税务会计师专业资格考试模卷教学内容Word文件下载.docx
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11.企业的账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料保存期满需要销毁时，财务人员应当
编制销毁清册，经主管（）批准后方可销毁。
A.上级机关B.税务稽查机关C.税务机关D.经理
12.对于那些数额较小的，在本期发生而在以后各期受益的费用，直接计入当期成本，尽量
不通过待摊费用核算，这样，可以达到（）的目的。
A增加收益B不缴税C减少税负D延迟税负
13.（）是企业财务管理的重要内容，也是企业履行纳税义务的重要环节之一。
A.账簿、凭证的管理B.税务管理
C.财务人员的管理D.财务制度
14.下列哪个不是纳税筹划的客观条件（）
A．具备必要的法律知识B．具备相当的收入规模
C．具备纳税筹划意识D．具备一定的社会声望
15.企业的纳税义务是由于企业涉税业务的（）而产生的。
A.活动B.资金C.税额D.税种
16.在税务管理实践中，税法的运用不能脱离（）及其他经济法规，否则会导致税务管理
活动的无效，甚至违法。
A.财务管理B.财务会计C.税收管理D.纳税政策
17.税务行政复议的当事人不包括（）。
A.纳税义务人B.负税人C.扣缴义务人D.纳税担保人
18.企业违反发票管理法规的行为，是指企业（）中违反发票管理法规的规定，可能会
受到税务机关处罚的行为。
A.在发票的填开、保管、审核、取得等活动
B.在发票的领购、填开、保管、开票错误等活动
C.在发票的领购、保管、取得等活动
D.在发票的领购、填开、保管、取得等活动
19.新征管法对税务机关的权限作了明确的界定，下列事项中（）必须经县以上税务局（分
局）局长批准。
A.采取税收强制执行措施B.对某企业罚款500元
C.纳税人领购发票D.对某个体户处1000元罚款
20.计算机选案是指利用计算机综合选案系统，通过纵向的综合分析与横向的逻辑、勾稽关
系审核，筛选出（）的纳税人作为稽查对象的一种选案方法。
A.某一指标不正常
B.财务指标异常
C.各类纳税申报指标异常
D.生产经营异常
21.税务稽查部门检查出纳税人多缴税款的，由纳税人填写（），办理有关退库手续。
A.《退税申请表》B.《税收收入退还书》
C.《专用缴款书（红字）》D.《通用缴款书（红字）》
22.将税收分为价内税和价外税的依据是（）。
A.管理和使用权限B．征税对象的性质
C.税收收入的用途D．税收与价格的关系
23.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，
其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是（）。
A.不必申请，自动被视为一般纳税人
B.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
C.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续
24..下列不属于适用增值税低税率的有（）。
A.粮食、食用植物油、鲜奶B．暖气、冷气、热水、煤气
C．自来水、盐D．原油、农机零件
25.纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经（）税务机关批准，可以延期申报。
A．县以上B．区以上C．市以上D．省以上
26.生产企业出口产品（一般贸易），发生销售退回时，由我方承担退货货物的原运保佣及退
货费用的会计处理为（）。
A.借：
销售费用
贷：
主营业务收入
银行存款
B.借：
管理费用
C.借：
营业外支出
D.借：
待处理财产损溢
27.企业为增值税一般纳税人，购入钢铁材料一批，增值税专用发票上标明的价款为45万元，
增值税为7.65万元，另支付材料的保险费3.6万元、包装物押金3.6万元。
该批材料的采
购成本为（）万元。
A．48.6B．52.2C．52.65D．56.25
28.某邮局2009年2月份取得报刊发行收入300000元，邮寄业务收入450000元，信封、
信纸销售收入60000元，其它邮政业务收入90000元。
该邮局当月应缴纳营业税（）。
A.25200元B.27000元C.37500元D.45000元
29.景江市房地产企业2008年1-10月在7.2千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为7.2
万平方米的商品房，年内未销售；
