Cbirsbt教你怎样做财务会计.docx
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Cbirsbt教你怎样做财务会计
生命中，不断地有人离开或进入。
于是，看见的，看不见的；记住的，遗忘了。
生命中，不断地有得到和失落。
于是，看不见的，看见了；遗忘的，记住了。
然而，看不见的，是不是就等于不存在？
记住的，是不是永远不会消失？
帐务基本知识
一、基本知识
1、企业总体分：
一般纳税人企业（使用增值税专用发票），小规模企业
2、行业分类：
商业（买A产品卖A产品）
工业（买A产品卖B产品），（原材料——制造费用）——生产成本——产成品
服务业（广告，运输，代理，咨询，劳务，设计，科技开发，建筑，通信，文娱，仓储）
3、税种税率：
国税：
增值税（商品在流通过程中发生增值而征收的税），消费税（对奢侈品征收的税），2002年1月1日后成立企业的所得税。
地税：
营业税（提供劳务，中介等），个人所得税，城建税，教育费附加（外资不需交），文化事业建设税，印花税。
辨别方法：
1、国税有国税局监制印章，地税有地税局监制印章；2、看开出项目内容。
正规做法：
中央税：
消费，关税，车辆购置税，共享：
增值税，企业所得税，外商所得税，个人所得税，证券交易印花税。
地方税：
营业税，资源税，土地增值税，印花税，城建税，房产税，车船使用税
商业工业：
增值税：
3%，13%（农副产品），17%，——国税（发票金额换算）
消费税：
5%—45%
服务业：
5%，20%—地税（直接用发票金额乘以税率）
企业所得税：
15%（无其它优惠），（收入—成本—费用）*15%
例1：
一商业企业8月份开出发票金额10000元，则增值税税金为：
10000/1.03*0.03=291.26元，则相应的地税为：
291.26*0.01=城建税，291.26*0.03=教育费附加
例2：
一服务公司8月份开出发票金额为10000元，则营业税税额为：
10000*0.05=500元，地税为：
500*0.01=城建税，500*0.03=教育费附加
4、银行走帐原则
一个公司可以开设一个基本帐户，一个纳税帐户，几个结算帐户，几个外币帐户
基本帐户：
反映企业经营收入，经营支出及日常开支（必做），开票收入进帐，有票支出付帐，少量往来款，每月要求有对帐单。
纳税银行：
可专门设国税，地税帐户，专门用于纳税，要转帐需提出申请。
结算账户（一般户）：
不开票收入，无票支出，不能入帐，同时不能跟基本户有往来，不能提现金，能转帐。
外币帐户：
如不需要外币，可以和基本帐户同一使用，方便进口使用，每年确定
基本平帐方法：
提现金可以平应付，预收，存现金可以平应收，预付。
5、票据的分类
收入成本类：
收入类取得记帐联，购货类取得发票联（确定客户主营产品）
费用类：
1、工资，2、办公用品，3、差旅费，4、招待费，5、电话费，6、运杂费，7、房租，8、水电管理费，9、折旧费，10、福利费，11、广告费，12、开办费摊销，13、印花税
村委的户租收所，行政事业单位的专用收据（有财政局监制印章），收款收据，押金定金收据可以入帐。
银行单据，分清基本户，纳税户，外币户及用途：
提现，收付货款，收付往来款，内部转帐，上缴税金
整理发票的原则：
1、先看日期，当月凭证不能有下月单据；2、发票分类，收入对应银行进帐单，购货对应支票头，现金付费用整理归类；3、加出金额用铅笔写在发票右上角；4、按先做收入，后做购货，再做费用进行排序。
2、注意事项：
一家公司帐务不能有另一家公司发票，名称是个人的报销费用，则个人必须是股东或该公司员工，房租水电管理及燃所费写的是地址的必须跟公司注册地址相符。
6、凭证粘贴规范
（1，现金报销费用要填制费用报销单；
（2，支票头提现或转帐要填制支付证明单；
（3，费用报销单用途栏要和记帐凭证保持一致，且要写的更详细，如报销差旅费写写明何人报销，报销路程，报销事由等；
（4，填制费用报销单时要把把附发票金额再加一次，确定记帐凭证金额，科目无误；
（5，发票过多，用粘贴纸把发票先粘贴好
（6，胶水不可过多，粘左上角即可。
（7，发票比记帐凭证大，在左下角叠角后对叠；
