司收购报告、重大事件报告。
[多选]属于中期财务报告组成部分的有比较资产负债表、现金流量表、会计报表附注、审计报告。
[多选]甲企业属于国有控股企业，在下列相关的各方中，与甲企业构成关联方关系的有对甲企业施加重大阻碍的投资方、与甲企业控股股东关键治理人员关系紧密的家庭成员。
[简答]依照《公司法》规定，上市公司应具备哪些条件？
按照我国《公司法》的规定，目前，我国上市公司应同时具备以下条件：
（1）股票经国务院证券监督治理机构核准已公布发行；
（2）公司股本总额许多于人民币3000万元；
（3）向社会公布发行的股份达公司股份总数的25%以上。
公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公布发行的股份比例为10%以上；
（4）公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。
[简答]简述确定报告分部的条件。
企业应当以业务分部或地区分部为基础确定报告分部。
地区分部或业务分部要在风险和酬劳的基础上确定，而报告分部则要在地区分部或业务分部的基础上确定。
业务分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入（差不多条件），且满足下列条件之一的，应当将其确定为报告分部：
（1）该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上。
（2）该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10c}o或者以上。
（3）该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上。
[简答]简述分部报表在要紧报告形式下应披露哪些分部信息。
分部报表应按业务分部和地区分部分别编制。
要紧报告形式下分部信息的披露
要紧包括：
分部收入、分部费用、分部利润（亏损）、分部资产、分部负债。
（1）分部收入。
如分部收入要区分对外交易的收入和对内交易的收入进行分别披露，并不是所有的流入都算做是分部收入，下列项目不包括在内：
①利息收入和股利收入，如采纳成本法核算的长期股权
投资的股利收入（投资收益）、债券投资的利息收入、对其他分部贷款的利息收入等。
然而，分部的日常活动是金融性质的除外。
②采纳权益法核算的长期股权投资在被投资单位实现的净利润中应享有的份额以及处置投资产生的净收益。
③营业外收入，如处置固定资产、无形资产等产生的净收益。
分部的日常活动是金融性质的，利息收入应当作为分部收入进行披露。
[简答]简述中期财务报告的确认与计量的差不多原则。
（1）中期财务报告中各会计要素
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