中央电大会计制度设计04任务答案全部文档格式.docx
《中央电大会计制度设计04任务答案全部文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中央电大会计制度设计04任务答案全部文档格式.docx（20页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
9.将自营建造工程领用的材料反映为借记“基本生产成本”账户,贷记“原材料”账户｡
这种说法是错误的｡领用工程物资时:
借:
在建工程,贷:
工程物资;
领用本企业原材料时:
原材料,应交税费——应交增值税（进项税额转出）
10.溢价发行股票的股本应当按实收金额核算,发放内部职工股的现金股利应通过应付职工薪酬进行核算｡
这种说法是错误的｡溢价发行股票以实际取得收入的时间作为确认的时点｡按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额记入"
股本"
账户,溢价部分（即超出股票面值的部分）扣除委托证券代理商发行股票而支付的手续费､佣金､股票印制成本等后的数额登记"
资本公积"
账户｡发放内部职工股的现金股利应通过应付股利进行核算｡
一、论述题
1.公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题｡经批准,该报告期公司将该余额调整以前年度营业外收入｡试分析这种做法是否正确,并说明理由｡
这种做法不正确｡该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整｡新准则的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其《应用指南》规定:
金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务,“通常情况下,企业发行的债券､因购买商品产生的应付账款､长期应付款等,应当划分为其他金融负债”;
该准则还规定:
金融负债全部或部分终止确认的,企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额,计入当期损益｡将应付未付的款项转入损益,“支付的对价”为0,因此,将上述规范应用于“核销”应付款项,即为将应付未付款项转为当期收入｡
2.下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度,对其出差报销标准和审批手续进行分析｡
（1）住宿公司全体人员平均每天不能超过100元｡
（2）出差补助
按出差起止时间每天补助20元｡
（3）车船票
按出差规定的往返地点､里程,凭票据核准报销｡
（4）市内交通费
控制在人均每天10元以内,凭票据报销｡
（5）其他杂费
其他杂费包括餐费､邮寄费､电话费等,控制在人均每天50元以内,凭票据报销｡
（6）报销审批手续
根据出差人员事先整理好的报销单据,报财务经理审核后,才能报销｡
（7）特别规定出差乘坐飞机需要部门经理批准,连续3个月亏损的单位的人员出差,一律不准乘坐飞机｡
对上面某公司在差旅费方面的内部控制制度,出差报销标准和审批手续逐条进行分析如下:
1.关于住宿
住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销:
（1）国内出差地域分为三类:
一类为港澳台;
二类为深圳､上海､广州､海南､珠海特区;
三类为前两类之外的地区｡副总以上相当职务出差一类地区可报销140元､二类地区100元､三类地区80元;
中层以上相当职务出差一类地区可报销100元､二类地区80元､三类地区60元;
一般办事人员出差一类地区可报销80元､二类地区60元､三类地区40元｡
（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销,实际住宿费超过规定限额标准的部分自理｡特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准｡实际住宿费未达到规定限额标准的,按二者差额的50%给予出差者奖励｡
（3）员工在出差期间由接待单位接待,无住宿收据的,一律不报销住宿费
2.关于出差补助
出差补助应区分本县（市）､本省､外省､特区､境内､境外出差
3.关于车船票
车船费要求太笼统,应区分相应级别和不同情况｡如:
副总级别以上可据实报销,中层主管级别可享受坐软卧､三等船舱;
一般员工只能享受硬坐卧｡乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的,可享受票价60%的补贴｡
