个人所得税练习题及作业Word文档下载推荐.docx
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同时在B国取得特许权使用费收入15000元，在B国已纳税额1000元，则这两项所得在我国应补缴的税款是（）元。
11.某合资企业的英国人布莱克先生2011年在华居住不满183天，他的工薪全部由境内的合资企业支付，每月9000元人民币。
他6月份在华工作9天，其余时间在境外履行职务，请问布莱克6月份在华应纳多少个人所得税（）元。
12.国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。
该作家因此需缴纳个人所得税（）元。
13.李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付税后工程设计费54600元。
客户应为李某代扣代缴个人所得税（）元。
二、多项选择题
1.下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目有（）。
2.李某于2011年5月28日到6月4日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月支付3500元；
7月份提供装潢获得收入5000元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列陈述正确的有（）。
3.下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有（）。
A.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除
B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50％扣除
C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15％的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
D.研究开发新产品、新技木、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除
E.将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12％的部分允许税前扣除
4.下列收入中，应按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。
A.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入
D.出版社的专业作者编写的作品，在本社以图书形式出版而取得的收入
5.下列财产转让中，不征收或免征个人所得税的有（）。
6.对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法正确的有（）。
A.对企事业单位的承包、承租经营所得适用五级超额累计税率
B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除
C.纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，应将收入换算为12个月计算缴纳个人所得税
D.承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按“工资、薪金”项目征税
E.个人承租外商投资企业而从外商投资企业分享的收益，应按企事业单位的承包、承租经营所得征税
7.纳税人取得的以下所得不是按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（）。
8.下列项目中，经批准可减征个人所得税的有（）。
A.通过民间科研协定来华工作的专家，取得的工资、薪金所得
E.达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得
9.下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（）。
10.下列项目不得享受个人所得税免税优惠的有（）。
B.个人取得境内上市公司的股息、红利所得
11.个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有（）。
B.取得应税所得，没有扣缴义务人的
12.国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。
作家与翻译就翻译费达成协议如下：
小说出版后作者署名，译者不署名；
作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付10000元人民币，另一次是小说在国外出版后将收入的10％支付给译者。
已知该作家从国外取得的所得是150000元。
则下列说法符合规定的有（）。
D.作家的所得属于境外的所得，不用缴纳个人所得税
13.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（）。
14.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人（非高级管理人员或董事），其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的有（）。
15.以下各项所得适用超额累进税率形式的有（）。
三、计算题
1.中国公民郑某是某科技有限公司的高管人员，2012年取得以下各项收入：
（1）每月取得工资8000元，6月份取得上半年奖金10000元，12月份取得下半年奖金15000元，12月份公司为其家庭财产购买商业保险4000元，其所在公司选择将下半年奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税。
（2）郑某还担任某有限责任公司董事，2012年12月份从该公司取得董事费收入12万元，按照合同约定，该公司代付郑某的个税；
（3）郑某从4月1日开始按市场价格出租一套居住房屋，每月收取租金10000元（仅考虑房产税，不考虑其他税费）；
（4）郑某通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人书画拍卖，取得收入500000元，经主管税务机关核定郑某收藏该书画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。
要求：
根据所给资料，计算：
<
1>
、2012年郑某取得的工资、奖金以及公司为其购买的商业保险应缴纳的个人所得税；
2>
、郑某取得的董事费收入应缴纳个人所得税；
3>
、郑某2011出租房屋应缴纳的个人所得税；
4>
、郑某拍卖字画所得应缴纳个人所得税。
2.公民李山为一企业法定代表人，2012年取得以下收入：
（1）该企业实行年薪制，公民李山每月取得工资5000元，12月取得年终效益工资64000元；
（2）公民李山根据自己的创业心得，编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向公民李山预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；
当年公民李山还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。
（3）当年一月份将闲置的一套住房对外出租，租期一年，取得年租金收入96000元，当期未发生修缮费用（仅考虑房产税，不考虑其他税费）；
（4）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证；
（5）从A国取得股息所得（税前）折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；
