上半年蜀山区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word下载.docx
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A、国家审计准则
B、国际审计准则
C、内部审计准则
D、注册会计师审计准则
【解析】我国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
其他审计组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。
6、专题报告应当（）。
A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。
B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。
C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼
D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时
7、下列有关内部审计报告的表述中，错误的是（）。
A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见
B、应当提交被审计单位管理层，并要求在规定的期间内整改
C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制权限提出审计建议
D、应当清楚表达被审计单位财务报表的意见，并向社会公开审计结果
【答案】D
【解析】A项，内部审计组应当及时编制审计报告并征求被审计对象的意见。
B项，内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。
C项，内部审计报告包括审计建议，是针对审计发现的主要问题提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。
D项，内部审计报告无需向社会公布审计结果。
8、对存货进行实地监盘时，审计人员应当（）。
A、安排盘点计划，对盘点的结果负责
B、作为盘点小组成员参加盘点
C、收集盘点单，编制盘点表
D、根据监盘情况进行抽查
【解析】A项，被审计单位安排盘点计划，审计人员参与盘点计划的制订，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工；
B项，审计人员监督盘点工作的进行；
C项，被审计单位编制盘点单和盘点表。
9、下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是（）。
A、对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程
B、了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题
C、了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报
D、了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
【答案】B
【解析】对被审计单位所有权结构的了解
10、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。
A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的
B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同
C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。
约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力
D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书
【解析】本题考查的是审计业务约定书。
审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。
11、根据《分析程序准则》，分析程序所使用的信息按其存在的形式划分，4不包括下列哪项内容：
A、财务信息和非财务信息
B、实物信息和货币信息
C、绝对数信息和相对数信息
D、管理信息和业务信息
【答案】D
12、关于明显微小的说法中，不正确的是（）。
A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的
B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的
C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积
D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值
【解析】如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。
13、误拒风险和信赖不足风险可能影响（）。
A、审计效率
B、审计效果
C、样本的选择
D、审计质量控制
【解析】信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，5降低审计效率；
信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。
14、下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是（）。
A、控制审计工作质量的手段
B、明确被审计单位责任的依据
C、编写审计报告的依据
D、提供行政诉讼的佐证资料
【解析】审计工作底稿的作用有：
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据；
②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；
③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；
④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；
⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；
⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
15、不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的（）。
A、适当性
B、可靠性
C、适用性
D、真实性
【答案】B
16、对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列说法中正确的是（）。
A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
B、适用于各类审计主体
C、以行政责任为主，也包括民事责任
D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任
【解析】B项，《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；
CD两项，《审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括
17、随着组织面临风险的日益复杂和多元，为有效配置审计资源，降低审计风险，实现审计目标，在实施审计业务时，内部审计机构和内部审计人员应当全面关注：
A、组织风险
B、内部控制
C、组织业务
D、组织目标
18、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。
A、审计证据
B、审计标准
C、审计准则
D、审计质量控制标准
【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。
审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。
19、采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是（）。
A、会计人员
B、审计人员
C、管理人员
D、统计人员
【解析】调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。
这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给出“是”或“否”的回答。
20、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（）。
A、信用评级机构的报告
B、同期财务业绩比较分析
C、预算、预测、差异分析
D、子公司的重要融资安排
【解析】选项D属于注册会计师在了解被审计单位性质中的筹资活动时需要关注的内容。
21、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。
22、对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是（）。
A、仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系
B、仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系
C、应当披露所有的关联方关系
D、由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系
【解析】按照有关规定，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关联方有无交易，均应在会计报表中披露关联企业的详细资料，具体资料内容在企业会计准则中有明确规定。
当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系，在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。
对于关联方交易的披露内容和原则，企业会计准则有详细明确的要求。
23、在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是（）。
A、证实应收账款是否真实存在
B、证实应收账款的完整性
C、证实主营业务收入的截止期
D、测试该环节控制的执行情况
【解析】销售与收款循环中的内部控制机制包括：
①适当的职责分离；
②信息传递程序控制；
③实物控制；
④定期寄出对账单。
在业务循环内部控制测评中，审计人员通过观察对账单寄出情况，掌握该环节控制的执行情况。
24、经董事会或者最高管理层批准，内部控制审计报告可以作为内部控制评价报告对外披露。
对内部控制评价报告作出要求的文件是：
A、《企业内部控制应用指引》
B、《企业内部控制评价指引》
C、《企业内部控制审计指引》
D、《企业内部控制基本规范》
25、采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（）。
A、应收账款的减少
B、应收账款的增加
C、应付账款的减少
