初级会计实务第二章资产知识点总结Word文档下载推荐.docx

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存出投资款

外埠存款

不计利息，只付不收，付完清户

第二节应收及预付款项

应收票

据

付款期限

6不超过个月

分类

商业承兑汇票和银行承兑汇票

账务处理

应收票据贷：

主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）

应收票据

贷：

应收账款

原材料等

应交税费一应交增值税（进项税额）贷：

银行存款（差额）

银行存款（实际收到的款项）

财务费用（贴现息）贷：

/应收账款借：

银行存款贷：

预付账

采购业务产生的债权，属于资产类账户

不单独设置

预付则款

科目的企业

3预付的账款可以通过

应付账款

科目的借方核算

预付账款

银行存款

银行存款（或相反）

应收股

利

应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润

应收股利

投资收益

应收股利贷：

长期股权投资一损益调整

银行存款/其他货币资金贷：

应收利

息

应收利息贷：

其他应

收款

应收取的赔款、罚款

应收的岀租包装物的租金

应向职工收取的各种垫付款项

存出保证金

考点知识点.

应收款

项减值

计算

当期应计提坏账准备二应有余额-已有余额

应有余额二应收款项账面余额-预计未来现金流量现值

二应收款项期末余额X坏账准备计提比例

资产减值损失

坏账准备账面价值减少，账面余额不变

坏账准备贷：

资产减值损失账面价值增加，账面余额不变

应收账款账面价值不变，账面余额减少

坏账准备

应收账款账面价值减少，账面余额不变

第三节交易性金融资产

现金，其他方的权益工具，

合同权利，衍生工具合同和非衍生工具合同（可变数量）

取得

交易性金融资产一成本（公允价值）

投资收益（交易费用）

其他货币资金等

初始入账金额包括已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取注意：

的债券利息

持有期

:

其他货币资金一存出投资款

间

投资收益（价款中包含的现金股利和利息）

投资收益（持有期间的现金股利和利息）

交易性金融资产一公允价值变动

公允价值变动损益（或相反）

出售

交易性金融资产一成本

（或借记）一公允价值变动投资收益（或借记）

公允价值变动损益贷：

转让收益：

）6%^1（/（卖岀价—买入价）贷：

应交税费一转让金融商品应交增值税

X6%

转让损失：

（年末转回）

第四节存货

成本确

疋

采购成本

购买价款+三税一费与不能抵扣+六费一损耗

商品流通企业：

计入成本；

先进行归集，再分摊；

金额较小的，计入当期损益

加工成本

直接人工+制造费用

其他成本

为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用

不计入成本

的费用

非正常损耗

验收入库后的仓储费用

原材料

实际成本法下取得材料

银行存款/其他货币资金等

在途物资

银行存款/其他货币资

金等借：

月末：

应付账款一暂估应付账款下月初：

原材料（红字）

应付账款一暂估应付账款

实际成本法

下发岀材料

生产成本

制造费用

管理费用销售费用其他业务成本

委托加工物资等

原材

料

发岀材料的计价方法

个别计价法先进先出

法

实物流转与成本流转一致

成本计算准确，工作量大

珠宝、名画等贵重物品

先购入的存货先发岀（计算）

随时结转发出存货成本

物价持续上升，两个高估.

月末一次加权平均法移动加权平均法

月末计算加权平均单位成本（计算）

简化了成本计算工作

平时不能提供发出和结存存货成本

每次进货时计算平均单位成本

及时了解存货的发岀和结存情况

计算工作量大

计划成本法

下取得材料

材料米购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）

其他货币资金等贷：

银行存款/

原材料（计划成本）贷：

材料采购（计划成本）

材料采购贷：

材料成本差异（节约差异）（或相反）

原材料（计划成本）

生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等

其他业务成本

委托加工物资

计算材料成本差异率（期初差异的确定，借正贷负）

计算发岀材料的成本差异

结转发岀材料的成本差异并将发岀材料的计划成本调整为实际成本借：

生产成本等

材料成本差异（超支差异）（或相反）

计算结存材料的实际成本

委托加

工物资

成本账务

处理

耗用物资的成本

加工费，运杂费

不能抵扣的增值税和消费税发出物资支付加工费等验收入库

委托加工物资（实际成本）

原材料（计划成本）借或贷：

材料成本

差异

委托加工物资贷：

银行存款等

库存商品原材料等贷：

委托加工物

资

借或贷：

材料（产品）成本差异.

增值税

一般纳税人：

应交税费一应交增值税（进项税额）

小规模纳税人：

借：

消费税

收回后直接出售：

收回后用于连续加工应税消费品：

应交税费一应交

消费税贷：

知识点考点

库存商

品

内容

库存产成品、外购商品、存放在门市部准备岀售的商品、发岀展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等

库存商品贷：

生产成本借：

主营业务成本

库存商品

毛利率法：

本期销售成本二本期销售净额-本期销售毛利

本期销售净额二商品销售收入-销售退回和折让

本期销售毛利=本期销售净额x上期毛利率

上期毛利率—上期销售毛利/上期销售额X100%期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

售价金额核算法：

本期销售商品应分摊的商品进销差价-本期商品销售收入X商品进销差价率本期销售商品成本-本期商品销售收入-本期销售商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本-期初

库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本—本期销售商品的

成本

存货清

查

盘盈

管理费用

盘亏

待处理财产损溢.

