高级会计学模拟试卷和答案.doc
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《高级会计学》模拟试卷一
注意：
1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。
请监考老师负责监督。
2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。
3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。
4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。
一、【单项选择题】（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。
1、下列收入中，不应作为分部收入的有（）。
[A]分部内部发生的应收款项而取得的利息收入
[B]从企业外部取得的利息收入
[C]非融资机构对其他分部预付款或贷款所发生的利息收入
[D]对外营业收入
2、甲公司2008年5月初增加无形资产一项，实际成本360万元，预计受益年限6年。
2010年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为160万元，则至2011年年末该项无形资产的账面价值为（）万元。
[A]157 [B]152 [C]112 [D]140
3、下列属于政府补助准则规范的政府补助的是（）。
[A]税收返还 [B]政府债务豁免
[C]直接减征或免征的增值税 [D]政府向企业投入资本
4、对于授予后立即可行权的股份支付，企业应该在（）作出处理。
[A]出售日 [B]授予日 [C]可行权日 [D]行权日
5、甲企业投资乙企业，占乙企业40%的股份，乙企业当期实现税后净利润800万元，没有分配股利，甲企业按照权益法核算长期股权投资，假定按照税法规定长期股权投资的计税基础在持有期间保持不变，甲企业所得税税率为33%，乙企业所得税税率为15%，甲企业就该项业务应确认的递延所得税负债为（）万元。
[A]0 [B]67.76 [C]57.6 [D]105.6
6、企业在收到外币投资时，“实收资本”折合应按（）。
[A]资产负债表日即期汇率 [B]交易发生日的汇率
[C]期间的平均汇率 [D]即期汇率的近似汇率
7、在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采取的会计处理方法是（）。
[A]作为递延损益
[B]作为递延资产
[C]售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之作为递延损益
[D]售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之作为当期损益
8、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。
[A]固定资产折旧年限由10年改为15年
[B]发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法
[C]因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整
[D]根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产
9、2007年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。
甲公司2007年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了4000000元的赔偿款。
2008年3月10日（财务会计报告批准报出日为4月28日）经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失5000000元。
甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。
在上述情况下，报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应（）。
[A]调增1000000元 [B]调减4000000元
[C]调增5000000元 [D]调减5000000元
10、两个或两个以上的企业合并成为一个单一的企业，其中一个企业保留法人资格，其他企业的法人资格随着合并而注销，这种企业合并的方式称为（）。
[A]新设合并 [B]控股合并 [C]创立合并 [D]吸收合并
二、【多项选择题】（本大题共5小题，每小题3分，共15分）在每小题列出的四个选项中有二至四个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。
多选、少选、错选均无分。
11、下列项目中，属于分部费用的有（）。
[A]营业成本 [B]营业税金及附加
[C]销售费用 [D]营业外支出
12、总部资产的显著特征是（）。
[A]能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
[B]资产的账面余额可以完全归属于某一资产组
[C]资产的账面价值难以完全归属于某一资产组
[D]难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
13、下列说法中，正确的有（）。
[A]企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应当确认递延所得税负债