2008年4月有偿受让填海形成的土地2.4万平方米。
当
地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3万元，该企业2008年应缴纳城镇土地使用税
（）
A.21600元B.69600元C.93600元D.264000元
30.红景有限责任公司是增值税一般纳税人，受伟志物质公司委托从外省一家外资企业A代
购一批原材料。
A企业给红景公司开具的增值税专用发票上注明金额150000元，增值税25
500元。
红景公司按原价开给伟志物质公司增值税普通发票，取得含税销售额175500元；
另向伟志物质公司收取手续费15000元，未开具任何发票。
对于上述业务，红景有限责任
公司应缴纳（）。
A.增值税2550元B.营业税750元C.营业税9525元D.增值税2179.49元
31.某化妆品公司200×
年6月销售给经销商甲高档化妆品（消费税率30%）100箱，销售价
为1000元/箱，销售给经销商乙同类高档化妆品80箱，销售价为1200元/箱；
当月，还将
50箱同类高档化妆品对外投资。
6月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为（）。
A.76800元B.62700元C.62667元D.62400元
32.某公司为增值税一般纳税人，2008年1月8日上缴2007年12月应纳增值税额148000
元，则正确的会计处理为（）。
应交税费——应交增值税（已交税金）148000
银行存款148000
应交税费——未交增值税148000
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148000
以前年度损益调整148000
33.200×
年3月，王某从销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款22l000
元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，另外加装车载卫星导航
仪一台，价款4700元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具
统一发票。
则王某应纳车辆购置税税额（）元。
A．20000B．18694
C．20401.71D．19083
34.某企业为增值税一般纳税人，适用25％的企业所得税税率。
该企业会计人员计算企业全
年应纳税所得额为360万元。
会计科长在审核时发现会计人员计算企业全年应纳税所得额
时漏记如下业务，尚未进行会计处理：
当年6月发生一场大火，烧毁一批原材料和一台在用
机器设备；
该批原材料进价（不含税）为45万元，进项税额7.65万元；
该机器设备账面净值
为57万元，变价现金收入0.75万元。
上述事项经税务机关审核，准予扣除，则该企业全年
应纳所得税为（）万元。
A．154.68B．62.775C．52.275D．26.94
35.A企业与B客户签订的合同金额为15万元，合同中约定的付款期为40天。
如果对方可
以在20天内付款，将给予对方3％的销售折扣，即4500元。
从节税的角度出发，该企业应
当选择哪套方案（）。
A．方案：
直接给予对方3％的销售折扣。
B．方案：
企业在承诺给予对方3％折扣的同时，将合同中约定的付款期缩短为20天。
C．方案：
企业主动压低该批货物的价格，将合同金额降低为14.55万元，同时在合同中
约定，对方企业超过20天付款加收4500元滞纳金。
36.在某乡镇农村，一些农户在田头、地角栽种了大量速生材，目前，已进入砍伐期。
农户
准备出售上述木材，农户和收购企业有三套方案可供选择。
从节税的角度看，该农户应选择
哪套方案（）。
农户直接出售原木，每立方米价格为500元。
农户对原木进行深加工，如将原木加工成板材再出售，假设加工1立方米原木
需要耗用电力10元，人力成本10元，因此，其出售价最低为520元，收购企业加工成本
与农户加工成本相同。
农户将原木直接出售给收购企业，收购企业收购原木后雇用农户加工，支付农户
10元加工费，电费由收购企业承担
37.某经营原油及油品的销售公司，是增值税一般纳税人，2009年1--6月该公司在某省A
市设置了临时性办事处。
该办事处在2009年1--6月接到总公司拨来货物5000吨，取得销
售收入2000万元，拨入价为1600万元，在经营地就地采购原油10万吨，购进价为9000
万元，取得销售收入为10000万元，1--6月赢利1000万元（注：
总公司2008年度会计核
算亏损2000万元；
上述进价及销售收入均为不含税价格）。