（8，增值税专用发票和记帐凭证同样大小不粘贴，直接放在记帐凭证后装订即可
（9，销售发票要填制出库单，购货发票要填制入库单，原材料出入库要分别填制出库单和入库单，产成品同样操作
（10，大写金额规范，壹，贰，叁，肆，伍，陆，柒，万，角，分，元；，捌，玖，拾，零，佰，仟
费用报销正规做法：
报销人填制：
报销人，报销部门，报销事由，金额，合计总额，大写金额，日期，经部门领导审批，到公司领导审批，到出纳处报销领款，出纳签字，领款人签字，再出纳交会计记帐，会计签名，最后由会计主管审批签字。
7、常用会计科目举例
（1）收到投资款借：
银行存款——验资户500,000.00
贷：
实收资本——李明400，000.00
——王丹100，000.00
（2）转基本户借：
银行存款——基本户500，000。
00
贷：
银行存款——验资户500，000。
00
（3）提现借：
现金1000
贷：
银行存款——工商银行1000
（4）股东垫付备用金借：
现金10，000。
00
贷：
其他应付款——李明10，000。
00
（5）付差旅费借：
管理费用——差旅费530
贷：
现金530
（6）银行付货款借：
预付帐款——深圳大丰科技有限公司300，000。
00
贷：
银行存款——基本户300，000。
00
（7）商品入库借：
库存商品——手机300*1000=300，000.00
贷：
预付帐款——深圳大丰科技有限公司300，000.00
（8）销售借：
应收帐款——东莞万泽350，000。
00
贷：
主营业务收入336，538。
46
应交税金——增值税13，461。
54
（9）结转销售成本借：
主营业务成本300，000。
00
贷：
库存商品——手机300*1000=300，000。
00
（10）计提地税借：
主营业务税金及附加538。
47
贷：
应交税金——城建税134。
62
其它应交款——教育费附加403。
85
（11）计提本月工资借：
管理费用——工资8，500。
00
贷：
应付工资8，500。
00
（12）付上月工资借：
应付工资8，500。
00
贷：
现金8，500。
00
（13）付借款借：
其他应收款——深圳万金实业100，00。
00
贷：
银行存款——基本户100，000。
00
（14）付房租借：
管理费用——租赁费4500
贷：
现金4500
（15）付开办期间费用借：
长期待摊费用1100
贷：
现金1100
（16）摊销开办费借：
管理费用——开办费摊销60
贷：
长期待摊费用60
（17）提供劳务收入借：
现金10，000。
00
贷：
主营业务收入10，000。
00
计提税金借：
主营业务税金及附加520
贷：
应交税金——营业税500
——城建税5
其它应交款——教育费附加15
（18）发票未到，暂估商品入库借：
库存商品——手机10*800=8000
贷：
应付帐款——暂估应付款8000
（19）发票己到，红冲上月暂估款，先做购货，再做红冲
借：
库存商品——手机-10*800=-8000
贷：
应付帐款——暂估应付款-8000
（20）付罚款借：
营业外支出500
贷：
现金500
（21）计提企业所得税借：
所得税3000
贷：
应交税金——企业所得税3000
自动完成借：
本年利润3000
贷：
所得税3000
（22）上缴上月税金借：
应交税金——增值税200
——营业税50
——城建税2。
5
其它应交款——教育费附加7。
5
贷：
银行存款——纳税户260
（23）计提消费税借：
主营业务税金及附加500
贷：
应交税金——消费税（收入*0。
05）500
（24）最后两步分别为：
计提折旧，结转损益，由电脑自动完成，不祥述。
8、金碟软件使用规范
常用快捷：
1、F7——查找会计科目，2、F8——保存会计凭证，3、Ctrl+F11——反过帐，4、Ctrl+F12——反结帐5、Ctrl+F7——自动借贷平衡
新建帐套：
（1，打开金碟，点击左上角新建；
（2，选择保存帐套的位置，并给帐套起名，如D：
盘根目录上“安居”
（3，点击下一步，输入公司名称
（4，点击下一步，选择该公司所属行业；