从B国取得翻译所得（税前）人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。
、李山全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税；
、李山稿酬所得应缴纳的个人所得税；
、李山财产租赁所得应纳的个人所得税；
、李山转让名人字画应缴纳的个人所得税；
5>
、李山从A国、B国取得的所得应当补缴的个人所得税。
个人所得税综合计算题及答
1、李某1999年12月取得以下几笔收入：
⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。
⑵因投保财产遭损失，取得保险赔款5000元；
本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。
⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元，该房屋原值80000元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。
⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣缴所得税700美元（折合人民币元）。
⑸本某与他人共同编写一本30万字的著作《现企管理》，得稿酬20000元，各分10000元。
⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。
根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。
答案：
⑴工资收入应纳税额=（1128-800）×
（元）年终奖金应纳税额=3000×
15%-125=325（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。
董事会收入应纳税额=（2000-800）×
20%=240（元）
⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。
利息收入应纳税额=1800×
20%=360（元）
⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000（元）应纳所得税额=60000×
20%=12000（元）
⑷来自该国所得有抵免限额=）×
（元）由于李某在该国已被扣缴个人所得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为元。
应纳税额=6047.50-5637.50=410（元）
⑸李某应纳个人所得税额=10000×
（1-20%）×
20%×
（1-30%）=1120（元）⑹李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。
应纳税所得额=（20000+15000）×
20%=28000（元）应纳所得税额=28000×
30%-2000=6400（元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额元
2、张某1999年10月份取得以下几笔收入：
⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬2000元。
并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。
⑵张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元。
⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。
协议规定，租用期一年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元。
另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。
⑷张某因购买体育彩票中奖取得奖金100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。
⑸张某在自己本单位取得本月工资收入8800元（现金）。
按照该单位内部的规定，员工工资收入应纳税额的30%由单位负担，其余70%的应纳税额由员工自己负担。
根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。
⑴张某获得的国家级文学奖免税。
取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税额。
应纳税额=（10000+2000）×
（1-30%）-10000×
（1-30%）=1344-1120=224（元）
⑵作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费所得项目计征个人所得税。
应纳税额=30000×
20%=4800（元）
⑶财产租赁收入应纳税额=（8000-1496-500-）×
（元）
⑷许扣公益捐赠额=100000×
30%=30000（元）应纳税额=（100000-30000）×
20%=14000（元）
⑸未含雇主负担税款的收入-费用扣除标准-速算扣除数×
负担比例应纳税所得额=-1-税率×
负担比例8800-800-375×
30%=-1-20%×
（元）应纳税额×
（元）张某自己负担个人所得税额×
（元）综上,张某本月实际应负担的个人所得税额
4、高级工程师王某（中国公民）2000年月工资收入1200元，1~11月份已按规定缴纳了个人所得税，12月份另有四笔收入：
一是领取了12个月的奖金8400元；
二是一次取得建筑工程设计费40000元，同时从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠；
三是取得利息收入5000元，其中工商银行存款利息2000元，单位集资利息3000元；
四是取得省级人民政府颁发的科技奖奖金20000元。
请计算王某12月份需缴纳的个人所得税税额。
⑴、12月份工资奖金收入应纳个人所得税税额：
①12月份工资收入应纳个人所得税=（1200-800）×
5%=20（元）
②12个月的奖金应纳个人所得税=8400×
20%=1680（元）⑵建筑工程设计费收入应纳个人所得税税额：
①应纳税所得额=40000×
（1-20%）=32000（元）②法定允许扣除捐赠额=32000×
30%=9600（元）③应纳所得税额=（32000-9600）×
30%-2000=4720（元）⑶利息收入应纳个人所得税税额：
①工商银行存款利息收入应纳个人所得税=2000×
20%=400（元）②集资利息收入应纳个人所得税=3000×
20%=600（元）⑷省级人民政府颁发的科技奖奖金20000元，免税。
⑸王某12月份应纳的个人所得税税额=20+1680+4720+400+600=7400（元）
5、中国公民李某系自由职业者，以绘画为生。
李某2000年1~12月收入情况如下：
⑵在A国出版画册取得稿酬150000元，在B国取得银行利息10000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税12000元和2500元。
⑴一次取得绘画收入23000元（人民币，下同）
⑶取得保险赔款20000元。
⑷取得贷款利息5000元。
计算李某2000年应纳的代扣代个人所得税。
⑴绘画收入应纳的个人所得税税款=23000×
20%=3680（元）⑵A、B两国收入应纳的个人所得税税款①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=150000×
（1-30%）=16800（元）李某在A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额16800元，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800元（16800-12000）。
