新大纲 会计基础 知识点 04会计记账方法.docx

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新大纲会计基础知识点04会计记账方法

第四章会计记账方法

考情分析　　

第一节　会计记账方法的种类　　

第二节　借贷记账法

（一）概念

（二）结构

（三）记账规则

（四）账户对应关系与会计分录

（五）借贷记账法下的试算平衡

第一节　会计记账方法的种类

（一）单式记账法　　

（二）复式记账法　

记账方法的种类：

单式记账法、复式记账法

目前在我国乃至世界各国的营利组织和非营利组织都普遍采用复式记账法来记录经济业务。

（但记账方法并非唯一）　　

单式记账法：

指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。

（二）复式记账法　　

1.概念

复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。

（判断）

现代会计运用复式记账法。

2.复式记账法的特点（多选）　　

（1）能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉；

（2）能够进行试算平衡，便于查账和对账。

3.复式记账法的种类（多选）　　

复式记账法根据符号的不同分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。

借贷记账法是目前国际上通用的记账方法，我国《企业会计准则》规定企业应当采用借贷记账法记账。

第二节　借贷记账法

（一）借贷记账法的概念　　

这里的“借”、“贷”已失去其原有的含义，变成纯粹的记账符号。

所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。

至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。

（判断）

（二）借贷记账法下的账户结构

1.基本结构　　

借贷记账法是以“借”、“贷”两字作为记账符号，分别作为账户的左方和右方。

账户左方为借方，账户右方为贷方。

等式左边相关账户分析

借资产和费用类账户结构贷

A期初余额

B本期增加额C本期减少额

D期末余额

期末余额=？

等式右边相关账户分析

借收入负债所有者权益类账户结构贷

A期初余额

C本期减少额B本期增加额

D期末余额

期末余额=？

成本类账户结构分析

成本类账户与资产类账户结构相同，成本的增加记录在账户的借方，成本的减少记录在账户的贷方，期末的余额一般在借方。

（在产品）

【了解】生产成本和劳务成本一般情况下有余额，制造费用一般没有余额。

（三）借贷记账法的记账规则

　　记账规则：

有借必有贷，借贷必相等。

　【解析】一项经济业务，记入一个账户的借方，同时也要记入另一个或几个账户的贷方；或者记入一个账户的贷方，同时也要记入另一个或几个账户的借方。

　　记入借方的金额合计数必须等于记入贷方的金额合计数。

（四）账户对应关系与会计分录

　　账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。

存在对应关系的账户称为对应账户。

会计分录

1.含义

　会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。

　　会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。

　　在我国，会计分录记载于记账凭证中。

2.会计分录的书写

　　借：

原材料　　　　1000

　　　贷：

银行存款　　　1000

会计分录的书写规则：

先借后贷上借下贷借贷错开

3.会计分录的分类

按照涉及账户的多少，把会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。

简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷。

复合会计分录指由两个（不含两个）对应账户组成的会计分录，即一借多贷，一贷多借或多借多贷的会计分录。

【例题·单选题】通常一借多贷或一贷多借的会计分录对应（　）。

A.一笔经济交易与事项　　

B.一笔或多笔经济交易与事项　　

C.两笔以上经济交易与事项　　

D.多笔经济交易与事项

【答案】A

【解析】编制分录只能涉及一笔经济交易与事项

（五）借贷记账法下的试算平衡

　试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。

1.发生额试算平衡

　　指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡。

（依据：

借贷记账法记账规则）

　　公式为：

　　全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

2.余额试算平衡

　　指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡。

（依据是财务状况等式）

期初所有账户借方余额合计=期初所有账户贷方余额合计

期末所有账户借方余额合计=期末所有账户贷方余额合计

资产=负债+所有者权益

借余=贷余+贷余

3.余额试算平衡表编制

　　试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。

　　试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算平衡表中一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏目，其下分设“借方”和“贷方”两个小栏。

编制试算平衡表时的注意事项：

（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算表。

期初、发生额都有　　

只有期初余额　　

只有本期发生额　　

（2）如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。

（3）即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。

①漏记某项经济业务　　

②重记某项经济业务　　

③某项经济业务记错有关账户　　

④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向　　

⑤借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消，借贷仍然平衡　　

⑥某项经济业务记录的应借应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡。

【例题·单选题】下列错误事项能通过试算平衡查找的有（　）。

A.某项经济业务未入账　　

B.某项经济业务重复记账　　

C.应借应贷账户中借贷方向颠倒　　

D.应借应贷账户中金额不等

【答案】D

【解析】选项A，漏记某项经济业务，不影响试算平衡；选项B，重记某项经济业务，不影响试算平衡；选项C，某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，不影响试算平衡。