（5，点击下一步，记帐本位币：
人民币；
（6，点击下一步，会计科目结构不变；
（7，点击下一步，选择帐套起用期间，如做9月份帐，期间选9月；
（8，点击下一步，点完成，即可生帐套；
（9，进入金碟界面，关闭弹出页面，如属老客户，以前有帐，需把以前数据初始货进帐套，点击初始数据；
首先增加会计明细科目，点击会计科目，选择新增；
（1）累计借方填列该科目到上月为目该科目借方发生数，根据总分类科目累计数填列，累计贷方同样；
（2）期初余额填列该科目上月期末剩余数，损益类科目期初无余额
（3）本年累计损益实际发生额填列累计到上月为止损益类科目实际发生额，由费用类明细帐本填列；
（4）如有固定资产在左上角下拉菜单选择固定资项目填列；
（5）如有数量金额核算，在左上角下拉菜单处选择数量项
（6）完成后，选试算平衡表，看数据能否平衡，如平衡可启用帐套，看损益类能否平衡。
（7）如属新年度内启用帐套，只填列上年度期末留抵数，新客户直接进入下一步
（8）点击启用帐套，选择帐套备份地址，点击完成，即可建成完好帐套
（9）帐套建好后，在中间页面左下角点击维护，选择帐套选项，对话框上面选择凭证，把收、付、转删除，点击新增凭证字：
“记”字，点击确定，在下面选项中，凭证过账前必须审核，凭证借贷方都必须有，非固定资产项目保存后立即过帐不选，其它都选，点点确定，完成对帐帐套的修改；
（10）即可进行操作，凭证录入——过帐——看总分类帐——点击现金，银行明细，看中间及余额有无出现袋方余额——看各科目发生额，余额是否正常；
（11）如有错误，回到金碟初始货界面，按Ctrl+F11反过帐进行修改，如要修改以前月份帐务，按Ctrl+F12，再按Ctrl+F11进行修改
9、凭证录入规范
金碟初始界面，左面第一项——凭证——凭证录入，进入录入环节
（1，根据整理好的单据按时间排序，选择凭证录入日期，分三个时间段，先做10号以前的日期先10号，再做10—20号的日期选20号，最后做20号以后的日期选30/31号；
（2，银行先做进帐再做出帐，现金先做提现或垫付，再做支出
（3，先写摘要，要语言严谨规范，用书面用语
（4，会计科目可按F7查找，也可在编辑栏中点用获取查找，最后自己记得常用科目，明细科目增加：
选中该科目——右边点击增加——再一级科目代码下增加01—99的二级科目——写好科目名称
（5，金额自填，如有外币，鼠票点击金额栏，在编辑栏中点变换，鼠标点中原币金额处，再点获取或F7，点增加，可增加各种货币，汇率统一选1。
00，实际运用时再修改；
（6，如有数量金额核算，在维护——会计科目选中库存商品或相应科目中点修改项，选择数量金额辅助核工业算，即可输入单价，数量
（7，固定资产录入，初始界面左边栏目项点击固定资产——变动资料录入——编辑栏选增加——填入代码（自编），名称，固定资产科目，累计折旧科目（可在右边选），入帐日期，增加方式（下拉菜单选）——编辑栏点折旧信息，1、填入类别（右边可增加）使用部门（右边可增加），折旧费用科目（右边可增加，建议55109，折旧费）——点击折旧信息，2、填入本位币，从入帐日期起的预计使用期间（换算成月份）——点击确定完成；
（8，凭证录入完成，先过帐，再点击初始界面左面固定资产项，点击累计折旧，确定后再过帐，再回到初始界面左面期末处理项，点击结转损益再过帐，则本月帐务全部守铖，进入下一个月，再点击期末结帐，备份进入下一月
10、对常用会计科目的解释
（1，应收帐款：
反映货物己经发出，或劳务己提供，发票也己开出，但未收到款（货款）
（2，预付帐款：
己付款，但未收到货物，或未提从劳务，未开发票（货款）
（3，预收帐款；款己收，但未提供贷物或劳务，未开发票（货款）
（4，应付帐款；货物己收，发票也己收到，但款未付（货款）
（5，低值易耗品：
达不到固定资产级别，价值较低，容易损耗的物品
（6，长期待摊费用；企业非正式经营前所发生的费用，正式经营后分五年平均摊销；
（7，其他应收款：
反映企业付出去的短期借款，定金或押金（往来款）
（8，其他应付款：
反映企业收到的短期借款，定金或押金（往来款）
11、帐务一般要求
（1，每其它应付月结存现金不超过10万元，小规模不超过8万元