②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=10000×
20%=2000（元）李某在B国实际缴纳的税款2500元超出了扣除限额，因此，只能在限额内抵扣2000元，不用在我国补税款。
⑶取得保险赔款20000元，按税法规定免征个人所得税。
⑷贷款利息应纳个人所得税=5000×
20%=1000（元）⑸李某2000年应纳个人所得税税款=3680+4800+0+1000=9480（元）
6、中国公民李某是在外商投资企业的高级职员，2000年他的收入如下：
⑴雇佣单位每月支付工资薪金12000元；
⑵派遣单位每月支付工资薪金1200元；
⑶从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；
⑷从国内另一单位一次取得工程设计费30000元。
请正确计算李某全年应纳的个人所得税税额。
⑴雇佣单位支付的工资薪金应纳税额=[（12000-800）×
20%-375]×
12=22380（元）⑵派遣单位支付工资薪金所得应纳税额=（1200×
10%-25）=1140（元）⑶特许权使用费所得应纳税额=18000×
20%-1800=1080（元）⑷劳务报酬所得应纳税额=30000×
30%-2000=5200（元）⑸全年应纳个人所得税额=22380+1140+1080+5200=29800（元）
7、有一中国公民，2000年1~12月份每月从中国境内取得工资薪金收入2500元（人民币，下同），取得稿酬收入2000元；
当年还从A国取得特许权使用费所得8000元，从B国取得利息收入3000元。
该纳税人已按A、B两国的税法分别缴纳了个人所得税1400元和500元。
请计算纳税人2000年应纳个人所得税税额。
⑴中国境内工资薪金收入应纳税额：
应纳税额=[（2500-800）×
10%-25]×
12=1740（元）
⑵中国境内稿酬收入应纳税额：
应纳税额=（2000-800）×
（1-30%）=168（元）
⑶A国收入应抵补税额的计算：
抵扣限额=8000×
20%=1280（元）该纳税人在A国实际缴纳税额1400元，超过了抵扣限额。
因此，只能在限额内抵扣1280元，不用在我国补缴税款。
⑷B国收入应抵补税额的计算：
抵扣限额=3000×
20%=600（元）该纳税人在B国实际缴纳税款500元，低于抵扣限额，因此，可以全额抵扣，并需在我国补缴税款100元（600-500）。
⑸该纳税人2000年应纳个人所得税税额=1740+168+0+100=2008（元）
2、中国公民赵某是北京市一公司职员，2011年3月份取得收入情况如下：
（1）工资收入3400元，季度奖2000元；
取得2010年年终奖12000元。
（2）接受某公司担任技术顾问，当月取得收入35000元，从中拿出9000元通过希望工程基捐给希望工程。
（3）撰写的一本专著由境外某出版社出版，稿酬36000元，已在境外缴纳所得税3000元。
（4）2010年购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。
本月以每份15元的价格卖出其中600份，支付卖出债券的税费共计110元。
、2011年3月取得工资、各奖金收入应纳的个税税额。
＝（3400＋2000－2000）×
15％－125＝385（元）。
取得年终奖：
12000÷
12＝1000（元），适用税率10％、速算扣除数为25，应纳税额＝12000×
10％－25＝1175（元）。
合计应纳个人所得税＝385＋1175＝1560（元）。
、2011年3月担任技术顾问应缴纳的个人所得税税额：
属于劳务报酬所得，当月捐赠扣除限额＝35000×
（1－20％）×
30％＝28000×
30％＝8400（元），实际发生捐赠支出9000元，税前准予扣除捐赠支出8400元，因此应由该公司代扣代缴个人所得税＝（28000－8400）×
20％＝3920（元）。
、2011年3月出版专著得收入应在我国补缴个人所得税税额：
按我国税法应纳的个税＝36000×
20％×
（1－30％）＝4032（元），扣除已在境外缴纳的3000元，应补税＝4032－3000＝1032（元）。
、2011年3月售出债券应缴纳的个人所得税税额。
应缴纳的个人所得税税额：
[15×
600－110－（1000×
10＋150）×
600÷
1000]×
20％＝560（元）
1．某企业职工王某2008年4月份取得2007年度奖金12000元，当月工资2500元，王某4月份应缴纳多少个人所得税?
（1）王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税的计算12000÷
12＝1000（元），适用10％的税率，速算扣除数为25。
应缴纳个人所得税＝12000×
10％-25＝1175（元）
（2）王某当月工资应缴纳个人所得税的计算应缴纳个人所得税＝（2500—2000）×
5％＝25（元）
（3）王某4月份应缴纳个人所得税＝1175+25＝1200（元）
2．大学教授李某2008年3月份取得如下收入：
（1）工资收入2900元。
（2）一次性稿费收入5000元（3）一次性讲学收入500元。
（4）一次性翻译资料收人3000元。
（稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20％。
）
（1）工资收入应纳个税＝（2900—2000）×
10％-25＝65（元）（3）讲学收入500元低于扣除额800元，不纳税。
（2）稿费收入应纳个税＝5000×
（1-20％）×
（1-30％）＝560（元）
（4）翻译收入应纳个税＝（3000—800）×
20％＝440（元）（5）李某当月应纳个税＝65+560+440＝1065（元）
3．中国公民张某2007年取得的各项收入如下：
（1）1～5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。
（2）在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元，已分别缴纳个人所得税30000元、1500元。
（3）取得中国足球彩票收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元。
（4）取得国债利息收入3000元。
（5）取得保险赔款25000元。
（6）取得一年期定期存款利息6000元。
（7）转让居住4年的个人住房，取得收入300000元，该房屋的购入原值150000元，发生合理费用21000元。
（8）1月1日投资设立个人独资企业，当年取得收入110000元，营业成本51000元，管理费用等允许扣除的费用合计30000元。
（1）参加文艺演出应纳税额＝20000×
（1—20％）×
5＝16000（元）
（2）①稿酬的扣除限额＝250000×
（1—30％）＝28000（元），超过抵减限额的2000元，可在以后年度抵减。
②演出的扣除限额＝10000×
20％＝1600（元），境外已缴纳1500元，应补缴个人所得税100元。
（3）足球彩票收入的应纳税额＝（50000—50000×
30％）×
20％＝7000（元）
（4）国债利息收入免税。
（5）保险赔偿所得免税。
（6）储蓄存款利息应纳税额＝6000×
20％＝1200（元）
（7）财产转让所得应纳税额＝（300000-150000-21000）×
20％＝25800（元）
（8）投资个人独资企业应纳税额＝（110000—51000—30000）×
20％-1250＝4550（元）
（9）张某2007年应纳个人所得税额＝16000+100+7000+1200+25800+4550＝54650（元）
4．
（1）在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬1300元和900元。
（2）为某企业作专题讲
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