上半年永寿县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文档格式.docx
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B、合法性
C、效益性
D、合规性
【答案】A6、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。
A、发生
B、存在
C、完整性P118
D、计价和分摊
【答案】C
【解析】因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；
选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；
选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。
7、下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。
A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C、审计目标决定了采取什么样的审计证据
D、审计目标具有全面性和长期性
【答案】D
【解析】审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。
8、在审计中，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，下列注册会计师应该采取措施的相关说法，正确的是（）。
A、不需要实施任何措施即可得出控制在本期有效的结论
B、应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次
C、应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每两年至少对控制测试一次
D、必须在本期实施控制测试才能得出控制运行是否有效的结论
【解析】如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。
9、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（）。
A、建立和维护内部控制是公司管理层的职责
B、未经授权改变系统或程序
C、在决策时人为判断可能出现错误
D、对资产和记录采取适当的安全保护措施是管理层应当履行的经管责任
【解析】内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。
这些限制包括：
（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；
（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理不当地凌驾于内部控制之上而被规避；
（3）如果被审计单位内部行使控制职能的人
10、下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）。
A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有
B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账
C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求
D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金
【解析】货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济业务是否全部被记录在有关账户中，财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致。
A项属于所有权的审计目标；
C项属于合法性的审计目标；
D项属于真实性的审计目标。
11、在审计事项包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时，审计人员可以进行（）。
A、对审计事项中的全部项目进行审查
B、审计抽样
C、审计抽查
D、选取特定项目进行审查
【答案】B
12、下列内部控制措施中，属于预防式控制的是（）。
A、实物盘点
B、会计记录核对
C、职责分工控制
D、计划控制
【解析】预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。
例如授权审批控制、职责分工控制等。
AB两项属于察觉式控制；
D项属于经营决策控制。
13、注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（）。
A、2070
B、90
C、70
D、50
【解析】选样间距=2000/100=20，选样的起点是1990，则选取的前五个样本为
1990、10、30、50、70。
14、内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。
以下属于预防式控制的有（）。
A、授权审批控制
B、定期核对会计记录
C、实物资产的定期盘点
D、定期编制银行存款余额调节表
【解析】预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。
例如，授权审批控制、职责分工控制等。
BCD三项均属于察觉式控制。
15、下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中，正确的是（）。
A、注册会计师应当实施实质性程序
B、注册会计师应当采用综合性方案
C、注册会计师应当采用实质性方案
D、注册会计师应当实施细节测试
【解析】无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确。
针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案，选项BC不正确；
实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D以偏概全,不正确。
16、下列选项中，不属于被审计单位的控制活动的是（）。
A、定期盘点存货并将盘点记录与会计记录核对
B、将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工
C、管理层对定期编制的银行存款余额调节表进行复核
D、对信息技术系统生成的例外报告进行人工干预
【解析】选项A属于实物控制；
选项B属于职责分离；
选项D属于信息处理，三项均属于控制活动包括的内容，选项C属于对控制的监督。
17、在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是（）。
A、实物证据
B、书面证据
C、口头证据
D、视听或电子证据
【解析】书面证据是指以书面形式存在的，以其记载内容证明审计事项的证据。
书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。
18、下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。
A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D、被审计单位所处行业陷入严重衰退
【解析】选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险，选项C与一个特定的项目有关系，属于认定层次重大错报风险。
本题属于教材理论与实际结合的典型题目。
19、审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是（）。
A、审查12月31日银行对账单
B、审查12月份支票存根及银行存款日记账
C、询证12月31日银行存款余额
D、审查年末银行存款总账
【解析】审计人员对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查可采用的方法包括：
①检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；
②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；
③查验被审计单位决算日签发的最后一
20、下列关于函证的相关论述中，错误的是（）。
A、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B、如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序
C、如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由
D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险
【解析】选项D中，如果函证是无效的，注册会计师实施函证的意义不大，可以直接考虑实施替代审计程序。
21、下列审计证据中证明力最弱的是（）。
A、债务人询证函的回函
B、被审计单位提供的领料单
C、注册会计师监盘存货的监盘表
D、银行对账单
【解析】选项AD属于外部来源的证据；
选项C是注册会计师亲自取得的证据，证明力都较强；
“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供，证明力最弱。
22、下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。
A、审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责
B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明
C、审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可
D、审计工作底稿未经批准，不得对外提供
【解析】A项，审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，审计人员应对审计工作底稿的真实性负责；
B项，审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误，前后一致，相关的证明资料如有矛盾，应当予以鉴别和说明；
C项，审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。
23、下列有关内部审计报告的表述中，错误的是（）。
A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见
B、应当提交被审计单位管理层，并要求在规定的期间内整改
C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制权限提出审计建议
D、应当清楚表达被审计单位财务报表的意见，并向社会公开审计结果
【解析】A项，内部审计组应当及时编制审计报告并征求被审计对象的意见。
B项，内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。
C项，内部审计报告包括审计建议，是针对审计发现的主要问题提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。
D项，内部审计报告无需向社会公布审计结果。
24、审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是（）。
