会计电算化第一章讲解.docx

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会计电算化第一章讲解

《会计电算化》考点总结

第一章　会计电算化概述

第一讲　会计电算化简介

一、会计电算化与会计信息化

　　会计电算化是会计信息化的初级阶段，是会计信息化的基础工作。

　　二、会计电算化发展的四阶段及特点

（一）模拟手工记账的探索起步

　　1.时间：

2.事件：

（1）1981年8月，电子计算机专题讨论会，正式提出会计电算化的概念，是我国会计电算化理论研究的一个里程碑。

（2）将电子计算机作为一个高级的计算工具用于会计领域；

（3）1989年底和1990年7月，颁布了《会计核算软件管理的几项规定（试行）》和《关于会计核算软件评审问题的补充规定（试行）》两个文件，确定了商品化会计核算软件的评审制度和标准。

　　3.缺点：

（1）会计电算化工作缺乏统一的规范和指导；

（2）应用过程中还不能实现最大限度的数据共享；

（3）容易造成电算化会计数据资源的浪费；

（4）无法使实现电算化的会计信息与企业其他信息系统进行有效融合；

（5）在企业内部造成一个个信息“孤岛”。

4.特点：

（1）让会计人员从复杂的手工劳动中解放出来；

（2）减轻会计人员的工作量；

（3）提高劳动效率和输出速度；

（4）没有主动将其作为企业信息化建设的重要组成部分。

（二）与其他业务结合的推广发展

　　1.时间：

20世纪90年代

　　2.特征：

（1）企业积极研究对传统会计组织的业务处理流程的重新调整；

（2）实现企业内部以会计核算系统为核心的信息集成化；

（3）在企业组织内部实现会计信息和业务信息的一体化，并在两者之间实现无缝联结；

（4）信息的有效共享和利用；

（5）所有原始数据只需要输入一次，实现数据的一致性，保证了数据的共享性。

　　3.事件：

（1）将单项会计核算业务向电算化整合；

（2）全面电算化；

（3）将企业内部的信息“孤岛”与企业连接起来。

4.发展阶段：

会计核算电算化（初级阶段）、会计管理电算化、会计决策电算化

　　（三）引入会计专业判断的渗透融合

　　1.事件：

（1）完成了由单机应用向局域网应用的转变；

（2）内部控制研究刚刚起步；

（3）构建ERP系统的指导思想还不清晰；

（4）尚未能自觉地围绕内部控制关系理顺其会计信息系统；

（5）停留在会计电算化阶段，即构成会计信息系统的初级阶段和中级阶段。

　　2.特征：

（1）企业会计标准进行了重大改革；

（2）建立了与国际准则趋同的企业会计准则体系；

（3）会计准则体系引入了会计专业判断的要求；

（4）新准则适度审慎地引入了公允价值等新的计量基础；

　　（5）对金融工具、资产减值、合并报表等会计业务做出了系统的规范；

（6）企业纷纷建立了以会计电算化为核心的管理信息系统和企业资源计划（ERP）系统；

（7）借助会计准则与会计电算化系统的渗透融合，企业具备了进一步优化重组其管理流程的能力；

（8）一些大型企业大幅减少了核算层次，规范了资金账户管理，缩短了提交财务会计报告的时间

（9）改革内部财务会计机构设置

（10）真正是会计人呀从繁琐低效的重复性工作中解放出来，投入带加强内部控制等工作中

　　（四）与内控相结合建立ERP系统的集成管理　　

1.事件：

（1）财政部先后发布《企业内部控制基本规范—基本规范（试行）》和6项具体内部控制规范，要求单位加强内部会计以及与会计相关的控制；

（2）2006男7月，发布者---六部委（财政部、审计署、银监会、证监会、保监会、国资委）成立企业内部控制标准委员会，2008年6月联合发布《企业内部控制基本规范》，标志我国企业内部控制规范建设取得重大突破和阶段性成果，是一个重要的里程碑。

（3）2004年4月，财政部会同银监会、证监会、保监会和审计署制定了《企业内部控制应用指导第1号—组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指导书》和《企业内部控制审计指导》