（2，基本户每月都对上，有对帐单，参考消息上编制调节表
（3，垫付备用金和不开票收入要填制收据
（4，餐费不超过收入的千分之五，福利费不超过工资总额的14%，广告费不超过收的的2%，促销费不超过收入的千分之五；
（5，每三个月对一次往来款，每月提供报表给客户；
（6，有销售应有成本（产品对应），每月应做房租水电（自有房屋无租租赁费）
（7，每月与税务员核对税款，收入数，如对不上应及时向相关人员反映
（8，凭证按时入库，不能按时的应说明原因
（9，现金银行库存，中间及余额不能出现在贷方，资产类首次余额应为借方，负债类首次余额应为贷方
（10，摊销类每月都应分摊，计提类每月应计提，有国税就有地税，工资每月都应支付；
12、服务行业帐务处理流程（广告，运输放在特殊行业处理）
（1，根据开出发票借：
现金
贷：
主营业务收入
（2，付费用借：
管理费用
贷：
现金
（3，计提税金借：
主营业务税金及附加
贷：
应交税金——营业税（收入*0。
05）
——城建税（营业税*0。
01）
其它应交款——教育费附加（营业税*0。
03）
（4，付工资借：
管理费用——工资
贷：
现金
服务行业无实体成本，主要成本为人工，所以不需结转成本，帐务处理也比较简单
13、商品流通行业帐务处理流程
（1，购商品借：
库存商品——茶杯10个*100=1000
贷：
应付帐款1000
（2，卖商品借：
应收帐款750
贷：
主营业务收入721。
15
应交税金——增值税28。
85
（3，结转商品成本借：
主营业务成本500
贷：
库存商品——茶杯5*100=500
（4，计提税金借：
主营业务税金及附加1。
16
贷：
——城建税0。
29
其它应交款——教育费附加0。
87
最后库存为5个，此次买卖盈利221。
15元
一般纳税人的帐务处理流程
（1，购货借：
库存商品——茶杯10*100=1000
应交税金——增值税——进项税170
贷：
应付帐款1170
（2，销售借：
应收帐款1755
贷：
主营业务收入1500
应交税金——增值税——销项税255]
（3，结转未交税金借：
应交税金——增值税——未交税金转出225-170
贷：
应交税金——未缴增值税55
（4，如进项税大于销项，则不用做第三步，如上个月进项大于销项，及有留抵数额30元，中央电视台本月会计科目为
借：
应交税金——增值税——未交税金转出30
贷：
应交税金——未缴增值税30
（5，根据第三步做计提地税借：
主营业务税金及附加2。
2
贷：
——城建税0。
55
其它应交款——教育费附加1。
65
（6，结转销售成本借：
主营业务成本1000
贷：
库存商品——茶杯10*100=1000
14、工业企业帐务处理程序
（1，购入原材料借：
原材料——耗材10000*2=20000
贷：
应付帐款20000
（2，领用原材料借：
生产成本10000
贷：
原材料——耗材5000*2=10000
（3，车间耗用水电借：
制造费用——水电费5000
贷：
现金5000
（4，发放生产工人工资借：
制造费用——工资15000
贷：
现金15000
（5，计提设备折旧借：
制造费用——折旧费1000
贷：
累计折旧1000
（6，结转制造费用借：
生产成本21000
贷：
制造费用——工资15000
——水电费5000
——折旧费1000
（7，完工产品入库借：
产成品——茶杯310*100=31000
贷：
生产成本10000+21000
（8，销售借：
应收帐款45000
贷：
主营业务收入42452。
83
应交税金——增值税2547。
17（45000/1。
06*0。
06）
（9，结转销售成本借：
主营业务成本31000
贷：
产成品——茶杯310*100=31000
（10，计提地税借：
借：
主营业务税金及附加101。
89
贷：
——城建税25。
47
其它应交款——教育费附加76。
42
通过上例可以看出，加工类小规模税率为0。
06，制造费用，生产成本一般期末无余额，同时可能有辅料及包装物的领用和原材料领用方法相同，不再祥述。
如属一般纳税人，则购入原材料和商贸企业购入库存商品相同处理进项税，销售环节也相同。