应交税费一应交增值税（进项税额转出）借：

其他应收款

管理费用（一般经营损失）

营业外支出（非常损失）贷：

存货减

值

处理原则

成本与可变现净值孰低计量

可变现净

估计的售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用以及相关税费

计提

资产减值损失贷：

存货跌价准备

转回

存货跌价准备贷：

结转

主营业务成本存货跌价准备贷：

第五节固定资产

外购

考点动产一般纳税人

固定资产/在建工程（P+T+F）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：

在建工程

银行存款原材料

应付职工薪酬等

固定资产

知识点夕卜购

固定资产/在建工程

应交税费一应交增值税（进项税额）60%

应交税费一待抵扣进项税额40%贷：

应交税费一待抵扣进项税额

一般纳税人不动产

知识

点夕卜购

固定资产/在建工程（包括增值税）工程（安装费.

银行存款等增值税）+借：

在建

小规模纳税

人

银行存款等借：

多项固定资

产

固定资产一A

—B—C应交税费一应交增值税（进项税额）

注：

按公允价值比例分配成本

知识点建造

工程物资

自营工程

在建工程贷：

考点借：

在建工程应交税费一待抵扣进项税额贷：

应交税费一应交增值税（进项税额转出）

固定资产贷：

年限

法年限

点建造

在建工程应交税费一应交增值税（进项税额）应交税费一待抵扣进项税额贷：

出包工程

知识点折旧

考点10%原价，预计净残值，固定资产减值准备，使用寿命（复核）

影响因素

折旧范围

时间范围

当月增加，下月计提；

当月减少，下月不提

已达到使用状态但未办理竣工决算的固定资产

空间范围

提足，土地，报废，更新改造，持有待售

折旧方法

年限平均法

/-（原价预计净残值）预计使用寿命

工作量法

预计净残值率）/预计总工作量1-原价X（

双倍余额递

减

预计使用2/年初固定资产账面净值X折旧年度每个

年数总和法

某年折旧额=（原值-预计净残值）X该年折旧率某年折旧率=尚可使用年数/预计使用寿命的年数总和

注意：

折旧期限不满1年的情况

在建工程（自行建造固定资产过程中使用）

制造费用（基本生产车间使用）

管理费用（管理部门使用）销售费用（销售部门使用）

其他业务成本（经营租岀）

累计折旧

知识点后续支出

在建工程①

固定资产减值准备

资本化支岀

在建工程②

应交税费一应交增值税（进项税额）等贷：

营业外支出借：

在建工程③贷：

工程物资贷：

在建工程④

-④）③借：

固定资产（①+②+贷：

费用化支

出

管理费用（管理部门和生产车间）销售费用（销售部门）应

交税费一应交增值税（进项税额）

占

八、、

处置

固定资产清理①贷：

转入清理

发生清理费

用

固定资产清理②应交税费一应交增值税（进项税额）贷：

收回岀售价款、残料、变价收入、赔偿款等

固定资产清理①应交税费一应交增值税（销项税额）借：

原材料贷：

固定资产清理借：

固定资产清理

知识点处置

清理净损益=出售价款/残料价值/变价收入-（账面价值+清理费用）

结转清理净损益

营业外支岀贷：

固定资产清理贷：

营业外

收入

减值

账面价值＞可收回金额

固疋资产减值准备减值损失一经确认，在以

后期间不得转回

知识点清查

固定资产（重置成本）贷：

以前年度损益调整借：

以前年度损益调整

盈余公积

利润分配一未分配利润

盘

盈

待处理财产损溢借：

累计折旧固定资产减值准备

固定资产借：

其他应收款营业外支岀

第六节无形资产和长期待摊费用一

知识点无形资产概述

不具有实物形态

特征

具有可辨认性

非货币性长期资产

专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权，特许权

知识点无形资产的取得

考点借：

无形资产应交税费一应交增值税（进项税额）贷：

外

购

自行研发

不符合资本化条件的支岀

研发支出一费用化支出贷：

管理费用贷：

研发支岀一费用化支出

符合资本化条件的支出

研发支出一资本化支出贷：

银

行存款等

知识点无形资产的摊销

使用寿命不确定不摊销

摊销范围

当月增加，当月计提当月减少，当月不摊

摊销方法

反映经济利益的预期实现方式，无法可靠确定的，采用年限平均法

摊销期限

按月

残值

一般为零

管理费用（管理用）

其他业务成本（岀租）生产成本等（生产产品）

累计摊销

知识点无形资产的处置

银行存款累计摊销

无形资产减值准备

营业外支岀（处置损失）贷：

无形资产

应交税费一应交增值税（销项

税额

）营业外收入（处置利得）

账务处理

净损益的计算

价款-（账面价值+相关税费）

无形资产的减值

无形资产减值准备减值损失一经确认，在

以后期间不得转回

长期待摊费用

核算内容

以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支岀等

长期待摊费用贷：

原材料/银行存款等借：

管理费用/销售费

用等

长期待摊费用