D、应付账款的增加
【解析】借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。
其格式通常与卖方发票相同，用于证明应付款项减项记录。
26、被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（）。
A、支票与印章由不同人员保管
B、报销单据填制与审核分离
C、由出纳员以外人员进行银行存款余额调节
D、出纳员负责现金日记账和总账记录
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。
D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。
27、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。
3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。
A、2013年2月8日
B、2013年3月10日
C、2013年3月15日
D、2013年3月20日
【解析】注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。
28、下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（）。
A、结账控制
B、对账控制
C、审核控制
D、抵销分录控制
【解析】合并会计报表编制要设置与编制合并会计报表有关的专门账户控制、抵销分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制等。
29、在组织内部对建立、健全并有效实施内部控制，预防、发现及纠正舞弊行为负有责任的是：
A、管理层
B、董事会
C、内部审计机构
D、监事会
30、下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。
A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C、审计目标决定了采取什么样的审计证据
D、审计目标具有全面性和长期性
【解析】审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。
31、采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是（）。
32、下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）。
A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立
B、只有经过授权的人员才能提出采购申请
C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
D、限制非授权人员接近各种记录和文件
【解析】信息传递程序控制包括：
①授权程序；
②文件和记录的使用；
③凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理；
④独立检查。
AC两项属于职责分工，D项属于实物控制。
33、下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是（）。
A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备
B、函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据
C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录
D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证
【解析】函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。
将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。
A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；
C项，函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明产生差异的原因；
D项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。
34、内部审计与外部审计的协调工作，应当在组织董事会或者最高管理层的支持和监督下进行，具体负责组织实施的是：
A、监事会
B、总会计师
C、审计委员会
D、内部审计机构负责人
35、其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是（）。
A、内部审计准则
B、社会审计准则
C、国家审计准则
D、国际会计准则
【解析】
《中华人民共和国国家审计准则》规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。
36、如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性，则下列选样方法选择的样本最不具有代表性的是（）。
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、分层选样法
D、判断选样法
【解析】系统选样法又称等距选样法。
使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。
它具有简便易行的特点，但只有在总体的特征随机分布于总体中时，选择的样本才具有代表性。
如果测试的特征在总体内的分布具有某种规律性，则选择的样本的代表性就可能较差。
37、下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（）。
A、虚构会计记录
B、隐瞒重要交易
C、滥用会计政策
D、更正会计差错
【解析】常见的三种财务报告舞弊方式：
①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；
②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；
③错误运用会计政策。
38、当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为（）。
A、可减少实质性测试的范围
B、可执行很小范围的内部控制测试
C、应执行更大范围的实质性测试
D、内部控制可信赖程度较低
【解析】如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性测试的范围。
39、下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是（）。
【解析】对被审计单位所有权结构的了解，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程，选项A错误。
了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报，选项C错误。
了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项D错误。
40、下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。
A、注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
B、抽样风险和非抽样风险均不能量化
C、非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范
D、抽样风险与样本规模同向变动
【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项A错误；
在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项B错误；
抽样风险与样本规模反向变动，选项D错误。
41、负责编制年度审计计划的的主体是：
A、内部审计人员
B、内部审计机构负责人
C、审计委员会委员
D、审计项目负责人
42、（）是指向与审计事项有关的第三方进行调查。
A、检查
B、询问
C、外部调查
D、约谈
【答案】C
43、下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）。
44、下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是（）。
A、观察
B、函证
C、询问
D、检查记账凭证
【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。
45、以下项目应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是（）。
A、决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票
B、决算日下午下班时仍未解缴银行的收入汇票
C、决算日下午已知的在途存款
D、决算日下午付出的银行存款
【解析】财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。
审查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情况。
如将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属于提前入账
46、世界上最早的审计准则是（）。
A、《国际审计准则》
B、《美国公认审计准则》
C、《中华人民共和国独立审计准则》
D、《审计准则试行方案——公认的意义和范围》
【解析】在探求公认会计原则的同时，社会审计职业开始致力于公认审计准则的开发。
从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告《统一会计》开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则《审计准则试行方案——公认的意义和范围》的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发展。
47、下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是（）。
A、管理费用
B、营业外支出
C、制造费用
D、企业所得税
【解析】C项，对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：
①运用分析方法进行总体判断；
②抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；
③抽查复核产品成本计算正确性。
对产品成本的审查属于生产与存货循环审计的内容。
48、注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是（）。
A、对被审计单位财务业绩的衡量和评价
B、被审计单位的内部控制
C、被审计单位的性质
D、相关
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