15、特殊行业的帐务处理流程
（1，广告行业：
一广告公司9月开出发票，10000元，发票项目为广告费，但取得广告发布费发票3000元，本月应交税金为10000-3000=7000*0。
05=350元。
A，取得收入时借：
应收帐款10000
贷：
主营业务收入10000
B，取得发布费时借：
主营业务成本3000
贷：
现金3000
C，计得税金借：
主营业务税金及附加574
贷：
应交税金——营业税350
——城建税3。
5
其它应交款——教育费附加10。
5
——文化事业建设税210（7000*0。
03）
广告费可抵扣的前提条件是发布环节取得的发票包括电视，广播，室外电影报纸等发布方式
（2，运输行业
A，纯的运输企业，联运可抵扣税金：
假设该公司承揽一笔业务从深圳发货往安徽，途经湖南，该公司为这一业务开出发票100万元，但公司只负责从深圳——湖南路段的运输工作，湖南——安徽段则由湖南一家运输公司负责运送，并给湖南公司80万元的运输费，同时收到发票80万元。
（a，开出发票时借：
银行存款1，000，000。
00
贷：
主营业务收入——运输收入1，000，000。
00
（b，收到湖南发票时借：
主营业务成本——运输成本800，000。
00
贷：
银行存款800，000。
00
（c，计算税金时借：
主营业务税金及附加6240
贷：
应交税金——营业税（100-80）万*0。
03=6000
——城建税60
其它应交款——教育费附加180
联运企业必须做台帐，大致如此
委托人
运输路段
总金额
发票号码
联运路段
联运公司
费用
发票号码
海骏
A-B-C
100万
3210221
B-C
达盈
80万
3210554
B，纯的运输代理，只需交纳5%的营业税，不能抵税金，所以比较简单和服务公司没有太大的区别，只是相当于收到代理手续费，自己不负责运输。
C，际货运代理，一般有国际货物运输代理专用发票和国际海运业运输专用发票二种，共四联。
其中：
只有发票上注明“运费”“海运费”“运杂费”方可抵扣，其他如“码头费”“商检费”“报关费”等不得抵扣税金，税率统一为5%
例：
A国际货运公司承接B公司一项业务，从深圳发货往美国，开给B公司运输代理发票50000元，A公司委托C船运公司运输此批货物，收到C公司开来发票46000元，其中：
运费40000元，码头费1000元，报关费5000元，则A公司应交营业税（50000-40000）*0。
05=500元。
（a，开出发票时借：
应收帐款50000
贷：
主营业务收入50000
（b，收到C公司发票时借：
主营业务成本40000
营业费用6000
贷：
应付帐款46000
（c，计提税金时借：
主营业务税金及附加520
贷：
应交税金——营业税500
——城建税5
其它应交款——教育费附加15
（3，一般纳税人辅导期
申请成为一般纳税人的好处，小规模企业年税负率为4%，一般纳税人年税负率只有1%
税负率的计算方法：
税负率=年应纳税额/年不含率销售额*100%
一般来说，新办非服务行业可在自身条件允许的情况下经过申请成为一般纳税人，具体条件是：
有固定的办公场所，面积80平米以上，有单独的财务室，专职会计一名，出纳一名，商业年销售额180万，工业企业年销售额100万，有购销合同，财务健全。
税务局看场地（一般两名）通常要提供：
房租合同，购销合同，法人股东身份证，会计证，会计身份证，公司章程，验资报告，帐本（至少7本），凭证，报表。
经过审批同意后定为半年内为辅导期一般纳税人，首次购买25份专用发票，一般每月25份发票，每张发票开出金额不含税不超过1万元，含税不得超过11700元，如要发票增量可提出申请或超限量预缴税款（按需开发票金额4%预缴），进项发票当月不得抵扣，必须等开票方纳税申报完后才能抵扣。
当月取得进项发票时借：
库存商品——茶杯100个*10=1000
应交税金——待抵扣进税金170
贷：
应付帐款1170
上月末抵扣本月可抵扣时借：
应交税金——增值税——进项税110
贷：
应交税金——待抵扣进税金110
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