上半年宁远县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案文档格式.docx
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A、审计项目计划
B、审计实施方案
C、短期审计计划
D、审计工作方案
【解析】审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标，根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划，包括审计工作方案和审计实施方案。
6、审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的（）。
A、自我保护法
B、风险回避法
C、风险转移法
D、风险承受法
【答案】A
【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。
其主要做法包括：
①提高审计人员的业务水平；
②遵守审计准则；
③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；
④签订业务约定书，取得管理层说明书；
⑤保持审计的独立性；
⑥加强审计质量控制。
7、根据我国国家审计准则的规定，审计组实行（）。
A、审计署垂直领导制
B、审计机关领导负责制
C、审计组组长负责制
D、统一领导分级负责制
【答案】C
【解析】审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。
审计组由审计组组长和其他成员组成。
审计组实行审计组组长负责制。
审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。
8、下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是（）。
A、函证银行存款余额
B、检查银行存款收支的截止期
C、分析定期存款占银行存款的比例
D、检查决算日前后的收付款凭证
【解析】函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。
BD两项用于证实银行存款截止期的正确与否；
C项用于分析银行存款余额变动的合理性。
9、被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的（）。
A、控制环境
B、风险评估
C、控制活动
D、信息与沟通
【解析】控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。
A项，控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。
B项，风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策
10、审计管理应注重对（）的管理。
A、审计机关
B、社会审计组织
C、审计人员
D、内部审计机构
【解析】审计管理要注重对审计人员的管理。
实施审计业务要靠审计人员，审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低。
所以，提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感，发挥审计人员主观能动性，是审计管理中至关重要的内容。
11、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注
【解析】较小金额错报的累积结果，也可能对财务报表产生重大影响。
12、按实施审计的范围，可以将审计划分为（）。
A、国家审计、社会审计、内部审计
B、全部审计、局部审计
C、定期审计、不定期审计
D、授权审计、委托审计
【解析】A项，按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计；
C项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；
D项，按审计的项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计。
13、审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的（）。
A、基本审计职业原则
B、基本审计职业规则
C、基本审计行业规则
D、基本审计职业道德
【答案】D
14、A注册会计师负责审计甲公司2015年财务报表，下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。
A、甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素
B、甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C、甲公司管理层凌驾于内部控制之上
D、A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑
【解析】选项AB说明甲公司内部控制存在缺陷；
选项C管理层凌驾于内部控制之上，注册会计师可以少利用甚至不利用控制测试的结果，通过多做实质性程序来实施审计；
选项D的情况可能解除业务约定，从而不能执行财务报表审计。
15、根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。
A、审计组组长
B、审计机构
C、审计机关负责人
D、总审计师
【答案】C
【解析】审计机关负责人的工作职责包括：
①审定审计项目目标、范围和审计资源的配置；
②指导和监督检查审计工作；
③审定审计文书和审计信息；
④审计管理中的其他重要事项。
审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
16、下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。
A、计算
B、监盘
C、重新操作
D、函证
【解析】审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。
重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。
ABD三项均属于实质性审查程序。
17、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。
A、审计证据
B、审计标准
C、审计准则
D、审计质量控制标准
【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。
审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。
18、关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是（）。
A、必须要对应付款项实施函证程序
B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象
C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项
D、如果回函表明不符，应查明原因
【解析】内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。
如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。
函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象。
19、下列有关内部审计报告的说法中，错误的是（）。
A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的
B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明
C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见
D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权
【解析】内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则的情形，应当做出解释和说明。
20、设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在（）。
A、唐代
B、元代
C、清代
D、宋代
【解析】根据我国的国家审计的起源问题，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。
21、根据《审计抽样准则》，抽样过程中，从审计总体中抽取的部分单位组成的整体称为：
A、样本
B、抽样单位
C、样本量
D、审计总体
22、不属于内部环境要素审计的内容是：
A、组织文化
B、社会责任
C、反舞弊机制
D、人力资源
23、审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划，称为（）。
24、ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计工作，在审计中因客观事由中止了审计，导致审计工作未能完成，则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中，正确的是（）。
A、不需要归档审计工作底稿
B、在审计业务中止后30天内归档
C、在审计业务中止后60天内归档
D、在审计业务中止后90天内归档
