基础会计重点题型知识讲解Word下载.docx

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利和股份公司所属M工厂生产A、B两种产品，2007年8月份有关A、B产品的资料如下：

（1）月初在产品成本见表5-1

表5-1月初在产品成本金额单位：

元

在产品名称

数量（件）

直接材料

直接人工

制造费用

合计

A产品

B产品

200

60

48000

32000

12000

8000

6500

3300

66500

43300

——

80000

20000

11700

109800

（2）本月发生的生产费用：

A产品的直接材料费165000元，直接人工费58400元；

B产品的直接材料费126000元，直接人工费35600元；

本月共发生制造费用70500元。

（3）月末A产品完工500件，B产品完工300件。

（4）月末A产品未完工40件，其总成本的具体构成为：

直接材料6500元，直接人工4200元，制造费用3000元，合计为13700元；

B产品没有月末在产品。

按直接人工费为标准分配制造费用，并分别计算A、B完工产品的总成本和单位成本。

（1）制造费用分配率=

=

A产品负担的制造费用=58400×

75%=43800（元）

B产品负担的制造费用=35600×

75%=26700（元）

（2）完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本，单位成本=总成本÷

完工产量，所以：

A产品完工总成本=66500+（165000+58400+43800）-13700=320000（元）

A产品单位成本=320000÷

500=640（元）

B产品完工总成本=43300+（126000+35600+26700）=231600（元）

B产品单位成本=231600÷

300=772（元）

3、目的：

练习所得税的计算和所有者权益的确定。

资料：

利和股份公司所属B公司2007年年初所有者权益总额为2640000元。

本年接受投资30万元。

l月～12月份累计实现利润总额800000元。

l月～11月份累计应交所得税214000元，所得税率33％。

年末按10％提取盈余公积金，董事会决定分配给投资人利润132400元。

计算公司12月份的应交所得税费用、年末未分配利润和年末所有者权益总额各是多少？

企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

根据题意可知：

（1）12月份应交所得税=全年累计应交所得税-前11个月已交所得税

=全年累计利润总额×

所得税税率-前11个月已交所得税

=1000000×

25%-214000

=36000（元）

（2）年末未分配利润=净利润-提取的盈余公积-分给投资人的利润

=750000-75000-132400=542600（元）

（3）年末的所有者权益总额=2640000+300000+75000+542600

=3557600（元）

业务题：

11、目的：

练习有关利润形成业务的核算

利和股份公司2009年12月份发生下列有关利润形成与分配的业务：

（1）用现金4500元支付职工退休金（未统筹）。

（2）将无法偿还的应付款18000元予以转账。

（3）用银行存款6000元支付罚款支出。

（4）报销职工差旅费200元，付给现金。

（5）预提由本月负担的银行借款利息450元。

（6）收到罚款收入20000元存入银行。

（7）结转本月实现的各项收入，其中产品销售收入148000元，营业外收入32000元。

（8）结转本月发生的各项费用，其中：

产品销售成本40000元，产品销售费用1500元，产品销售税金2000元，管理费用33600元，财务费用450元，营业外支出22450元。

（9）根据（7）、（8）项业务确定的利润总额按25%的税率计算所得税并予以结转。

（10）按税后利润10%提取盈余公积金。

（11）将剩余利润的40%分配给投资人。

（12）年末结转本年净利润60000元。

编制上述业务的会计分录。

利和股份公司利润业务的处理如下：

（1）借：

管理费用4500

贷：

库存现金4500

（2）借：

应付账款18000

营业外收入18000

（3）借：

营业外支出6000

银行存款6000

（4）借：

管理费用200

库存现金200

（5）借：

财务费用450

预提费用450

（6）借：

银行存款20000

营业外收入20000

（7）借：

主营业务收入148000

营业外收入32000

本年利润180000

（8）借：

本年利润100000

主营业务成本40000

营业税金及附加2000

销售费用1500

管理费用33600

财务费用450

营业外支出22450

（9）本期应交所得税=（180000-100000）×

25%=20000（元）

借：

所得税费用20000

贷：

应交税费——应交所得税

20000

本年利润20000

（10）提取的盈余公积金=（80000-20000）×

10%=6000（元）

利润分配——提取法定盈余公积6000

盈余公积6000

（11）分给投资人的利润=（60000-6000）×

40%=21600（元）

利润分配——应付现金股利21600

应付股利21600

（12）借：

本年利润60000

利润分配——未分配利润60000

12、目的：

练习利润形成与分配业务的会计处理。

H股份公司2009年12月发生下列业务：

（1）用库存现金600元支付厂部办公用品费。

（2）采购员王浩出差归来，出纳补给他现金800元。

（王浩出差原预借差旅费3000元）

（3）计提应有本月负担的银行借款利息800元。