[B]企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一律应当确认相应的递延所得税资产
[C]企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，应当确认递延所得税负债
[D]企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债，但特殊情况除外
14、租赁业务中，下列不得直接计入当期损益的项目有（）。
[A]融资租赁中的未确认融资费用 [B]融资租赁中的初始直接费用
[C]融资租赁中的未实现融资收益 [D]经营租赁中不是均衡支付的当期租金
15、下列项目中，不属于《企业会计准则——企业合并》规范的内容有（）。
[A]两方形成合营企业的企业合并
[B]两方以上形成合营企业的企业合并
[C]仅通过合同而不是所有权份额将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的企业合并
[D]通过所有权份额将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的企业合并
三、【判断题】（本大题共5小题，每小题2分，共10分）正确的填T，错误的填F，填在答题卷相应题号处。
16、分部报告的负债是指分部经营活动形成的可归属于该分部的负债，包括递延所得税负债。
（）
17、商誉属于无形资产。
（）
18、递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率。
（）
19、合并商誉不仅包括母公司对子公司投资成本高于子公司净资产公允价值的差额，而且还包括子公司净资产的公允价值与其帐面价值的差额。
（）
20、已经宣告被清理整顿的原子公司是指在当期宣告被清理整顿的被投资单位，该被投资单位在上期不是母公司的子公司。
（）
四、【名词解释】（本大题共2小题，每题5分，共10分；请将答案填写在答题卷相应题号处）
21、报告分部
22、股份支付
五、【简答题】（本大题共2小题，每题15分，共30分；请将答案填写在答题卷相应题号处）
23、简述所得税会计核算的一般程序。
24、什么是追溯调整法？
简述追溯调整法的处理程序？
六、【计算及账务处理题】（本大题共1小题，每小题15分，共15分；请将答案填写在答题卷相应题号处）
25、A公司2002年1月1日采用售后回租方式将一套设备（A公司自有的生产用固定资产）出售给某租赁公司，出售价格100万元，该设备账面原值为120万元，已提折旧30万元。
该设备租赁期为8年，每年租金20万元，租赁期届满时租赁资产转让给A公司，A公司采用平均年限法计提固定资产折旧。
租赁合同规定的利率为12%。
要求：
编制A公司的会计分录。
《高级会计学》模拟试卷一答案
一、【单项选择题】（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
C
C
A
B
B
B
A
B
B
D
二、【多项选择题】（本大题共5小题，每小题3分，共15分）
题号
11
12
13
14
15
答案
ABC
CD
AD
ABCD
ABC
三、【判断题】（本大题共5小题，每小题2分，共10分）
题号
16
17
18
19
20
答案
F
T
T
F
F
四、【名词解释】（本大题共2小题，每题5分，共10分）
21、
标准答案：
报告分部是指符合业务分部或地区分布的定义，按规定应予披露的业务分部或地区分部。
复习范围或考核目标：
课件第一章第一节
22、
标准答案：
股份支付是“以股份为基础的支付”的简称，是指企业为获得职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。
复习范围或考核目标：
课件第四章第一节
五、【简答题】（本大题共2小题，每题15分，共30分）
23、
标准答案：
（1）按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。
（2）按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中的有关资产。
（3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除企业会计准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
确定该资产负债表日递延所得税得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税负债的递延所得税资产的余额相比，确定当期应予进一步确定的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为构成利润表中所得税费的递延所得税。
（4）按照使用的税法规定计算确定当期应纳税所得税，将应纳税所得税额与使用的所得税税率计算的结果确定为当期所得税（即当期所得税），同时结合当期确定的递延所得税资产和递延所得税负债（即递延所得税）。
复习范围或考核目标：
课件第五章第一节
24、
标准答案：
是指某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。
（1）计算会计政策变更的累计影响数；
（2）编制相关项目的调整分录；
（3）调整列报前期最早期初财务报表相关项目及其金额；
（4）附注说明。
复习范围或考核目标：
课件第八章第二节
六、【计算及账务处理题】（本大题共1小题，每小题15分，共15分）
25.
