厦门大学第二章讲解精编版.docx
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厦门大学第二章讲解精编版
习题一
【目的】熟悉资产、负债、所有者权益等要素的内容。
【资料】中山公司20××年4月30日有下列资产、负债和所有者权益所属项目：
库存现金银行存款实收资本应收账款应付账款短期借款原材料库存商品应付职工薪酬盈余公积预收账款其他应收款固定资产其他应付款预付账款
【要求】根据上列资料，列示资产类、负债类和所有者权益类项目。
资产类：
库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品、其他应收款、固定资产、预付账款（预先付，仍属于企业）；
负债类：
应付账款、短期借款、应付职工薪酬、预收账款、其他应付款；
所有者权益类：
实收资本、盈余公积。
（写成应付资本）
习题二
【目的】熟悉与掌握会计恒等式。
【资料】友谊商店20××年期初及期末资产负债表上列示的资产总额及负债总额如下：
期初期末
资产700000元850000元
负债100000元150000元
【要求】根据下列三种情况，分别计算该商店本年度的利润：
1.若本年度业主投资不变，营业费用为175000元，则本年度利润和营业收入各是多少？
2.若年度内业主收回投资20000元，则本年度利润是多少？
3.若年度内业主增加投资40000元，则本年度利润是多少？
4.若年度内业主曾收回投资15000元，但又增加投资35000元，则本年度利润是多少？
1.本年利润=期末所有者权益-期初所有者权益-新增净投资（资产负债观）
=（850000-150000）-（700000-100000）-0=100000（元）
营业收入=本年利润+营业费用
=100000＋175000=275000（元）
2.本年利润=（850000-150000）-（700000-100000）+20000=120000（元）
3.本年利润=（850000-150000）-（700000-100000）-40000=60000（元）
4.本年利润=（850000-150000）-（700000-100000）-35000+15000
=80000（元）
习题四
【目的】熟悉与掌握在借贷记账法下各类账户的结构及其登记内容。
【资料】1.“库存现金”账户；2.“实收资本”账户；3.“应付账款”账户；4.“生产成本”账户；5.“主营业务收入”账户。
【要求】对上述账户，判别它们所属的类别；画出“丁”字形账户结构，标注借、贷方向及其登记内容；指出正常余额在哪一方，并说明理由。
账户
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
资产类
库存现金
借
借
贷
借
负债类
应付账款
贷
贷
借
贷
所有者权益
实收资本
贷
贷
借
贷
收入类
主营业务收入
贷
贷
借
贷
成本类
生产成本
借
借
贷
借
习题五
【目的】练习账户的结构及期末余额的计算方法。
【资料】中鹭公司20××年12月31日有关账户的资料如下：
账户名称期初余额本期发生额期末余额
借方贷方借方贷方借方贷方
固定资产54000031000018000（）
银行存款7900040000（）90000
应收账款（）500003000025000
应付账款800007000060000（）
短期借款54000（）2500018000
实收资本490000—（）740000
其他应付款2500025000—（）
【要求】根据账户期初余额、本期发生额和期末余额的计算方法，填列上述资料中的空缺部分。
账户名称期初余额本期发生额期末余额
借方贷方借方贷方借方贷方
固定资产54000031000018000（832000）
银行存款7900040000（29000）90000
应收账款（5000）500003000025000
应付账款800007000060000（70000）
短期借款54000（61000）2500018000
实收资本490000—（250000）740000
其他应付款2500025000—（0）
资产类：
期初+本期发生（借方）-本期发生（贷方）=期末
负债类、所有者权益类：
期初+本期发生（贷方）-本期发生（借方）=期末
习题八
【目的】练习与掌握引起资本运动及其数量增减变化的四种经济业务类型及其对会计恒等式的影响。
【资料】1.长江公司20××年3月31日资产负债表如下：
资产负债表
20××年3月31日单位：
人民币元
资产金额负债及所有者权益金额
库存现金1500短期借款19200
银行存款30000其他应付款1800