（4）取得材料销售收入100000元，增值税税率为17%，收到商业汇票一张。

（5）用银行存款5000元支付参加工业品博览会展位费。

（6）结转上述已售材料的成本70000元。

（7）用银行存款支付罚款支出1400元。

（8）出售为了交易目的而持有的股票，账面价值为50000元，售价为55000元，所得款项存入银行。

（9）收到购买方违约罚款收入2000元，存入银行。

（10）结转本月实现的各项收入，其中：

主营业务收入360000元，其他业务收入100000元，营业外收入2000元，投资收益5000元。

（11）月末，结转本月发生的各项费用，其中：

主营业务成本262000元，其他业务成本70000元，销售费用5000元，营业税金及附加2300，管理费用14000，财务费用800元，营业外支出1400元。

（12）公司1~11月累计实现利润总额（无税前扣除项目）4500000元，累计已缴纳所得税1125000元。

按25%的税率计算并结转本月应交所得税。

（13）结转全年实现的净利润。

（14）按全年实现净利润的10%提取盈余公积。

（15）用剩余利润的20%向投资者分配现金股利。

（16）结转“利润分配”的明细分类账户。

根据上述经济业务编制会计分录。

H公司20×

9年12月份业务的处理如下：

管理费用600

库存现金600

管理费用800

库存现金800

财务费用800

预提费用800

应收票据117000

其他业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

销售费用5000

银行存款5000

其他业务成本70000

原材料70000

营业外支出1400

银行存款1400

银行存款55000

交易性金融资产50000

投资收益5000

（9）借：

银行存款2000

营业外收入2000

（10）借：

主营业务收入360000

其他业务收入100000

营业外收入2000

本年利润467000

（11）借：

本年利润355500

主营业务成本262000

其他业务成本70000

营业税金及附加2300

销售费用5000

管理费用14000

财务费用800

营业外支出1400

（12）本月利润总额=467000-355500=111500（元）

本月应交所得税=111500×

25%=27875（元）

所得税费用27875

应交税费——应交所得税27875

本年利润27875

（13）全年实现的净利润=（4500000-1125000）+（111500-27875）=3458625（元）

本年利润3458625

利润分配——未分配利润3458625

（14）提取的盈余公积=3458625×

10%=345862.5（元）

借：

利润分配——提取法定盈余公积345862.5

盈余公积345862.5

（15）分配的现金股利=（3458625-345862.5）×

20%

=622552.5（元）

利润分配——应付现金股利622552.5

应付股利622552.5

（16）借：

利润分配——未分配利润968385

利润分配——应付现金股利622522.5

13、目的：

练习企业经营过程中综合业务的核算以及试算平和表的编制。

利和股份公司2009年10月发生下列经济业务：

（1）从银行取得临时性借款500000元存入银行。

（2）接受投资人投入的设备一台原价100000元，评估作价80000元投入使用。

（3）接受某投资单位投资10000元存入银行。

（4）用银行存款6500元上交上个月的税金。

（5）收回某单位所欠本单位货款8000元存入银行。

（6）用银行存款预付明年的房租2400元。

（7）企业销售A产品总价款292500元（含税），税率17%，已收款。

（8）供应单位发来甲材料38000元，增值税进项税额为6460元，款已预付。

材料验收入库。

（9）生产A产品领用甲材料3600元，乙材料2400元。

（10）车间一般性消耗材料1200元。

（11）车间办公费用800元，用现金支付。

（12）从银行提取现金30000元直接发放工资。

（13）银行转来通知，企业职工医药费2200元。

（14）车间领用甲材料5000元用于B产品的生产。

（15）用银行存款1000元支付销售A产品广告费。

（16）企业销售B产品价款50000元，增值税销项税额8500元，款项暂未收到。

（17）按5%税率计算B产品的消费税。

（18）企业购买一台车床，买价240000元，增值税40800元，运杂费1000元，款项暂未支付，设备交付使用。

（19）开出现金支票购买车间办公用品780元。

（20）提取本月折旧，其中车间8100元，厂部3200元。

（21）计提应由本月负担的银行借款利息980元。

（22）用银行存款34000元支付上年分配给投资者的利润。

（23）分配工资费用，其中A产品工人工资12000元，B产品工人工资10000元，车间管理人员工资8000元。

（24）分配本月职工福利费，其中：

A产品负担1680元，B产品负担1400元，车间管理人员负担1120元。

（25）经批准将资本公积金60000元转增资本。

（26）本月发生制造费用20000元，按生产工时（A产品6000个，B产品4000个）分配计入A、B产品成本。

（27）本月生产的A产品15台现已完工，总成本38500元，验收入库，结转成本。

（28）用银行存款5400元支付罚款支出。

（29）用现金4300元支付行政管理部门办公用品费用。

（30）结转已销A产品成本138000元。

（31）将本月实现的产品销售收入300000元，发生的产品销售成本138000元，产品销售费用1000元，产品销售税金2500元，管理费用7500元，财务费用980元，营业外支出5400元转入“本年利润”账户。