（4）2006年，财政部在中国会计住在准则委员会下设立了XBRL（可扩展业务报告语言，一种基于互联网、跨平台操作、专门应用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言）组织

（5）2008年11月12日，中国会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织正式成立，标志我国会计信息化建设迈新的台阶。

　　2.特征：

（1）会计控制已难以应对企业面对的内外部风险，会计控制必须向全面控制发展；

（2）传统会计软件不能完全满足单位会计信息化的需求，逐步向与流程管理相结合的ERP方向发展；

（3）构建与内部控制紧密结合的ERP系统，企业的管理工作全面集成；

（4）实现会计管理和会计工作的信息化；

（5）从会计电算胡发展到会计信息化是一次质的飞跃

流程管理

ERP

第三阶段

借助会计准则与会计电算化系统的渗透融合，企业具备了进一步优化重组其管理流程的能力。

企业纷纷建立了以会计电算化为核心的管理信息系统和企业资源计划系统。

第四阶段

传统的会计软件已不能完全满足单位会计信息化的需要，逐步向与流程管理相结合的ERP系统方向发展。

第二讲　会计核算软件

一、会计核算软件的概念和三个阶段

（一）会计核算软件的概念

　　指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。

　　凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，如账务处理、固定资产核算、工资核算软件等，均可视为会计核算软件。

　　企业应用的企业资源计划（EnterpriseResourcePlanning，简称ERP）软件中用于处理会计核算数据部分的模块，也属于会计核算软件范畴。

（二）会计核算软件发展的三个阶段

　　1.人工管理阶段

　　模仿手工会计数据处理的方式和程序,应用于会计单项业务的处理（解决数据量大、计算简便但需多次重复的单项会计业务）;各个单项的会计核算软件并没有实现系统的集成;

　　会计业务之间彼此不能连贯执行、会计信息不能共享、会计工作效率提高不明显。

　　2.文件管理阶段会计部门内部所有单项业务的有机整合

　　3.数据库系统阶段会计部门与其他管理活动结合

　　ERP系统：

企业资源计划系统的简称（管理信息系统的应用）。

　　财务会计：

日常财务作业、生成报表

　　管理会计：

以企业内部管理为目标，可以灵活设置核算对象，从财务角度为管理提供必要的信息。

　　ERP系统集信息技术与先进的管理思想于一体，成为现代企业的运行模式。

为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台，其目的是整合并优化企业资源，信息集成要求数据“来源统一，实时共享”。