应收账款3000应付账款3500
原材料16000实收资本326000
固定资产300000
合计350500合计350500
2.4月份发生如下经济业务：
4月2日向银行借入三个月期、利率5%的款项3500元偿还曾欠江南公司货款；（借贷写反了）
借：
应付账款3500借：
应付账款5000
银行存款 1500贷：
短期借款5000
贷：
短期借款5000
4月6日向黄河公司购买甲材料一批，价款11700元。
材料已验收入库，货款暂欠；
借：
原材料——甲材料11700
贷：
应付账款——黄河公司11700元
4月11日销售给江南公司一批产品，货款4800元暂欠；
借：
应收账款4800借：
主营业务成本
贷：
主营业务收入4800（写成产品销售收入）贷：
库存商品
4月16日领用原材料8000元，投入生产A产品；
借：
生产成本8000（不是存货或者库存商品）
贷：
原材料8000
4月18日从银行提取库存现金1000元，以备用；
借：
库存现金1000
贷：
银行存款1000
4月21日某股东增投一台设备，价值50000元；
借：
固定资产50000
贷：
实收资本50000（写成所有者权益）
4月25日以银行存款偿还前欠黄河公司购买甲材料的货款11700元；
借：
应付账款11700
贷：
银行存款11700
4月28日用库存现金偿还其他应付款1800元。
借：
其他应付款1800
贷：
库存现金1800
期初余额本期发生额期末余额
账户名称
借方贷方借方贷方借方贷方
库存现金150010001800700
银行存款300001500（0）1270018800（17300）
应收账款300048007800
原材料1600011700800019700
固定资产30000050000350000
短期借款19200500024200
其他应付款180018000
应付账款350015200（16700）117000（-1500）
实收资本32600050000376000
主营业务收入48004800
生产成本80008000
合计3505003505009400094000405000（403500）405000（403500）
【要求】根据账户的有关指标计算方法和借贷记账法的自动平
习题十一
【目的】进一步掌握账户的结构，并进行试算平衡。
【资料】飞天公司20××年7月份有关账户的资料如下：
期初余额本期发生额期末余额
账户名称
借方贷方借方贷方借方贷方
固定资产（）24000—149000
原材料8900（）1960520785
应收票据5000（）63007200
银行存款185004300（）19700
其他应收款838056703490（）
应付账款35002750（）7230
短期借款（）4000250018500
实收资本（）—（）（）
合计（）（）（）（）（）（）
【要求】根据账户的有关指标计算方法和借贷记账法的自动平衡原理，填补上述括号中的数字，并写出“实收资本”账户相关数字的计算过程。
期初余额本期发生额期末余额
账户名称
借方贷方借方贷方借方贷方
固定资产（125000）24000—149000
原材料8900（31490）1960520785
应收票据5000（8500）63007200
银行存款185004300（3100）19700
其他应收款838056703490（10560）
应付账款35002750（6480）7230
短期借款（20000）4000250018500
实收资本（142280）—（39235）（181515）
合计（165780）（165780）（80710）（80710）（207245）（207245）
资产类：
期初+本期发生（借方）-本期发生（贷方）=期末
负债类、所有者权益类：
期初+本期发生（贷方）-本期发生（借方）=期末
实收资本=资产总额-负债总额
习题十二
【目的】了解账户的对应关系，进一步熟悉与掌握借贷记账法。
【资料】集美公司20××年9月份发生的部分经济业务的账户记录如下：
【要求】根据上述资料，根据账户的对应关系，请说明每一项经济业务的经济内容，并做出相应的会计分录。
（1）从银行提取库存现金3000元
借：
库存现金3000
贷：
银行存款3000
（2）以银行存款偿还曾欠某公司的货款18000元
借：
应付账款18000
贷：
银行存款18000
（3）某职工因公出差预借差旅费2500元，以库存现金付讫
借：
其他应收款2500
贷：
库存现金2500
（4）通过银行收到某公司前欠货款3500元
借：
银行存款3500
贷：
应收账款3500
（5）公司股东投入固定资产，价值20000元
借：