（32）本月实现利润总额144620元，按25%税率计算所得税并予以结转。

（33）按税后净利润的10%提取盈余公积金。

（34）将剩余利润的40%分配给投资人。

（35）年末结转本年净利润。

编制本月业务的会计分录。

编制试算平衡表。

利和股份公司10月份业务处理如下：

银行存款500000

短期借款500000

固定资产80000

实收资本80000

银行存款10000

实收资本10000

应交税费6500

银行存款6500

银行存款8000

应收账款8000

待摊费用2400

银行存款2400

银行存款292500

主营业务收入250000

应交税费——应交增值税（销项税额）42500

原材料——甲材料38000

应交税费——应交增值税（进项税额）6460

预付账款44460

生产成本——A产品6000

原材料——甲材料3600

——乙材料2400

制造费用1200

原材料1200

制造费用800

库存现金30000

银行存款30000

应付职工薪酬——工资30000

库存现金30000

（13）借：

应付职工薪酬——职工福利2200

银行存款2200

（14）借：

生产成本——B产品5000

原材料——甲材料5000

（15）借：

销售费用1000

银行存款1000

应收账款58500

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

（17）借：

营业税金及附加2500

应交税费——应交消费税2500

（18）借：

固定资产241000

应交税费——应交增值税（进项税额）40800

应付账款281800

（19）借：

制造费用780

银行存款780

（20）借：

制造费用8100

管理费用3200

累计折旧11300

（21）借：

财务费用980

预提费用980

（22）借：

应付股利34000

银行存款34000

（23）借：

生产成本——A产品12000

——B产品10000

制造费用8000

应付职工薪酬——工资30000

（24）借：

生产成本——A产品1680

——B产品1400

制造费用1120

应付职工薪酬——职工福利4200

（25）借：

资本公积60000

实收资本60000

（26）借：

——B产品8000

制造费用20000

（27）借：

库存商品——A产品38500

生产成本——A产品38500

（28）借：

营业外支出5400

银行存款5400

（29）借：

管理费用4300

库存现金4300

（30）借：

主营业务成本138000

库存商品——A产品138000

（31）借：

主营业务收入300000

本年利润300000

本年利润155380

销售费用1000

营业税金及附加2500

管理费用7500

财务费用980

营业外支出5400

（32）本月应交所得税=144620×

25%=36155（元）

所得税费用36155

应交税费——应交所得税36155

本年利润36155

（33）借：

利润分配——提取法定盈余公积10846.5

盈余公积10846.5

（34）借：

利润分配——应付现金股利39047.4

应付股利39047.4

（35）借：

本年利润108465

利润分配——未分配利润108465

编制的试算平衡表见下表：

总分类账户发生额试算平衡表

20×

9年10月单位：

账户名称

借方

贷方

银行存款

810500

82280

库存现金

30000

35100

应收账款

58500

8000

原材料

38000

12200

生产成本

56080

38500

20000

库存商品

138000

预付账款

44460

待摊费用

2400

固定资产

361800

累计折旧

11300

短期借款

500000

应付账款

281800

应交税费

12960

89655

应付职工薪酬

32200

34200

预提费用

980

应付股利

34000

39047.4

实收资本

150000

资本公积

60000

盈余公积

10846.5

主营业务收入

300000

主营业务成本

营业税金及附加

2500

管理费用

7500

销售费用

1000

财务费用

营业外支出

5400

所得税费用

36155

本年利润

利润分配

49893.9

108465

2396368.90

14、目的：

练习产品制造企业主要交易和事项的会计处理以及试算平衡表的编制。

SD公司2009年12月份发生下列业务：

（1）向银行借入偿还期为4个月的借款200000元，已存入开户银行。

（2）收到投资人投资40000元，存入开户银行。

（3）向华为厂购入甲材料30吨，每吨1000元；

购入乙材料20吨，每吨2500元，增值税税率17%。

材料尚在运输途中，货款未付。

（4）购入生产设备一台，价税合计70200元，运杂费用800元，均已用银行存款支付设备购回即投入使用。

（5）以库存现金支付甲乙材料运杂费600元，（运杂费按材料重量比例分配）。

甲乙材料均已运到并验收入库，结转其实际采购成本。

（6）用银行存款支付上月应交税费1500元。

（7）车间领用材料5000元，用于A产品生产2500元，用于B产品生产2000元，用于车间一般消耗500元。

（8）从开户银行提取现金36000元。

（9）以现金发放上月员工工资35000元。

（10）