4.关于市内交通费
出差期间每人每日享受10元交通补贴,原则上不得发生出租车费用｡（特殊情况需请示分管副总,报销时须在发票上注明出发地､目的地）
5.关于其他杂费
餐费单独列明,出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴｡如遇会议或培训统一安排住宿,则可实报实销｡电话费应出具电信部门打印的话费清单;
邮寄费需加填费用报销单报销,不得合并在差旅费中报销｡
6.关于报销审批手续
根据出差人员事先整理好的报销单据,报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销｡
7.关于特别规定
根据第三款车船费报销的有关规定,员工出差原则上不得乘坐飞机,特殊情况需填写《乘坐飞机申请表》报主管副总同意后方能报销｡
3.某企业在前期将某项内部研发项目开发阶段的支出计入当期损益,而当期按照《企业会计准则第6号——无形资产》的规定,该项支出符合无形资产的确认条件,应当确认为无形资产｡试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更｡
会计政策变更:
是指企业对相同交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一个会计政策的行为｡会计政策变更体现的更多的是会计基础､会计处理方法､会计处理原则的变更｡
会计估计变更:
是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断｡其更多体现的是年限､金额等方面的变更｡
但是有些事项我们还是很难区分的,现在这里做一些归纳
业务
会计政
策变更
会计估
计变更
1
因新准则的发布,短期投资分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值
√
2
持有至到期投资重新分类为可供出售金融资产
×
3
因新准则的发布,长期债权投资划分为持有至到期投资,其折价摊销由直线法改为实际利率法
4
存货由历史成本改为成本与可变现净值孰低计量
5
原来属于固定资产现在因出租变更为投资性房地产
6
投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
7
发出存货计价方法的变更
8
因新准则的发布,完成合同法变更为完工百分比法
9
因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算
10
已执行新会计准则,成本法--→权益法（1%--→30%）
11
已执行新会计准则,成本法--→权益法（80%--→30%）
12
已执行新会计准则,权益法--→成本法（40%--→80%）
13
已执行新会计准则,权益法--→成本法（40%--→1%）
14
低值易耗品摊销由一次摊销变更为分次摊销
15
固定资产､无形资产的折旧年限､净残值率､摊销年限的变更等
16
分期付款购买固定资产原来采用历史成本计量,现在改为公允价值计量
17
资产减值准备原来按照分类来计提,现改为按照单项计提
18
公允价值的计算方法的变更
19
所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法
20
研发费用原来确认管理费用,现在确认为无形资产
21
在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并法改为权益法核算
22
因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整
此题中该事项的会计确认发生变更,即前期将开发费用确认为一项费用,而当期将其确认为一项资产｡该事项中会计确认发生了变化,所以该变更属于会计政策变更｡
4.某有限责任公司注册资本100万元,在规定时间内实收资本仅有80万元,这试分析这种做法合乎公司成立有关实收资本的法律规定吗?
注册资本就是实收资本吗?
注册资本和实收资本有什么关系?
注册资本是根据公司法的规定设定公司所需的资本额的规定,即注册资本是法律上规定的强制性要求｡实收资本是指投资人按照企业章程或合同､协议的约定,实际投入到企业中的各种资产的价值,
也就是说实收资本是企业在实际业务中遵循法律规定的结果｡所以注册资本与实收资本二者不是同一个概念,但在现行制度下,它们在金额上又是相等的｡当然他们各有其特点｡
注册资本
企业要进行经营,必须要有一定的"
本钱"