固定资产20000
贷：
实收资本20000
（6）销售产品取得收入5130元，货款暂欠
借：
应收账款5130
贷：
主营业务收入5130
（7）借入银行短期借款60000元
借：
银行存款60000
贷：
短期借款60000
编制试算表
本期发生额
账户
借方贷方
银行存款5125
应收账款11294
其他应收款1000
库存商品1513
固定资产20000
应付账款6500
其他应付款1890
实收资本17042
商品销售收入46800
商品销售成本26000
管理费用400
销售费用2000
财务费用4900
合计7223272232
【习题十六】
【目的】1.练习总分类账户和明细分类账户的登记；
2.练习总分类账户本期发生额对照表及明细分类账户本期发生额和余额表的编制方法。
【资料】1.维和公司20××年4月30日资产负债表如下：
维和公司资产负债表
20××年4月30日单位：
人民币元
资产金额负债及所有者权益金额
库存现金5800应付账款75000
银行存款80000短期借款20000
原材料50000
库存商品40000实收资本150800
固定资产100000资本公积30000
资产总计275800负债及所有者权益总计275800
2.“原材料”和“应付账款”账户的明细资料如下：
原材料
顺序号材料名称计量单位数量单价金额
1甲材料米10002.002000元
2乙材料吨400001.0040000元
3丙材料公斤50016.008000元
合计———50000元
应付账款
顺序号供应商名称金额
1利民公司62000元
2友谊公司13000元
合计75000元
【要求】1.根据资料1各项目开设总分类账户，并登记期初余额；根据资料2开设“原材料”、“应付账款”两个科目的明细分类账户，并登记期初余额；
2.根据资料3编制会计分录，过入相应账户，结出本期发生额和月末余额；
3.编制“总分类账户本期发生额对照表”；“原材料”、“应付账款”明细分类账户本期发生额和余额表，并与总分类账户相核对。
3.该公司5月份发生下列经济业务：
5月2日仓库收入外购材料一批，共计9000元，货款未付。
详细的资料如下：
供应商名称材料名称数量单价金额
利民公司甲材料500米2.00元1000元
友谊公司乙材料8000吨1.00元8000元
合计9000元
借：
原材料——甲材料1000
——乙材料8000
贷：
应付账款——利民公司1000
——友谊公司8000
5月8日收到投资者增加投资30000元，存入银行；
借：
银行存款30000
贷：
实收资本30000
5月10日仓库发出材料一批用于产品生产。
其中：
材料名称数量单价金额
甲材料900米2.00元1800元
乙材料25000吨1.00元25000元
丙材料300公斤16.00元4800元
合计31600元
借：
生产成本31600
贷：
原材料——甲材料1800
——乙材料25000
——丙材料4800
5月15日仓库收入外购材料一批，货款已通过银行存款支付。
其中：
材料名称数量单价金额
甲材料500米2.00元1000元
乙材料8000吨1.00元8000元
丙材料200公斤16.00元3200元
合计12200元
借：
原材料——甲材料1000
——乙材料8000
——丙材料3200
贷：
银行存款12200
5月18日以银行存款偿还下列应付账款：
利民公司62000元
友谊公司13000元
合计75000元
借：
应付账款——利民公司62000
——友谊公司13000
贷：
银行存款75000
5月21日柯总经理因公出差，预借差旅费3000元，以库存现金付讫；
借：
其他应收款——柯总经理3000
贷：
库存现金3000
5月25日从银行提取库存现金500元，以备用；、
借：
库存现金500
贷：
银行存款500
5月30日柯总经理报销差旅费2500元，余款交回库存现金；
借：
管理费用2500
库存现金500
贷：
其他应收款——柯总经理3000
5月30日以银行存款偿还下列应付款项：
利民公司800元
友谊公司5000元
合计5800元
借：
应付账款——友谊公司5000
——利民公司800
贷：
银行存款5800
维和公司总分类账户本期发生额和余额对照表
20××年5月单位：
人民币元
期初余额本期发生额期末余额
账户
借方贷方借方贷方借方贷方
库存现金5800100030003800
银行存款80000300009350016500
原材料50000212003160039600
库存商品4000040000
其他应收款—30003000—
固定资产100000100000
应付账款750008080090003200