A、本期销售商品、提供劳务收到的现金
B、当期预付的账款
C、当期收回前期核销的坏账损失
D、本期收到前期的应收账款和应收票据
【解析】金额验证法公式：
销售商品、提供劳务收到的现金＝本期销售商品、提供劳务收到的现金（包括增值税销项税额）＋本期收到前期的应收账款和应收票据＋当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失。
25、审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。
A、账目基础审计—制度基础审计—风险基础审计
B、制度基础审计—账目基础审计—风险基础审计
C、账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计
D、风险基础审计—制度基础审计—账目基础审计
【解析】审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：
账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。
账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。
风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。
26、下列关于审计标准作用的表述中，正确的是（）。
A、判断审计事项是非、优劣的准绳
B、衡量审计质量的尺度
C、控制审计工作质量的手段
D、解除或者追究审计人员责任的事实依据
【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。
B项，审计准则是衡量审计质量的尺度。
CD两项，审计工作底稿是控制审计工作质量的手段，是解除或者追究审计人员责任的事实依据。
27、下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（）。
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、等距选样法
D、判断选样法
【解析】在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。
非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。
其主要特点是：
①使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力；
②依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观；
③根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征，易导致审计结论不够准确；
④不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。
28、下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是（）。
A、被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠
B、从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠
C、文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠
D、被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠
【解析】D项，从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。
29、下列有关审计管理的表述中，错误的是（）。
A、审计管理要服从审计目标
B、审计管理要注重对审计人员的管理
C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行
D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
【解析】审计管理的特征包括：
①审计管理要服从审计目标；
②审计管理要注重对审计人员的管理；
③审计管理要贯穿审计业务活动的始终；
④审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。
C项，审计管理不是仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，均需要进行严密、科学的管理，只有这样才能保证审计工作的高效和优质。
30、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。
A、增加对应收账款的控制测试
B、提请被审计单位补提坏账准备
C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录
D、审查应收账款明细账
【解析】对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。
31、下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是（）。
A、对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程
B、了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题
C、了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报
D、了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
【解析】对被审计单位所有权结构的了解
32、被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（）。
A、支票与印章由不同人员保管
B、报销单据填制与审核分离
C、由出纳员以外人员进行银行存款余额调节
D、出纳员负责现金日记账和总账记录
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。
D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。
33、被审计单位M产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因，首先应（）。
A、分析废品损失及材料耗用
B、检查生产记录及成本预算
C、营业收入明细账与原始凭证核对
D、分析产品成本构成并与前期成本比较
【解析】毛利的影响因素为产品的收入与成本。
毛利变动可能存在的原因包括：
①售价变动；
②产品单位成本变动；
③产品总体结构变动；
④产品销售结构变动。
在调查毛利大幅度下降的原因时，首先应关注成本有无明显提高，需要分析产品成本构成并与前期成本比较。
34、按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（）。
A、会计
B、出纳员
C、销售人员
D、仓库保管员
【解析】收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；
发送货物与记账应相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。
B项出纳人员负责现金的收取；
C项销售人员负责货物销售。
35、下列审计证据中，证明力最强的是（）。
A、审计人员亲自编制的相关材料
B、被审计单位提供的证明材料
C、被审计单位会计人员的口头证据
D、有关审计事项的环境证据
【解析】一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据就越可靠。
判断审计证据可靠性的原则一般包括：
①从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠；
②内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠；
③审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；
④以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；
⑤从原件获取的审计证据比传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
36、下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。
A、计算
B、监盘
C、重新操作
D、函证
【解析】审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。
重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。
ABD三项均属于实质性审查程序。
37、以下各项控制措施中，预防员工贪污、挪用销售款最有效的方法是（）。
A、应收账款明细账记录人员兼任出纳员
B、银行存款出纳与现金出纳分工
C、收到客户支票后寄送收款凭证
D、请客户将货款直接汇入企业指定的银行账户
【解析】D项，客户直接将款项汇入指定的账户，避免了资金途经他手，有效预防了员工贪污、挪用公款。
38、在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。
A、均值估计抽样
B、比率估计抽样
C、差额估计抽样
D、概率比例规模抽样
【解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则。
39、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。
A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务
D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
【解析】本题考查的是审计的前提条件。
如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。
在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。
40、在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。
41、审计人员在内部控制测试中的责任是（）。
A、建立健全内部控制
B、保证内部控制有效实施
C、对内部控制的健全性和有效性进行评价
D、在任何情况下都要实施内部控制测试
【解析】内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。
建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。
审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
42、下列方法中，不属于变量抽样法的是（）。
A、单位均值估计法
B、差异估计法
C、比率估计法
D、分层选样法
【解析】变量抽样法的基本方法：
①单位均值估计法；
②差异估计法；
③比率估计法。
43、采用调查表法调查了解内部控制时，调
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