风险评估工作底稿了解被审计单位及其环境不包括内部控制Word文档下载推荐.doc

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二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

（一）实施的风险评估程序

风险评估程序此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。

记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。

执行人

执行时间

索引号

检查行业分析报告

询问管理层生产技术变化环保要求等

观察生产经营情况

分析程序（毛利率行业比较）

（二）了解的内容和评估出的风险此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。

1．行业状况

（1）所在行业的市场供求与竞争

新产能集中释放

造纸主要原材料价格持续走高

市场场竞争更加激烈，存在经营失败的风险

环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险

（2）生产经营的季节性和周期性

无

（3）产品生产技术的变化

节能减排型造纸技术得到发展

（4）能源供应与成本

无

（5）行业的关键指标和统计数据

2010年行业毛利率数据如下：

新闻纸

18.1%

书写纸

16.5%

平安毛利率12月

25%

24%

1-11月

18%

12%

2．法律环境及监管环境

（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例

（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动

（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策

（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求

3．其他外部因素

（1）宏观经济的景气度

（2）利率和资金供求状况

（3）通货膨胀水平及币值变动

（4）国际经济环境和汇率变动

国际金融危机漫延，市场需求低迷，国内宏观经济调控拉动内需。

三、被审计单位的性质

风险评估程序

检查相关文件记录

询问管理层中层基层员工

（二）了解的内容和评估出的风险

1．所有权结构

（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：

民营企业

（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系

所有者

主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）

与被审计单位

之间的关系

长春平安控股公司

法人民营投资公司

65%控制权

光明公司

法人民营房产开发公司

30%控制权

江枫

自然人

3%控制权

王铎

自然人

1%控制权

林海岩

（3）控股母公司

长春平安控股有限公司

2．治理结构

（1）获取或编制被审计单位治理结构图

（2）对图示内容作出详细解释说明

平安公司公司建立了以股东会为权力机构、董事会为决策机构、经理层为执行机构，各司其职、各尽其责、相互协调、有效制衡的法人治理结构，能够有效保证公司生产经营各项工作的正常开展。

董事会共3人，董事长为梁宇。

董事会能够以合理谨慎态度，勤勉尽责，维护公司整体利益，能够按时出席董事会，认真阅读会议文件，主动调查研究以获取做出决策所需的资料和情况，并对所议事项表达明确的意见，认真阅读公司的财务报告及媒体对公司的有关报道，及时了解并持续关注公司经营管理状况，并及时向股东会报告公司经营管理中存在的问题。

各董事在控股股东领取薪酬。

公司相对于各控股股东在业务、人员、资产、机构、财务等方面都是独立完整的。

结构图见下图。

3．组织结构

股东会

董事会

审计部

经理层

人力资源部

管理部

技术部

制造部

质量部

销售部

物资部

财务部

新闻纸车间

书写纸车间

4．经营活动

（1）主营业务的性质：

开发、制造、销售纸张。

（2）主要产品及描述

主要产品有新闻低、书写纸，三个等级二十八种规格。

目前，公司造纸年产能10万吨。

（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息

（4）业务的开展情况

公司产品质量高，以废纸浆、草浆为主要原料开展生产经营，生产销售再造纸和可再造纸，发展生态纸业。

被认定为高新技术企业，

多年来建立了稳固的用户群，主要产品国内市场占有率为18%，抵销市场竞争激烈的风险。

尚未开拓海外市场。

（5）联盟、合营与外包情况

（6）从事电子商务的情况

（7）地区与行业分布

（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点

（9）关键客户

金隆包装哈尔滨市世纪大街1233号

君达纸业济南市朝阳区和平大街1588号

嘉豪纸业青岛市海边区琴海路1111号

众协商贸上海保税区解放路3333号

（10）重要供应商

捷诺化工上海市浦东区环城路762号

美拉纸浆 青岛市经开区飞跃路1340号

诚信商贸鞍山市南岗区鞍钢路234号

吉恩化工长春市绿园区青年路98号

（11）劳动用工情况

2010年末在职员工的人数为981人，2009年末在职员工人数为971人。

（12）研究与开发活动及其支出

加大环保技术投入,公司的整体技术装备水平提高,生产工艺水平提高,抵销环境保护风险;

研发新产品,生产工艺改进,原材料消耗降低,抵销原料价格上涨的风险.

（13）关联方交易

无

5．投资活动

（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况

（2）证券投资、委托贷款的发生与处置

（3）资本性投资活动

（4）不纳入合并范围的投资

6．筹资活动

（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资

银行借款

（2）固定资产的租赁

（3）关联方融资

（4）实际受益股东

（5）衍生金融工具的运用

四、被审计单位对会计政策的选择和运用

询问管理层会计人员

检查文件记录报表附注

1．被审计单位选择和运用的会计政策

重要的会计政策

被审计单位选择和

运用的会计政策

对会计政策选择和

运用的评价

发出存货成本的计量

全月一次加权平均

适当

固定资产的初始计量

历史成本

应收款项的坏账准备

账龄分析法与个别认定法

2．会计政策变更的情况

原会计政策

变更后会计政策

变更日期

变更原因

对变更的处理（调整、列报等）

对变更的评价

3．披露

五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

检查会议记录等文件记录

询问管理层

1．目标、战略

在发展过程中着重提高企业的装备水平，坚持严格的企业管理，以市场为导向灵活经营，增强企业竞争能力，努力取得良好的经济效益，使企业不断发展壮大。

坚持发展循环经济，发展生态纸业，进一步实现清洁生产，走可持续发展道路，把公司建设成为现代化高效环保型造纸企业。

2．相关经营风险

3．被审计单位的风险评估过程

六、被审计单位财务业绩的衡量和评价

询问管理层

检查文件记录

1．关键业绩指标

2．业绩趋势

3．预测、预算和差异分析

公司2010年总体经营目标：

实现营业收入5亿元以上。

与报表收入506616000元比较，达到预定目标。

可能存在虚增收入风险。

4．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策

2010年激励方案规定，如果2010年度净利润达到3千万元，高管人员可以获得高额奖励。

而2010年报表净利润34502313.14，达到激励标准，可能存在高估利润风险。

5．与竞争对手的业绩比较

7．外部机构提出的报告

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