短期借款2000020000
实收资本15080030000180800
资本公积3000030000
生产成本3160031600
管理费用25002500
合计275800275800170100170100234000234000
4.明细分类账户本期发生额和余额表
（1）原材料
计期初余额本期发生额期末余额
明细科目量单收入发出数量金额
单价数量金额
位数量金额数量金额
甲材料件21000200010002000900180011002200
乙材料吨14000040000160001600025000250003100031000
丙材料公斤165008000200320030048004006400
合计——50000—21200—31600—39600
（2）应付账款
本期发生额
明细科目期初余额期末余额
借方贷方
利民公司62000628001000200
友谊公司130001800080003000
合计750008080090003200
5.总分类账户与明细分类账户核对
“原材料”账户总分类账户明细分类账户
期初余额50000=2000+40000+8000
本期借方发生额21200=2000+16000+3200
本期贷方发生额31600=1800+25000+4800
期末余额39600=2200+31000+6400
“应付账款”账户总分类账户明细分类账户
期初余额75000=62000+13000
本期借方发生额80800=62800+18000
本期贷方发生额9000=1000+8000
期末余额3200=200+3000
注意事项：
1、期初余额，在借方、贷方格子里不填。
2、最后要有本月发生额和期末余额。
其中，本月发生额不包括期初余额。
3、写到角分。
“借”、“贷”要写
4.根据“原材料”、“应付账款”明细分类账户的本期发生额和期末余额分别编制“原材料”、“应付账款”明细分类账户本期发生额、余额表，并与相应的总分类账户进行核对。
明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。
根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。
明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。
会计月末结账时，发生单笔业务除外，都要结出各账户余额，有的账户还要结出本月发生额和累计余额。
明细账是反映总账某一个账户的详细说明，它的总额要和总账某账户数额一致。
关于划红线问题，当确认月结无误后，可以在下方摘要栏内印红色“本月合计”戳记，在相应数字栏内结出本月数字后，在下方的蓝线处画一条红线
五、案例题
1.某公司于20××年12月1日开业，至12月15日发生了一些经济业务，把这些经济业务登入相应账户后，各账户余额如下：
1）库存现金2000
2）银行存款198000
3）应收账款5000左边
4）原材料60000
5）固定资产20000
6）短期借款16000
7）应付职工薪酬4000右边
8）应付账款30000
9）实收资本235000
要求：
1.请合理构建一些经济业务，使得入账后的结果与题目所列账户余额一致，将结果以分录和“T”型账户形式列示，并对经济业务做简要叙述。
（经济业务所涉及的会计账户必须在上述9个账户范围内，答案不唯一）
存在的问题：
1、不要写两次借，或两次贷，不要用DR或CR
2、会计账户必须在题目给定的范围内，不能出现生产成本、管理费用等科目。
3、应付职工薪酬在贷方。
参考答案：
答案不唯一
小技巧：
先写出其它科目，剩余科目放入实收资本
向银行借入短期借款
借：
银行存款16000
贷：
短期借款16000
工人建设在建工程完工
借：
固定资产4000
贷：
应付职工薪酬4000
买原材料形成应付账款
借：
原材料30000
贷：
应付账款30000
股东投入实收资本（剩下的科目）
借：
库存现金2000
银行存款182000
应收账款5000（股东未支付）
原材料30000
固定资产16000
贷：
实收资本235000
2.该公司本月份的试算平衡表编制完成后，在对一些经济业务进行审查发现已经入账的数字有误，但不影响试算平衡表的平衡，请根据所学知识谈谈试算平衡表的意义何在，并且举出两个例子说明不会破坏试算平衡的记账错误。
试算平衡表最后平衡只能保证借贷金额相等，但不能保证记账完全正确。
借贷方向写反；借贷方金额同时写错，但相等；借方或贷方科目写错，但方向正确；
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