施工企业会计复习要点.docx

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施工企业会计复习要点

人工成本的核算

一月份：

收入费用税前利润所得税净利润

100080020050150

福利费：

用于个人

公益金：

用于集体

分配（计提）工资：

借：

工程施工217370（1+14%）

辅助生产2500（1+14%）

机械作业2830（1+14%）

间接费用21410（1+14%）

贷：

应付职工薪酬—工资244110

—福利费244110×14%

材料成本的核算

购进材料的核算

实际成本计价

（1）购进甲材料一批，实际成本2000元，已付款。

借：

材料采购2000

贷：

银行存款2000

（2）以上材料入库。

借：

原材料2000

贷：

材料采购2000

计划成本计价

（1）购进甲材料一批，实际成本2000元，已付款。

借：

材料采购2000

贷：

银行存款2000

（2）以上材料入库，计划成本1850元。

A借：

原材料1850

贷：

材料采购1850

B借：

材料成本差异150

贷：

材料采购150

结论：

购入材料发生的超支差异在‘材料成本差异’帐户的借方；节约差异在‘材料成本差异’帐户的贷方。

练习：

购入乙材料，实际成本1000元，计划成本1100元，先付款，后入库。

月初结存+本月购入=本月发出+月末结存

月初结存+本月购入—本月发出=月末结存

发出材料的核算

实际成本计价：

发出的计价方法：

（1）工程领用甲材料，实际成本1000元。

借：

工程施工1000

贷：

原材料1000

计划成本计价：

（1）工程领用甲材料，计划成本1000元，材料成本差异率-1%。

借：

工程施工990

贷：

原材料1000

材料成本差异（10）

结论：

发出材料负担的差异一律在材料成本差异贷方，超支用正数表示，节约用负数表示。

1.月初材料成本差异为借方余额500，月初计划成本50000，第一次购入材料成本差异为超支800，计划成本80000，第二次购入材料成本差异为节约300，计划成本为30000。

请计算材料成本差异率。

（+0.625%）

2.折旧年限10年，原值5000000，预计净残值率2%，请用平均年限法计算月折旧额。

5000000（1-2%）/（10*12）=40833

3.折旧年限5年，原值5000000，预计净残值率2%，请用双倍余额递减法计算各年折旧额。

第一年：

5000000*40%=2000000

第二年：

3000000*40%=1200000

第三年：

1800000*40%=720000

第四年：

用直线法

（5000000-3920000-5000000*2%）/2=490000

第五年：

同第四年

4.折旧年限4年，原值5000000，预计净残值率2%，请用年数总和法计算各年折旧额。

第1年：

5000000*（1-2%）*（4/10）=1960000

第2年：

5000000*（1-2%）*（3/10）=1470000

第3年：

5000000*（1-2%）*（2/10）=980000

第4年：

5000000*（1-2%）*（1/10）=490000

会计分录题：

1．购进材料，买价1000元，已入库，已付银行存款。

2．用现金支付工资2000元。

3．借入3月期银行借款10万元，已收到。

4．接受设备投资100万元。

5．张三出差借款（现金）2000元。

6．张三出差回来报销费用2500元。

7．预收甲分包单位工程进度款3000000元。

8．以银行存款支付当月借款利息2000元。

9．施工机械计提折旧10000元。

10预付甲分包单位工程进度款3000000元。

11.分配工程间接费用

12.计提（分配）工资及福利费（各部门）

13.管理部门购买办公用品100元

14.材料按计划成本发出，用于工程施工

15.偿还短期借款

16.购入材料（按计划成本计价），已入库（超支差异）

17.销售材料，价款尚未收到

18.坏账准备和存货跌价准备的核算

应收帐款及坏帐准备

应收帐款余额计提比例

2005年年末20000002%

2006年年末3000000

2007年年末2600000

2006年发生坏帐30000，2007年收回已冲销的应收帐款10000。

（1）2005年年末

借：

资产减值损失40000

贷：

坏帐准备40000

（2）2006年

A发生坏帐时，

借：

坏帐准备30000

贷：

应收帐款30000

B年末，

借：

资产减值损失50000

贷：

坏帐准备50000

（3）2007年

A收回已注销坏帐时，

借：

应收帐款10000

贷：

坏帐准备10000

同时，

借：

银行存款10000

贷：

应收帐款10000

B年末，

借：

坏帐准备18000

贷：

资产减值损失18000

4．应收票据贴现

（1）到期值

（2）贴现息（3）贴现实得额

面值20000元，年贴现率6%，年利率5%，6月期。

到期前2个月贴现。

请计算贴现实得额。

到期值=20000（1+5%×6/12）=20500

贴现息=到期值×6%/12×2=205

实得额=到期值—贴现息=20295

5．购进材料的核算

实际成本计价

（1）购进甲材料一批，实际成本2000元，已付款。

借：

材料采购2000

贷：

银行存款2000

（2）以上材料入库。

借：

原材料2000

贷：

材料采购2000

计划成本计价

（1）购进甲材料一批，实际成本2000元，已付款。

借：

材料采购2000

贷：

银行存款2000

（2）以上材料入库，计划成本1850元。

A借：

原材料1850

贷：

材料采购1850

B借：

材料成本差异150

贷：

材料采购150

结论：

购入材料发生的超支差异在材料成本差异借方；节约差异在材料成本差异贷方。

6．发出材料的核算

实际成本计价：

发出的计价方法：

P72

（1）工程领用甲材料，实际成本1000元。

借：

工程施工1000

贷：

原材料1000

计划成本计价：

（1）工程领用甲材料，计划成本1000元，材料成本差异率-1%。

借：

工程施工990

贷：

原材料1000

材料成本差异（10）

结论：

发出材料负担的差异一律在贷方，超支用正数表示，节约用负数表示。

差异计划成本

月初借方余额10010000

第一次购入超支505000

第二次购入节约20025000

发出材料计划成本20000

要求：

（1）计算材料成本差异率。

-0.125%

（2）做发出材料的会计分录。

（1）计算材料成本差异率:

（100+50-200）/（10000+5000+25000）=-0.125%

（2）借：

工程施工19975

贷：

原材料20000

材料成本差异（25）

月初材料差异借方（超支）：

2000

本月购入材料差异：

4日超14000（534000-520000）

10日节25000（360000-335000）

月初材料计划成本：

200000

本月购入材料计划成本：

4日520000

10日360000

本月发出材料计划成本：

500000

材料成本差异率：

（2000+14000-25000）/（200000+520000+36000）=-0.83%

本月发出材料应负担的差异：

500000×-0.83%=-4150

本月发出材料计划成本500000，用于工程施工。

借：

工程施工495850

贷：

原材料500000

材料成本差异（4150）

存货跌价准备的练习

帐面成本500万,

可变现净值

一月末480万

二月末460万

三月末500万

一月末,

借:

资产减值损失20万

贷:

存货跌价准备20万

二月末,

同上

三月末,

借:

存货跌价准备40万

贷:

资产减值损失40万

可变现净值

一月末500万

二月末490万

三月末510万

一月末,

不做任何处理。

二月末，

借:

资产减值损失10万

贷:

存货跌价准备10万

三月末,

借:

存货跌价准备10万

贷:

资产减值损失10万