.我国《民法通则》中明确规定,设立企业,法人必须要有必要的财产｡我国《企业法人登记管理条例》也明确规定,企业申请开业,必须具备符合国家规定并与其生产经营和服务规模相适应的资金数额｡我国《公司法》也将股东出资达到法定资本最低限额作为公司成立的必备条件｡《公司法》对各类公司注册资本的最低限额有明确规定｡有限责任公司的注册资本最低限额为:
以生产经营为主的公司人民币50万元;
以商品批发为主的公司人民币50万元;
以商业零售为主的公司人民币30万元;
科技开发､咨询､服务性公司人民币10万元｡特定行业的有限责任公司注册资本最低限额需高于前款所定限额的,由法律､行政法规另行规定｡股份有限公司注册资本的最低限额为人民币1000万元｡股份有限公司注册资本最低限额需高于上述所定限额的,由法律､法规另行规定｡
实收资本
所有者向企业投入的资本,在一般情况下无需偿还,可以长期周转使用｡我国目前实行的是注册资本制度,要求企业的实收资本与其注册资本相一致｡我国企业法人登记管理条例规定,除国家另有规定外,企业的注册资金应当与实有资金相一致｡企业实有资本比原注册资金数额增减超过20%时,应持资金使用证明或者验资证明,向原登记主管机关申请变更登记｡如擅自改变注册资金或抽逃资金等,要受到工商行政管理部门的处罚｡
此外,还有一点应注意,就是企业可以采用不同的方式筹集资本,既可以一次筹集,也可以分次筹集｡分次筹集时,所有者最后一次投入企业的资本必须在营业执照签发之日起6个月以内缴足｡因此,在某一特定的期间内,企业实收资本可能小于其注册资本的数额｡例如本题中公司注册资本100万元,在规定时间内实收资本仅有80万元,这种做法是符合公司成立有关实收资本的法律规定的｡
5.某单位采购员王强出差回来到会计部报销差旅费｡他出差前向单位预借差旅费10000元,并按规定办理了有关借款手续｡现在,他凭有关发票账单报销9000元,并交回未用余额1000元,会计员唐勇在办理有关报销手续后,将王强的原借款单退回给王强,表示单位与王强之间结清了债权债务关系｡试分析唐勇这样处理是否符合企业会计制度和《会计基础工作规范》的有关规定?
为什么?
唐勇这样处理不符合《会计基础工作规范》的有关规定｡根据《会计基础工作规范》的第二节第四十八条（六）规定,职工的公出借款单（如预借采购资金､预借差旅费的借款收据）,必须及时进行账务处理,并将其附在记账凭证的后面｡收回借款时,应当另开收据（或退还借款单副联）,不得退还原借款收据（指借款记账联）｡唐勇这样处理,表明企业对王强出差前的借款业务,没有及时进行相关账务处理,既不符合《会计基础工作规范》的规定,也不利于保护企业资产的安全性和完整性｡
6.企业原采用双倍余额递减法计提固定资产折旧,根据固定资产使用的实际情况,企业决定改用直线法计提固定资产折旧｡试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更｡
该事项前后采用的两种计提折旧方法都是以历史成本作为计量基础,对该事项的会计确认和列报项目也未发生变更,只是固定资产折旧､固定资产净值等相关金额发生了变化｡因此,该事项属于会计估计变更｡
7.在对某股份有限公司所有者权益项目进行检查时发现“盈余公积——法定盈余公积”账户的贷方发生额比按规定比例计提的金额超出5万元,经查阅其原始凭证及所附银行收款通知单,发现是一笔因对方未履行合同而收取的5万元罚款｡试分析该公司上述账务处理的不足并进行相应的账务调整｡
主营业务收入,指企业从事某种主要生产､经营活动所取得的营业收入｡简单的说,就是企业工商营业执照中注册的主营和兼营的项目内容.主营的业务内容就是主营业务收入｡它的账户贷方登记企业销售商品,提供劳务的而取得的收入,借方登记销售退回和在期末接转入本年利润的数额｡期末结转后无余额｡
营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入｡它主要包括下列内容:
（1）固定资产盘盈
（2）处置固定资产净收益（3）非货币性交易收益（4）出售无形资产收益（5）罚款净收入（6）因债权人原因确实无法支付的帐款（7）教育费附加返还款｡通过“营业外收入”科目核算｡该科目可按营业外收入项目进行明细核算｡期末,应将该科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额｡
作为营业外收入,必须同时具备两个特征:
一是意外发生,企业无力加以控制;
二是偶然发生,不重复出现｡
此题中有一笔业务是对方未履行合同而收取的5万元罚款,显然是属于营业外收入,通过“盈余公积——法定盈余公积”账户来核算是不妥的,这不符合新会计准则规定｡
正确的账务处理应该如下:
借:
银行存款
50000
贷:
营业外收入50000
8.试分析出下列的流程图各属于什么销售方式?
