车船税印花税Word文档格式.docx
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盐滩用地暂免征收城镇土地使用税。
单选题】某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。
该火电厂当年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）万元。
A.55.5
B.60
C.115.5
D.120
『答案解析』对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。
应缴纳的城镇土地使用税＝（80－3）×
1.5＝115.5（万元）。
单选题】某企业实际占用土地面积为30000平方米，经税务机关核定，该企业所在地段适用城镇土地使用税税率每平方税额为2元，计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税税额为（）。
A．50000
B．60000
C．70000
D．80000
B
单选题】甲乙两单位共有一块土地使用权，乙为免税单位，则城镇土地使用税的纳税人为（）。
A．甲
B．乙
C．甲和乙
D．ABC都不对
A
土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税，由共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别核算缴纳城镇土地使用税。
单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）
A．人民法院办公楼用地
B．公园绿化广场用地
C．农业生产用地
D．盐场生产厂房用地
单选题】下列税种中，实行从量计征的是（）。
A．契税
B．车辆购置税
C．房产税
D．城镇土地使用税
多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有（）。
A．某公司内的隧道公司经营用地
B．某市居民居住用地
C．某市区外企业企业生产车间有地
D．纳税单位无偿使用免税单位的土地
ACD
多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，以下属于城镇土地使用税的纳税人的有（ ）。
A.出租土地使用权的单位
B.拥有土地使用权的个人
C.土地使用权共有方
D.承租土地使用权的单位
『正确答案』ABC
『答案解析』根据规定拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。
所以不选D。
多选题】下列关于城镇土地使用税的计税依据，描述正确的有（ ）。
A.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准
B.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整
C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准
D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积核算
『正确答案』ABCD
『答案解析』城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。
土地面积以平方米为计量标准。
具体按以下方法确定：
凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准；
尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准；
尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。
多选题】关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（ ）。
A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳
B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳
C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付
土地时间的次月起缴纳
D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳
『正确答案』BCD
『答案解析』纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。
所以选项A的表述不正确。
判断题：
1．城镇土地使用税的税率使用有幅度的差别税额（定额税率），其每个幅度税额的差额为30倍。
错
2．对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；
对纳税单位无偿使用税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
（）
对
3．城镇土地土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。
4．国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税。
5．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免征城镇土地使用税。
6．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税。
正解答案：
7．纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
知识点、纳税人（★）
第五节车船税法律制度
【大纲要求】掌握
车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。
车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的“所有人或者管理人”。
单选题】下列项目中，属于车船税的扣缴义务人的是（）
A．机动车制造厂
B．车辆船舶的所有人
C．车辆船舶的管理人
D．从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构
多选题】下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（ ）。
A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业
B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人
C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民
D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业
『答案解析』根据规定，车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理车辆、船舶的单位和个人，包括外商投资企业、外籍个人。
知识点、应纳税额计算（★★）