假设一年贷款利率为7．47％。
从节税的角度出发，该办事处选择那套方案（）来进行涉税处理。
按照办事机构进行涉税处理。
按照分支机构进行涉税处理。
按照独立核算的单位进行涉税处理。
二、多项选择题
1.企业税务管理的目标不是单一的，而是符合企业整体发展目标的一系列目标，减轻纳税负
担是税务管理最本质、最核心的目标。
税务管理还包括以下四个层面的具体目标（）
A．保持财务核算真实、合法、正确，确保纳税申报正确、及时，避免因纳税操作不当遭受
处罚，产生经济或名誉上的损失，实现纳税零风险。
B．实现延缓纳税，无偿使用财政资金，以获取较大的资金时间价值。
C．维护自身合法权益，确保企业自身利益不受非法侵犯。
D．根据企业实际情况，运用成本一收益分析法确定纳税筹划净收益，保证企业获得最佳经
济效益。
2.下列企业纳税成本管理的含义说法正确的是（）。
A.纳税成本管理是企业纳税管理的中心环节和核心内容
B.是企业财务管理中,一个重要的管理系统
C.是企业正确运用税收及其他相关法律法规，对企业已发生或将发生的生产经营活动作出合
法、合理、科学的调控与安排，
D.对企业纳税策略与方案进行统一规划，以实现降低企业纳税成本的一系列的管理活动。
3.（）之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。
A、部门规章
B、部门规章与地方政府规章
C、地方性法规与部门规章之间
D、部门规章与规范性文件之间
4.依据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有
A.企业购买国债取得的利息收入
B.非营利组织从事营利性活动取得的收入
C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入
D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益
5.企业纳税成本管理的技术方法中的制度规范法的具体操作是（）。
A.检查企业纳税操作流程
B.检查企业纳税成本实际支付情况
C.分析纳税成本上升原因，找出管理制度上的缺陷
D.规范有关的管理制度
6.在实施纳税风险事中或事后控制时，账务调整必须遵循原则是（）。
A.凡属本年度的错、漏问题，可以根据正常的会计核算程序，按照冲销调账法、补充调整法、
转账调整法的要求进行账务调整。
B.凡属本年度的错、漏问题，可以根据税率、税种税务进行核算程序，按照冲销调账法、
补充调整法、转账调整法的要求进行账务调整。
C.凡属上年度的错、漏问题，如果对上年度税收发生直接影响的，在上年度决算编报前发现
的，可直接调整上年度账目；
在上年度决算编报后才查出的，应通过以前年度损益账户进行
调整。
D.上年度错、漏账目不影响上年度税收，但与本年度核算有关的，则应按上年度账目的错、
漏金额影响本年财务成果的数额调整本年度有关账目。
7.纳税风险控制法包括
A.纳税风险规避法B.纳税风险控制法
C.纳税风险转移法D.纳税风险保留法。
8.企业所得税利用扣除项目的纳税筹划方法是（）。
A．限额扣除的纳税筹划Ｂ．全额扣除的纳税筹划
Ｃ．所得额扣除的纳税筹划Ｄ．超额扣除筹划
9.下列可以采用"
核定征收"
方式征税的有（）。
A.依《税收征管法》可不设账薄的B.账目混乱、凭证不全、难以查账的
C.外国企业会计账簿以外币计价的D.因偷税受两次行政处罚后再犯的
10.税务机关检查纳税人存款账户时，须做到（）。
A.经县以上税务局（分局）局长批准
B.凭全国统一格式的检查存款账户许可证
C.指定专人
D.为纳税人保密
11.以下居于合理合法的纳税筹划的做法有（）。
A．从事货物进口或出口时，选择同类产品中成交价格比较低的，运输、杂项费用相对小的
B．积极在保税区内投资设厂
C．隐瞒真实价格，降低申报价格，从而使完税价格大大降低
D．选择最佳的进出口货物运输方式
12.税收违法检举是指公民、法人和其他组织通过口头、书面等形式向税务机关报告涉税违
法线索的一种方式，是税务机关发现税收违法案源的一条重要途径。
检举案件的管辖采取以
下方式（）：
A.级别管辖；
B.申请管辖；
C.指定管辖；
D.委托管辖。
13.混合销售行为的基本特征为（）。
A．既涉及货物销售又涉及非应税劳务B．发生在同一项销售行为中
C．从一个购买方取得货款D．从不同购买方收取货款
14.企业税务管理包括（）方面。
A．纳税政策管理B．纳税成本管理
C．纳税程序管理D．纳税风险和争诉管理
15.空白筹划意识是指纳税人在进行经济活动时，要具有利用税法空白进行纳税筹划的意
识．税法空白产生的原因（）．