二、会计核算软件的分类

（一）按照适用（通用）范围划分

　　1.通用会计核算软件。

一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。

（一次开发，多次使用）

　　2.专用会计核算软件。

又称定点开发核算软件，一般是指由使用单位根据自身会计核算与管理的需要自行开发或委托其他单位开发，专供本单位使用的会计核算软件。

可在通用的基础上，开发专用模块适应特殊行业。

（二）单用户和多用户---按硬件结构划分

　　单用户：

安装在一台或几台计算机上，单独运行，生成的数据只存储在各自的计算机中，计算机之间不能实现数据交换和共享。

多用户：

安装在服务器上，主机和终端同时运行，会计人员共享会计信息。

　　目前多数大中型企业使用的是多用户会计核算软件。

三、会计核算软件的功能模块

（一）会计核算软件的构成

（二）各模块的功能

　　【要求】识别账务与报表模块的功能。

　　会计核算软件报表处理模块能够提供完成企业对外、对内各种会计报表的编制、生成、浏览、打印、分析等功能。

　　（三）账务处理模块与主要核算模块间的联系

　　1.账务处理模块与其他模块之间的联系主要表现为凭证数据的传递。

账务处理模块是会计核算软件的核心模块，该模块以记账凭证为接口与其他功能模块有机地连接在一起。

　　2.对于整个单位而言，通过账务处理模块可以获得全面完整的会计信息；而对每个核算岗位来说，可以从账务处理模块获得主要的核算数据。

四、会计核算软件与手工会计核算的异同

（一）相同点：

1.目标一致　

2.遵守共同的会计准则和会计制度

　　3.遵守共同的基本会计理论和会计方法（复式记账）　　

4.会计数据处理流程大体一致

　　凭证-账-报表；取消账账、账证核对；

　　会计核算软件的数据处理流程本质上是模仿手工会计核算流程，因此，两者的会计数据处理流程基本相同。

（二）区别

　　1.会计核算工具不同（算盘与计算机）　　

2.会计信息载体不同（纸张与磁性介质）

　　3.记账规则不完全相同（总账与明细账平行登记）　　

4.账务处理流程类型存在差别（登记总账）

5.内部控制方式不同（岗位分工与人机控制：

手工内控方法移植到软件）

特点：

软件控制与人工控制相结合，内部控制向综合控制发展。

1、会计电算化的发展四个阶段

（一）模拟手工记账的探索起步

　　会计核算电算化，它是会计电算化的初级阶段---财务核算和报表核算。

　　1981年8月，长春一汽，会计电算化概念。

　　信息来源：

财务内部，信息孤岛

（二）与其他业务结合的推广发展---财务业务信息一体化（信息集成）

　　这一阶段主要内容是利用计算机对某一管理子系统进行核算，同时使会计电算化不仅仅局限于日常的会计核算，还将企业其他部门的业务处理纳入了计算机管理。

企业其他部门的日常核算纳入计算机管理与会计核算的电算化形成一个有机的整体，构成了一套完整的会计核算系统。

　　信息来源：

业务部门和财务部门

　　（三）引入会计专业判断的渗透融合

　　2006年2月我国新《企业会计准则》的颁布，引入会计专业判断。

　　多方法+判断模型（原本由人力完成的复杂的会计专业判断转变成计算机数据库中的公式和模型，当实际业务发生后，再把实际数据及时输入计算机，自动与计划、预算或定额标准相对比，如有偏离，及时输出信息，对受控系统进行调节，以保证计划、预算或定额的正常实施。

）

　　（四）与内控相结合建立ERP系统的集成管理

　　2008年6月六部委联合发布《企业内部控制基本规范》

　　2010年4月三会一部一署发布企业内部控制应用指引、评价指引、审计报告指引

　　内控是内部控制的简称，内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类。

　　与内控相结合建立ERP系统的集成管理阶段要求会计电算化与内部控制相结合，运用计算机实现内部控制的上述要求，建立ERP系统的集成管理（来源惟一、实时共享）。

　　会计电算化不等于会计信息化，会计电算化是会计信息化的初级阶段和基础工作。

第一章　会计电算化概述

第一节　会计电算化简介

　　狭义的会计电算化，是指以电子计算机（以下简称计算机）为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用；

　　广义的会计电算化，是指与实现会计电算化工作有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用及市场的培育与发展，会计电算化的宏观规划，会计电算化人才的培养，会计电算化的制度建设等。

　　一、会计电算化的发展四个阶段

（一）模拟手工记账的探索起步

　　会计核算电算化，它是会计电算化的初级阶段---财务核算和报表核算。

　　1981年8月，长春一汽，会计电算化概念。

　　信息来源：

财务内部，信息孤岛

（二）与其他业务结合的推广发展---财务业务信息一体化（信息集成）

　　这一阶段主要内容是利用计算机对某一管理子系统进行核算，同时使会计电算化不仅仅局限于日常的会计核算，还将企业其他部门的业务处理纳入了计算机管理。

企业其他部门的日常核算纳入计算机管理与会计核算的电算化形成一个有机的整体，构成了一套完整的会计核算系统。

　　信息来源：

业务部门和财务部门

　　（三）引入会计专业判断的渗透融合

　　2006年2月我国新《企业会计准则》的颁布，引入会计专业判断。

　　多方法+判断模型（原本由人力完成的复杂的会计专业判断转变成计算机数据库中的公式和模型，当实际业务发生后，再把实际数据及时输入计算机，自动与计划、预算或定额标准相对比，如有偏离，及时输出信息，对受控系统进行调节，以保证计划、预算或定额的正常实施。