【大纲要求】掌握
税目
计税单位
应纳税额
乘用车、客车和摩托车
辆
辆数×
适用年税额
货车、专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）
整备质量（自重）每吨
自重吨位数×
机动船舶
净吨位每吨
净吨位数×
非机动驳船、拖船
适用年税额×
50%
游艇
艇身长度每米
艇身长度×
注意
购入当年不足1年的自纳税义务发生“当月”按月计征
多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的有（ ）。
A.摩托车
B.客车
C.货车
D.火车
『正确答案』ABC
『答案解析』火车不属于车船税的征税范围。
多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“辆数”为计税依据的有（）。
A．摩托车
B．机动船舶
C．商用货车
D．商用客车
AD
单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是（ ）。
A.净吨位每吨
B.整备质量每吨
C.每米
D.购置价格
『正确答案』A
『答案解析』机动船舶的计税依据为净吨位每吨。
单选题】车船税采用的税率形式是（）。
A．比例税率
B．定额税率
C．超额累进税率
D．超率累进税率
单选题】张某2015年4月12日购买1辆发动机气缸容量为1.6升的乘用车，已知适用年基准税额480元，则张某2015年应缴纳车船税税额为（ ）元。
A.180
B.240
C.360
D.480
『答案解析』购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
张某2014年应缴纳车船税=480×
9÷
12=360（元）。
多选题】下列各项中，属于车船税计税依据的有（）。
A．每辆
B。
整备质量
C．净吨位每吨
D．购置价格
ABC
知识点、税收优惠（★★★）
【大纲要求】熟悉
（一）下列车船免征车船税（重点掌握）：
1.捕捞、养殖渔船。
（农业生产）
2.军队、武装警察部队专用的车船。
（白牌）
3.警用车船。
4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
（黑牌）
【补充】拖拉机。
5.新能源车船。
（清洁能源）
6.外国、港、澳、台临时入境车船。
（临时入境）
（二）下列车船自车船税法实施之日起5年内免征
【链接】《车船税法》自2012年1月1日起实施。
1.缴纳过船舶吨税的船舶。
2.不登记的机场、港口、铁路内部作业车船
（三）减半征收
1.节约能源车船（1.6升以下小排量）
【提示】2017年教材新增具体标准，有兴趣得同学可自行阅读。
2.拖船、非机动驳船
单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（ ）。
A.救护车
B.人民法院警车
C.市政公务车
D.公共汽车
『正确答案』B
『答案解析』根据车船税法律制度的规定免予缴纳车船税的是
（1）捕捞、养殖渔船；
（2）军队、武装警察部队专用的车船;
（3）警用车船；
（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
A.载客汽车
B.银行运钞车
C.机关公务车
D.养殖渔船
『正确答案』D
『答案解析』根据规定，捕捞、养殖渔船属于免征车船税的情形。
单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免交车船税的是（）。
A．救护车
B．人民法院警车
C．市政公务车
D．化共汽车
知识点、征收管理（★★）
【大纲要求】了解
1.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不办理退税。
2.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
【注意】失而复得的，自公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
单选题】某企业2015年初拥有小轿车2辆；
当年4月，1辆小轿车被盗，已按照规定办理退税。
通过公安机关的侦查，9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。
已知当地小轿车车船税年税额为500元/辆，该企业2015年实际应缴纳的车船税为
（ ）元。
A.500
B.625
C.792
D.1000
『答案解析』该企业2015年实际应缴纳的车船税=500＋500×
7÷
12=792元。
第六节 印花税法律制度
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。
知识点、纳税人（★★★）
印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。
1.立合同人——合同的当事人
不包括合同的“担保人、证人、鉴定人”
2.立账簿人
该“账簿”指营业账簿，包括资金账簿和其他营业账簿。
3.立据人——产权转移书据
4.领受人——权利证照
5.使用人——国外订立合同国内使用
6.各类电子应税凭证的签订人
知识点、征税范围（★★★）
【大纲要求】掌握
分类
内容
合同类（10类）
购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同
产权转移书据
财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据
营业账簿
资金账簿、其他营业账簿
权利、许可证照
房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
【记忆口诀1】千一猪管饱、万三狗见鸡、万五赢家运产茶
【记忆口诀2】房加地，商加利，营业执照中间系。
注意事项：
1.对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购销电合同，按购销合同征收印花税。
“电网与用户”之间签订的供用电合同不征印花税。
2.财产租赁合同不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。
3.借款合同不包括银行“同业拆借”合同和“借款展期”合同。
4.保险合同是指财产保险合同不包括“人身保险”合同。
5.“专利申请转让、非专利技术转让”属于技术合同；
“专利权转让、专利实施许可”属于产权转移书据。
6.“法律、会计、审计”等合同、“出版”合同、“委托代理”合同不属于印花税列举范围，不贴印花。
【注意】具有合同性质的凭证视同合同贴花（仅有凭证而无合同），既有合同又有凭证，仅就合同贴花；
未按期兑现合同亦应贴花，已履行并贴花的合同，实际结算金额与合同记载金额不一致一般不再补贴印花。
多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（ ）。
A.土地使用权出让合同
B.土地使用权转让合同
C.商品房销售合同
D.房屋产权证
『答案解析』以上选项均属于印花税征税范围，选项ABC，按“产权转移书据”贴花，选项D，按“权利、许可证照”贴花。
多选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（ ）。
A.人身保险合同
B.财产保险合同
C.购销合同
D.委托代理合同
『正确答案』BC