A．立法者的失误B．国家社会制度
C．技术研究水平的限制D．国家经济环境发达程度
16.出口型企业应当针对特别关税的负面影响，采取正确有效的纳税筹划，避免不公平的特
别关税给企业造成的损失。
主要筹划应从以下方面着手（）．
A．成为别国知名产品，增加别国销售量。
Ｂ．顺利通过调查，避免被认为倾销．
Ｃ．避免出口行为被裁定为损害进口国产业。
Ｄ．尽量减少被控诉的可能，包括：
提高产品附加值，取消片面的低价策略；
组建出口企业
商会，加强内部协调和管理，塑造我国出口型企业的整体战略集团形象；
分散出口市场，降
低受控风险。
17.2008年6月，某中国公民被所在单位派往中外合资企业任职，派遣方按月支付工资3000
元，雇佣方支付工资6000元，则下列处理错误的是（）。
A.派遣方应代扣代缴税款时扣除费用2000
B.雇佣方代扣代缴税款时不再扣除费用
C.该个人取得工资后需要补缴税款225元
D.该个人取得工资后需要补缴税款475
18.采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；
查处重大税收违法案件中，有下列情形
之一，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准：
A案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的；
B被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的；
C被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的；
D解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法
追缴的。
19.下列关于增值税专用发票开具时限正确的有（）。
A.采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天
B．采用赊销、分期收款结算方式的，为实际收到货款的当天
C.将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天
D．采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天
20.下列关于城建税的表述正确的有（）
A.城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额之和，不包括对纳税人的罚款和滞纳
金
B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还
C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库
D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计
税依据
三、判断题
1.企业应纳税额必须得到税务机构的认可，认可的依据是检查企业的账证资料。
完整的账证
资料，是纳税成本降低方案是否合法的重要依据。
如果账证资料不完整，必定使合法纳税成
本降低方案的实施演变为偷税行为。
2.税收法律法规在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。
企业要达到税
务管理的合法性、有效性，必须依法加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，在税法允
许范围内进行投资方案、经营方案、纳税方案等方面的税务管理运作。
3.企业税务管理必须以国家已颁布实施的税收法律法规为核心依据，其他法律法规为补充
依据。
4.额外税收负担是指由于企业账务处理错误，所承担的完全可以避免的、额外的税款支出。
造成额外税收负担的主要原因是企业没有全面了解、深入理解税收法律法规，在纳税管理实
践中没有正确反映企业的经营活动而致。
5.纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税项书面报告的法
律行为，是纳税人履行纳税义务、界定征纳双方法律责任的主要依据，是税务机关税收管理
信息的主要来源和税务管理的重要制度。
6.税务机关对可不设或应设未设账薄的或虽设账薄但难以查账的纳税人，可以采取核定征收
方式。
7.对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税
款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