标准答案：
因为租赁期届满时租赁资产转让给A公司，所以此项租赁属于融资租赁。
（1）出售资产时
借：
固定资产清理 900000
累计折旧 300000
贷：
固定资产 1200000
借：
银行存款 1000000
贷：
固定资产清理 900000
递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁）100000
（2）取得租赁资产时
最低租赁付款额的现值为100万元，与租赁资产的价格相同，因此A公司应按100万元作为融资租赁资产的入账价值。
借：
固定资产——融资租入固定资产 1000000
未确认融资费用 600000
贷：
长期应付款——应付融资租赁款 1600000
（3）年末计提折旧
租赁期内折旧总额为100万元，每年应计提的折旧额为100/8=12.5（万元）
借：
制造费用——折旧费 125000
贷：
累计折旧 125000
（4）年末分摊未确认融资费用
每年应分摊未确认融资费用的金额为60/8=7.5（万元）
借：
财务费用 75000
贷：
未确认融资费用 75000
（5）年末分摊未实现售后租回损益
借：
递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁） 12500
贷：
制造费用——折旧费 12500
复习范围或考核目标：
课件第七章第四节
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《高级会计学》模拟试卷二
注意：
1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。
请监考老师负责监督。
2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。
3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。
4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。
一、【单项选择题】（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。
1、企业在判断重要性程度时，应当以（）为基础。
[A]预计的年度财务数据 [B]中期财务数据
[C]预计的中期财务数据 [D]上年度的年度财务数据
2、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。
[A]无形资产减值准备 [B]持有至到期投资减值准备
[C]商誉减值准备 [D]长期股权投资减值准备
3、下列项目中，属于与收益相关的政府补助的是（）。
[A]政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款
[B]企业收到的先征后返的增值税
[C]政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政补贴
[D]政府直接减免的增值税
4、股份支付的环节中有一重要的期间即“等待期”，它是可行权条件得到满足的期间，具体而言它是指（）。
[A]从可行权日至行权日的时段 [B]从行权日到出售日的时段
[C]从授予日至可行权日的时段 [D]从可行权日至失效日的时段
5、A公司于2007年12月31“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2008年实际发生产品质量保证费用90万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用120万元，2008年12月31日，下列说法中正确的是（）。
[A]产生应纳税暂时性差异余额130万元 [B]产生可抵扣暂时性差异余额130万元
[C]产生应纳税暂时性差异余额120万元 [D]产生可抵扣暂时性差异余额120万元
6、以历史成本计量的外币的非货币性项目，采用（）。
[A]交易发生日的即期汇率折算 [B]即期汇率折算
[C]远期汇率折算 [D]约定的汇率折算
7、在融资租赁业务中，若未续租，承租人在向出租人支付违约金时，承租人应借记的会计科目是（）。
[A]管理费用 [B]财务费用 [C]营业外支出 [D]营业费用
8、我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。
[A]因固定资产改良，将其折旧年限由8年延长至10年
[B]期末对原按业务发生时的即期汇率折算的外币长期借款余额按期末即期汇率进行调整
[C]年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用
[D]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
9、2008年12月20日，A公司董事会做出决议，准备购买甲公司股份；2009年1月1日，A公司取得甲公司30％的股份，能够对甲公司施加重大影响；2010年1月1日，A公司又取得甲公司30％的股份，从而能够对甲公司实施控制；2011年1月1日，A公司又取得B公司10％的股份，持股比例达到70％。
在上述情况下，购买日为（）。
[A]2009年1月1日 [B]2010年1月1日
[C]2011年1月1日 [D]2008年12月20日
10、被购买方在合并后仍保持其独立的法人资格继续经营，购买方确认企业合并形成的对被合并方投资的合并形式是（）。
[A]吸收合并 [B]新设合并 [C]控股合并 [D]三种形式均是
二、【多项选择题】（本大题共5小题，每小题3分，共15分）在每小题列出的四个选项中有二至四个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。
多选、少选、错选均无分。
11、下列各项目中，与计提资产减值有关的有（）。
[A]资产的公允价值 [B]资产未来现金流量
[C]资产处置费用 [D]资产的账面价值
12、下列关于股份支付特征的说法中，正确的有（）。
[A]股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易
[B]股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易
[C]对价的特殊性可以说是股份支付的显著特征
[D]股份支付交易的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关
13、下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（）
[A]固定资产账面价值小于其计税基础
[B]无形资产账面价值大于其计税基础
[C]预计负债账面价值大于其计税基础
[D]可供出售金融资产账面价值大于其计税基础