『答案解析』根据规定人身保险合同和委托代理合同不属于印花税的征税范围。
A.会计师事务所与客户之间签订的审计咨询合同
B.电网与用户之间签订的供用电合同
C.软件公司与用户之间签订的技术培训合同
D.研究所与企业之间签订的技术转让合同
『正确答案』CD
『答案解析』根据规定，电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。
审计咨询合同不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
因此选项AB均不属于印花税征税范围。
选项CD属于技术合同范围，应征收印花税。
单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（ ）。
A.工商营业执照
B.房屋产权证
C.土地使用证
D.税务登记证
『答案解析』应缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
选项D税务登记证不属于印花税的征税范围。
知识点、计税依据（★★★）
（一）合同
1.合同以其所记载的金额为计税依据，全额计税不得做任何扣除。
⑴加工承揽合同——加工承揽收入（不包括材料）
⑵租赁合同——租金（不包括租赁财产价值）
⑶运输合同——运费（不包括装卸费、保险费）
⑷借款合同——借款金额（非利息）
⑸保险合同——保费（不包括被保险物价值）
2.载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；
如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。
（二）营业账簿
1.资金账簿
以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据。
【注意】只征一次，金额不变不再纳税，金额增加差额纳税。
2.不记载金额的营业账簿
以件数作为计税依据（税率5元/件）。
【注意】车间、门市部、仓库设置的不记载金额的登记簿、统计簿、台账等不贴印花。
（三）权利证照
【提示】印花税执行“比例税率”与“定额税率”相结合的征收方式。
【例题·
单选题】某企业本月签订两份合同：
⑴加工承揽合同，合同载明材料金额30万，加工费10万；
⑵财产保险合同，合同载明被保险财产价值1000万，保险费1万。
已知加工合同印花税税率0.5‰，保险合同印花税税率1‰。
则应缴纳的印花税为（ ）万元。
A.30×
0.5‰+1000×
1‰=1.015
B.10×
1‰=1.005
C.30×
0.5‰+1×
1‰=0.016
D.10×
1‰=0.006
『答案解析』加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5‰计算印花税，财产保险合同按保险费收入的1‰计算印花税，因此本题应缴纳的印花税为10×
1‰=0.006（万元），选项D正确。
多选题】根据印花税法律制度的有关规定，下列关于印花税计税依据的说法，不正确的有（ ）。
A.财产租赁合同，以所租赁财产的金额作为计税依据
B.货物运输合同，以所运货物金额和运输费用的合计金额为计税依据
C.借款合同，以借款金额和借款利息的合计金额为计税依据
D.财产保险合同，以保险费收入为计税依据
『答案解析』根据规定，租赁合同以租赁金额为计税依据（不包括财产价值）；
运输合同以运输费用为计税依据（不包括装卸费、保险费）；
借款合同以借款金额（非利息）；
保险合同以保费为计税依据（不包括被保险物价值）。
所以选项ABC错误。
单选题】某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同：
第一份合同载明的金额合计50万元（运费和保管费并未分别记载）；
第二份合同中注明运费30万元、保管费10万元。
已知：
运输合同印花税税率0.5‰；
保管合同1‰，则该电厂签订两份合同应缴纳的印花税税额为（ ）元。
A.250
B.500
C.750
D.900
『答案解析』
（1）第一份合同应缴纳印花税税额＝500000×
1‰＝500（元）
（2）第二份合同应缴纳印花税税额＝300000×
0.5‰+100000×
1‰＝250（元），合计=500+250=750（元）。
单选题】甲公司于2016年5月成立，注册资本500万；
领取工商营业执照、房产证、商标注册证、土地使用证、基本存款账户开户许可证各一件；
建立资金账簿1本，其他账簿10本；
当月与乙公司签订商品销售合同，货款不含税金额为50万，由本公司负责运输；
与丙运输公司签订运输合同，合同价款2万元，其中运费1.5万，装卸费0.5万。
已知，购销合同的印花税税率为0.3‰，资金账簿及运输合同的印花税税率为0.5‰，权利、许可证照及其他账簿的定额税率为每件5元。
根据印花税法律制度的规定，甲公司应缴纳印花税为（ ）元。
A.2727.5
B.2730
C.2732.5
D.2742.5
『答案解析』工商营业执照、房产证、商标注册证、土地使用证和其他账簿10本，都是以件数为计税依据，印花税为14×
5=70元，销售合同印花税为50万×
0.3‰=150元，运费印花税为1.5万×
0.5‰=7.5元，资金账簿印花税为500万×
0.5‰=2500元，甲公司应缴纳印花税70+150+7.5+2500=2727.5元。
【总结】房地产销售过程中涉及的税种
税种
卖方
买方
税收优惠
增值税
√
个人转让购买2年以上，除“北上广深非普通住房”外免征
城建税
教育费附加
土地增值税
个人转让住房免征
契税
城镇职工第一次购买公有住房免征
印花税
所得税
个人转让购买5年以上且是家庭唯一生活用房免征
多选题】张某于2015年以每套800万元的价格购入两套高档公寓作为投资。
2016年将其中一套公寓以1000万元的价格转让给谢某，从中获利200万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有（ ）。
A.个人所得税
B.增值税
C.契税
D.土地增值税
『正确答案』ABD
『答案解析』按照相关规定，本题中涉及增值税和土地增值税、个人所得税。
知识点、税收优惠（★）
下列情形免征印花税：
1.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；
2.应纳税额不足1角的；
3.无息、贴息贷款合同；
4.商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单；
（★）
5.房地产管理部门与个人订立的租房合同，用于“生活居住”的；
【注意】用于“生产经营”的按规定贴花。
6.铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据；
7.农林作物、牧业畜类保险合同；
8.图书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证；
9.电话和网络购物；
10.（国有）股权转让。
【注意】上市公司国有股权无偿转让，需要免征证券交易印花税的，须由企业提出申请，报证券交易所所在地国税局审批，并报国税总局备案。
【特别提示】另一部分免税政策在“征税范围”的注意事项中，须一并掌握！
单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的
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