）

　　（四）与内控相结合建立ERP系统的集成管理

　　2008年6月六部委联合发布《企业内部控制基本规范》

　　2010年4月三会一部一署发布企业内部控制应用指引、评价指引、审计报告指引

　　内控是内部控制的简称，内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类。

　　与内控相结合建立ERP系统的集成管理阶段要求会计电算化与内部控制相结合，运用计算机实现内部控制的上述要求，建立ERP系统的集成管理（来源惟一、实时共享）。

　　会计电算化不等于会计信息化，会计电算化是会计信息化的初级阶段和基础工作。

　　二、会计电算化的作用

（一）提高了会计核算的水平和质量

　　会计电算化的首要目标是实现会计核算工作的电算化。

　　1.减轻了会计人员的劳动强度，提高了工作效率；（会计凭证录入和审核手工）

　　2.缩短了会计数据处理的周期，提高了会计数据的时效性；（随时生成报告）

　　3.提高了会计数据处理的正确性和规范性。

（过账差错）

（二）提高了企业现代化经营管理水平

　　1.为从经验管理向科学化管理转变创造了条件；（三拍决策）

　　2.为从事后管理向事中控制、事先预测转变创造了条件；

　　3.为企业全面管理现代化奠定了基础。

　　（三）推动了会计技术、方法、理论创新和观念更新，促进了会计工作的进一步发展

　　三、会计电算化管理体制

　　财政部管理全国的会计电算化工作，地方各级财政部门管理本地区的会计电算化工作。

　　1.宏观管理。

会计电算化工作的宏观管理是指各级财政部门和各级业务主管部门对全国和本地区会计电算化工作实行的综合管理。

（1）制定会计电算化发展规划并组织实施。

（2）加强会计核算软件管理，对会计核算软件及生成的会计资料是否符合国家统一的会计制度情况实施监督。

　　（3）加强会计软件电算化管理制度的建设。

　　（4）加强会计电算化的组织、领导，引导基层逐步实现会计电算化，提高会计工作水平。

　　（5）组织和管理电算化人才培训工作。

　　2.微观管理。

（1）建立会计电算化岗位责任制。

（2）日常操作管理。

　　（3）计算机软件和硬件的系统维护管理。

　　（4）会计档案管理。

第二节　会计核算软件

　　一、会计核算软件的概念和演进

（一）会计核算软件的概念

　　会计核算软件是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。

　　凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，如账务处理、固定资产核算、工资核算软件等，均可视为会计核算软件。

（二）会计核算软件的演进

　　二、会计核算软件的分类

（一）通用和专用会计核算软件---按照适用范围分

　　1.专用会计核算软件

　　专用会计核算软件又称定点开发核算软件，一般是指由使用单位根据自身会计核算与管理的需要自行开发或委托其他单位开发，专供本单位使用的会计核算软件。

　　2.通用会计核算软件

　　通用会计核算软件一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。

　　目前我国通用会计核算软件以商品化软件为主---需要初始化。

（二）单用户和多用户会计核算软件---按照硬件结构划分

　　单用户：

计算机上、单独运行

　　多用户：

主机和终端同时运行

　　三、会计核算软件的功能模块

（一）构成

　　会计核算软件一般分为账务处理、工资核算、固定资产核算、存货核算、应收应付款核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等功能模块。

（二）关系

　　账务处理模块是会计核算软件的核心模块，该模块以记账凭证为接口与其他功能模块有机连接在一起，构成完整的会计核算软件系统。

　　四、会计核算软件与手工会计核算的异同

（一）会计核算软件与手工会计核算的相同点

　　1.目标一致（提供会计信息）

　　2.遵守共同的会计准则和会计制度（不因手段的改变而改变）

　　3.遵守共同的基本会计理论和会计方法（复式记账）

　　4.会计数据处理流程大体一致（凭证—账—报表）

（二）会计核算软件与手工会计核算的区别

　　1.会计核算工具不同

　　2.会计信息载体不同（纸质与磁材料）

　　3.记账规则不完全相同（对账、划线更正）

　　4.账务处理流程类型存在差别

　　5.内部控制方式不同（人与人控制、对账；人机控制）

　　五、ERP

　　企业应用的企业资源计划（EnterpriseResourcePlanning，简称ERP）

　　软件中用于处理会计核算数据部分的模块，也属于会计核算软件范畴。