14、关于融资租入的固定资产计提折旧说法正确的有（）。
[A]计提租赁资产折旧时，承租人应采取与自有应折旧资产相一致的折旧政策
[B]如果承租人或与其有关的第三方对租赁资产余值提供担保，则应计的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值扣除担保余值后的余额
[C]如果承租人或与其有关的第三方未对租赁资产余值提供担保，则应计的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值
[D]如果能够合理确定租赁期满时承租人将会取得租赁资产所有权，则应以租赁开始日租赁资产的尚可使用年限作为折旧期间
15、企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息，其正确的表述方法有（）。
[A]风险和报酬主要受企业的产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部
[B]风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部
[C]风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部
[D]风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地区差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部
三、【判断题】（本大题共5小题，每小题2分，共10分）正确的填T，错误的填F，填在答题卷相应题号处。
16、当企业资产可收回金额低于其账面价值时，即表明资产发生了减值，企业应当确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至可收回金额。
（）
17、增值税出口退税不属于政府补助。
（）
18、可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。
（）
19、预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，还应当包括与将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。
（）
20、通常情况下，本国货币与外币之间的兑换，应跟据外汇经纪银行公布的买入汇率和卖出汇率进行；不同外币之间的兑换，可以直接跟据这两种外币之间的汇率，也可以跟据这两种外币对本国货币的汇率进行套算。
（）
四、【名词解释】（本大题共2小题，每题5分，共10分；请将答案填写在答题卷相应题号处）
21、资产组
22、以权益结算的股份支付
五、【简答题】（本大题共2小题，每题15分，共30分；请将答案填写在答题卷相应题号处）
23、递延所得税负债的确定一般原则？
24、会计政策变更的会计处理方法有哪些及相关方法的定义。
六、【计算及账务处理题】（本大题共1小题，每小题15分,共15分；请将答案填写在答题卷相应题号处）
25、甲公司2008年和2009年有关资料如下：
（1）甲企业2008年1月1日购置某软件系统400万元，按照会计规定计入当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按两年摊销，甲企业2008年、2009年实现利润均为1000万元，所得税率25%。
（2）甲公司2008年1月1日向乙公司投资，持有乙公司40%的股份并采用权益法核算。
乙公司适用的所得税税率为15%，按照税法规定甲公司从乙公司分得的利润需要就税率差部分补交所得税，乙公司2008年和2009年税后净利润为425万元和510万元，2009年乙公司分配利润340万元。
甲公司不能控制暂时性差异转回的时间。
假定除上述事项外，无其他纳税调整事项。
要求：
（1）根据上述资料
（1）填列下表。
项目
账面价值
计税基础
暂时性差异
递延所得税资产
递延所得税资产发生额
2008
年末
2009
年末
（2）根据上述资料
（2）计算2008年和2009年递延所得税负债的发生额。
（3）计算甲公司2008年和2009年应交所得税，并编制与所得税有关的会计分录。
（金额单位用万元表示）
《高级会计学》模拟试卷二答案
一、【单项选择题】（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
B
B
B
C
B
A
C
D
B
C
二、【多项选择题】（本大题共5小题，每小题3分，共15分）
题号
11
12
13
14
15
答案
ABCD
ABCD
AC
ABCD
ABD
三、【判断题】（本大题共5小题，每小题2分，共10分）
题号
16
17
18
19
20
答案
T
T
F
F
T
四、【名词解释】（本大题共2小题，每题5分，共10分）
21、
标准答案：
资产组是企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组。
资产组应当由创造现金流入相关的资产组成。
复习范围或考核目标：
课件第二章第四节
22、
标准答案：
以权益结算的股份支付，是指企业为获得服务而以股份或其它权益工具作为对价进行结算的交易。
复习范围或考核目标：
课件第四章第一节
五、【简答题】（本大题共2小题，每题15分，共30分）
23、
标准答案：
企业在确认因应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，应遵循一下原则：
除企业会计准则中明确规定可不确定递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。
除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。
复习范围或考核目标：
课件第五章第三节
24、
标准答案：
处理方法分为追溯调整法和未来使用法。
追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。
未来使用法是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。
复习范围或考核目标：
课件第八章第二节
六、【计算及账务处理题】（本大题共2小题，第25小题15分，第26小题20分，共35分）
25、
标准答案：
（1）
项目
账面价值
计税基础
暂时性差异
递延所得税资产
递延所得税资产发生额
2008
年末
0
200
200
50
50（借方）
2009
年末
0
0
0
0
50（贷方）
（2）
2008年12月31日递延所得税负债余额=425×40%/（1－15%）×（
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