8.税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。
税收
法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，
也就是说税收法律关系由税收法律事实来决定。
9.企业纳税成本主要由办税费用、税收滞纳金、罚款、额外税收负担和税务代理费用组成，
不包括正常的税收支出。
10.税率差异技术是指在法律允许的范围内，利用税率的差异而直接节减税收的技术。
这里
的税率差异包括税率的地区差异、国别差异、行业差异，不包括企业类型差异。
11.在税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭
证或开具扣押、查封的收据或清单。
税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。
12.税务稽查立案是指稽查局通过初步稽查，对存在涉税违法嫌疑并需要追究法律责任的纳
税人实施进一步税务稽查所履行的法定程序。
13.消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务
机关审核批准后，可以直接抵减其应缴纳的消费税。
14.纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。
15.国家财税政策对企业办税费用的影响很大，同时办税费用的高低还受企业纳税规模及管
理水平高低的影响。
企业纳税规模小，管理水平高，其办税费用就低；
反之，办税费用就高。
16.扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议，在申请行政复议之前，须解缴税款及滞
纳金或者提供相应的担保。
17.当企业战略决策是否进入某个行业或某个市场时，考虑最多的是该行业或市场的潜力，
而不是纳税筹划。
尽管也要考虑相关税收政策和税收知，但这些是附属的、次要的。
不能因
为纳税筹划因素而改变企业的战略决策，这是一条重要的企业法则。
18.税负转嫁是税收负担的再分配，其经济实质是每个人所占有的国民收入的再分配，它是
一个客观的经济运动过程，纳税人是主动去提高或降低价格，还是被动地接受价格的涨落，
是与税负转嫁有关的。
纳税人与负税人之间的经济关系是阶级对立关系，还是交换双方的对
立统一关系，也是与税负转嫁有关的。
四、综合题
月桂肉制品加工制造企业为增值税一般纳税人，2009年会计账面主营业务收入4800万元，
主营业务成本2500万元，其他业务收入250万元，其他业务成本120万元，管理费用270
万元（含招待费19万元），销售费用420万元（含广告费55万元），财务费用30.89万元，
从特区投资分红21.65万元，投资转让损失41万元，营业外支出8.9万元，为通过政府部
门支援灾区的实物捐赠。
企业会计利润总额为4800-2500+250-120-270-420-30.89+21.65-41-8.9=1680.86（万
元）。
另有资料如下：
（1）账面对灾区的捐赠，是该企业用自己账面47.8万元成本的羊肉通过政府部门对灾
区进行捐赠，直接冲转了库存商品（未作视同销售处理，增值税税率为17%），同类销售价
格90万元（不含增值税）;
（2）企业当年接受现金捐赠210万元直接计入了企业的应付账款，没有任何涉税处理。
2010年9月17日，接市税务稽查局电话于本月20日进行税务稽查。
请按顺序回答下列问题：
1、税务稽查有几种查账方法，企业是否可以拒绝税务局调账检查？
如果被调账检查，企业
应注意什么？
2、税务稽查进驻本企业，有哪些稽查权限？
3、企业在接受税务稽查前应进行自查工作，在自查工作中应注意哪些问题？
[答案]
税务稽查的查账方法主要有三种即调账检查、实地检查和跨辖区检查。
企业不可以拒绝税务
局的调账检查。
如果企业被调账检查，企业应明确税务调账检查的目的是通过审查稽查对象会计核算和税收
核算的正确性和规范性，查找税收违法的线索。
在调取稽查对象的账簿资料（包括账外与纳
税有关的账簿资料）时，应按规定办理调账手续，并在规定的时间内完整归还。
调取和归还
账簿资料时，稽查人员和企业的经办人员应当场清点账簿资料的种类及数量，并当场签名。
2、税务稽查的权限主要有：
（1）查账权
（2）场地检查权（3）责成提供资料权
（5）询问权（6）查证权（7）检查存款账户权（8）税收保全措施权
（9）税收强制执行措施权（10）调查取证权（11）行政处罚权（12）国家法
律法规赋予稽查局的
升级会员 