这是提货制销售方式的流程图｡提货制:
购货单位的采购员选购商品后,业务部门开具一式多联专用发票,采购员取得专用发票后,到结算柜办理结算手续,采购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货,仓库部门根据采购员的提货单,与业务部门转来的发货单核对相符后发货;
会计部门根据发票存根,结算联与发货单进行核对,并据以入账｡
9.华电集团未经国家发改委核准,开工建设了云南鲁地拉水电､内蒙古卓资等11个电源项目;
江苏望亭油改项目的实际建设规模超过核准规模66万千瓦,以上12个项目的总装机容量为1242万千瓦｡由于自有资金不足,截至2008年年底,该集团有20个项目的70.17亿元资金未到位,主要靠银行贷款补足｡试分析自有资金不足而由银行贷款弥补的危害与风险｡
企业由于自有资金不足,经常要靠举债筹集其所需的资金,企业如果生产经营活动能正常进行,能够及时归还其债务本息,就不致造成财务风险,而且企业还能从举债经营中获得盈利;
但是如果缺乏按时偿还债务的准备和能力,企业便会陷入“举债——再举债——债上加债”的恶性循环之中,以致危及企业的生存｡所以对企业自有资金和银行贷款的分析,主要是研究其负债的结构｡
负债的结构分析,主要是研究负债总额（流动负债+长期负债）与所有者权益､长期负债与所有者权益之间的比例关系,前者反映了上市公司自有资金负债率,后者则反映了企业的负债经营状况｡相应地,有两个衡量指标,即:
自有资金负债率=负债总额/所有者权益,负债经营率=长期负债/所有者权益｡
自有资金负债率,也称为企业投资安全系数,用来衡量投资者对负债偿还的保障程度｡自有资金负债率越大,债权人得到的保障就越小,银行及原料供应商就会持谨慎态度,甚至中止信贷或停止原料供应,并加紧催促企业还款,这样一来,已经负债累累的企业,将可能陷入资金困境而举步艰难｡自有资金负债率越小,债权人得到的保障就越大,股东及企业外的第三方对公司的信心就越足,并愿意甚至主动要求借款给企业｡当然,凡事需有个度,如果自有资金负债率过小,说明企业过于保守,没有充分利用好自有资金,挖掘潜力还很大｡自有资金负债率的最佳值为100%,即负债总额=所有者权益｡此外,对这一指标的分析,也要同行业间横向比,同企业不同报告期末纵向比,另外,还要结合公司其它情况来综合分析｡
负债经营率,一般用来衡量企业的独立性和稳定性｡企业在发展的过程中,通过长期负债,如银行贷款､发行债券､借款等,来筹集固定资产和长期投资所需的资金,是一条较好的途径｡但是,如果长期负债过大,利息支出很高,一旦企业陷入经营困境,如货款收不回､流动资金不足等情况,长期负债就会变成企业的包袱｡为了避免投资这样的企业,在我们分析时,需关注企业的利润,甚至是生产经营活动的现金流量净额,当其不足以支付当期利息,甚或已经相当紧张时,我们就需格外留神了｡从理论上说,负债经营率一般在1/4--1/3之间较为合适｡比率过高,说明企业的独立性差,比率低,说明企业的资金来源较稳定,经营独立性强｡
对资产结构和负债结构的分析,可以从二个不同的角度审视了一家企业是如何来开展其经营活动的｡资产结构的分析可以大略掌握该企业的资产分布状况,以及企业的经营特点､行业特点､转型容易度和技术开发换代能力;
而负债结构的分析则可以了解企业发展所需资金的来源情况,以及企业资金利用潜力和企业的安全性､独立性及稳定性｡
综上所述,要分析华电集团自有资金不足而由银行贷款弥补的危害与风险,还是要通过该集团的其他材料主要分析它的负债结构,即分析自有资金负债率､负债经营率再综合其它情况才能得出结论｡
二、作品题
1.某企业准备接受固定资产捐赠,捐赠方无法提供该项固定资产的价值,请你对该项业务的内部控制方法和核算方法做出设计｡
某企业该项业务涉及固定资产｡一般企业固定资产内部控制制度总体措施是:
（1）权责分配和职责分工应当明确,机构设置和人员配置应当科学合理｡
（2）固定资产取得依据应当充分适当,决策和审批程序应当明确｡（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰,固定资产投资预算､工程进度､验收使用､维护保养､内部调剂､淘汰处置等应当有明确规定｡（4）固定资产成本核算､计提折旧和减值准备､处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定｡其内控制度设计要点应包括:
（1）取得与验收
（2）使用（3）维护（4）改造（5）清查（6）处置｡
该项业务的核算方法应包括以下内容:
（1）接受捐赠的固定资产作价的合理性｡由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证,应按以下顺序确定入账价值:
同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为入帐价值;
同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值,作为入帐价值｡
（2）移交手续和验收手续是否合法｡（3）该投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额,借记:
“待转资产价值”帐户,贷记“资本公积——其他资本公积”帐户｡
2.DH公司是一家上市公司,2008年12月31日的股本为6000万股,每股面值1元;
资本公积（资本溢价）500万元,盈余公积300万元｡经股东大会批准,该公司以现金回购本公司股票300万股并注销｡试设计该上市公司股票回购的操作流程｡
上市公司股票回购的操作流程是:
1.召开董事会并发布董事会决议公告,确定股票回购的目的､数量､比例､价格､方式､资金来源､期限等｡
2.非关联董事和非关联监事发布关于公司股票回购的独立意见报告｡
3.董事会发布召开股东大会的公告｡
4.召开股东大会审议董事会决议,由非关联股东对股票回购进行独立表决｡
5.发布股东大会决议｡
6.发布股票回购的独立财务顾问报告｡
7.如果回购本公司股票后要注销,从而减少注册资本,自董事会决议发布之日起十日内通知债权人并于三十日内在指定报纸或其它媒体上至少公告三次｡如果回购本公司股票后作为库存股,必须事先制定股份转让办法并予以公告｡
8.报经政府管理部门及证券监管部门审核批准,批准后发布董事会公告｡
9.根据董事会公告进行股票回购交易｡国有股回购在十五个工作日之内完成,流通股回购在三十个工作日之内完成｡
10.公司购回本公司股票后,如果注销该部分股份,必须在十个工作日内完成,并向工商行政管理部门申请办理注册资本的变更手续｡如果是作为库存股,必须在十个工作日内完成登记手续｡
11.公司回购本公司股票后,在五个工作日内向中国证监会申报并公告执行情况,逾期未执行完毕的,如果需要继续回购,应该重新提请董事会和股东大会,作出决议｡
3.试设计送货制下支票结算方式的进货业务的凭证流转程序（特别指明收货单的流转程序）｡
采购业务中送货制下以支票结算方式运行的进货业务手续和凭证流转程序为:
①供货单位将送货通知传给进货单位业务部门;
②进货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对,无误后填制收货单一式四联,第一联留存,将后三联传给供货单位;
③供货单位将商品连同收货单第二､三､四联送给进货单位指定的仓库;
④进货单位仓库按收货单验收商品后,在收货单第四联上注明存放地点,并在第三､四联加盖收货章后退给供货单位,留存第二联登记商品保管账;
⑤供货单位凭收货单第三､四联和自身开具的发票到进货单位财会部门收款,进货单位财会部门将收货单与发票核对无误后,为供货单位开出转账支票付款,并留存收货单第三联记账,将第四联传给业务部门｡
4.某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室,六个职能科室分别为经理办公室､人力资源部､财务部､技术开发部､销售部和储运部｡尽管企业的销售收入不断增长,但由于企业管理费用的增长速度过快,使得企业的利润仍然停留在两年前的水平｡这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法｡请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法｡
该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容:
（1）选择恰当的管理费用预算控制
升级会员 