【解析】如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
25、下列有关审计目标的表述中，错误的是（）。
A、审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计
B、审计目标不影响审计准备阶段的工作
C、审计目标对审计全过程都有影响
D、审计目标是审计行为的出发点
【解析】审计目标对审计全过程都会产生影响，对整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
26、审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（）。
A、证实主营业务收入的完整性
B、证实主营业务收入的真实性
C、证实主营业务收入的总体合理性
D、证实主营业务收入的披露充分性
【解析】在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实性及账务处理过程。
审计人员应抽取部分销售发票，追查销货合同、营业收入明细账、分类账，检查其记录、过账、加总是否正确一致，并与“应收账款”
“应收票据”及“银行存款”等账户核对是否相符。
27、对固定资产审查的主要目标不应包括（）。
A、确定折旧额计算是否正确
B、确定折旧政策是否符合会计准则
C、确定折旧方法是否得到一贯执行
D、确定固定资产增减是否符合预算
【解析】固定资产的审计目标包括：
①证实固定资产的真实性；
②证实固定资产的完整性；
③确定固定资产的所有权；
④证实固定资产分类的正确性；
⑤证实固定资产计价正确性；
⑥证实固定资产交易事项的合法性；
⑦证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。
28、根据《审计工作底稿准则》，以下不属于编制审计工作底稿目的的是：
A、为编制审计报告提供依据
B、为检查和评价内部审计工作质量提供依据
C、获取审计证据
D、证明审计目标的实现程度
29、专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具（）。
A、审理意见书
B、审计决定书
C、审计转移处理书
D、审计结果报告
【解析】专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。
依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的，审计机关应当出具审计移送处理书。
30、对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。
这一发现能够支持以下结论（）。
A、在审计报告中反映这一情况
B、相关内部控制不可信赖
C、采购部主任没有执行采购程序
D、可能发生多次类似采购行为
【解析】抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。
31、下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是（）。
A、财务数据的信息系统数量
B、信息部门的结构与规模
C、网络规模
D、用户质量
【解析】选项D应该是用户数量。
评估信息技术环境的规模和复杂度，主要应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息系统接口以及数据传输方式、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式。
32、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是（）。
A、决算日后任意一天
B、决算日当天
C、整个审计期间
D、决算日前后数天
【解析】会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。
银行存款收付的截止期不正确，直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。
为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
33、函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实（）。
A、财产的存在性
B、财产的价值
C、往来账项
D、财产的完整性
【解析】函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。
审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。
在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时，审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额，以及抵押、质押、担保情况。
34、下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。
A、对未来事项可实现程度做出保证
B、代行被审计单位的部分管理职能
C、验证企业资本，出具验资报告
D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚
【解析】目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。
审计业务包括：
①审查企业会计报表，出具审计报告；
②验证企业资本，出具验资报告；
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；
④法律、行政法规规定的其他审计业务。
会计咨询和会计服务业务包括：
①设计财务会计制度，培训
35、我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是（）。
A、国家审计准则
B、国际审计准则
C、内部审计准则
D、注册会计师审计准则
【解析】我国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
其他审计组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。
36、审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是（）。
A、审阅投资明细账
B、向代管机构函证
C、询问管理部门
D、检查股票和债券登记簿
【解析】函证，是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。
通过向代管机构函证，可以验证托管证券的真实性。
37、编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是（）。
B、审计工作底稿
C、审计标准
D、审计方案
【解析】审计工作底稿的主要作用包括：
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；
②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；
③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；
④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；
⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；
⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
38、地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。
A、审计结果公告
B、审计结果报告
C、审计工作报告
D、审计决定书
【解析】审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。
39、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。
A、审计工作底稿是控制审计质量的手段
B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
C、审计工作底稿是编写审计报告的依据
D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核
【解析】审计工作底稿主要具有以下几方面的作用：
D项，由审计工作底稿的重要性可知，即使是非重大事项的审计工作底稿也需要进行复核。
40、内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。
以下属于预防式控制的有（）。
A、授权审批控制
B、定期核对会计记录
C、实物资产的定期盘点
D、定期编制银行存款余额调节表
【解析】预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。
例如，授权审批控制、职责分工控制等。
BCD三项均属于察觉式控制。
41、下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（）。
A、询问
B、听证
C、外部调查
D、检查
【解析】审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。
审计组织和审计人员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：
①检查；
②观察；
③询问；
④外部调查；
⑤重新计算；
⑥重新操作；
⑦分析。
42、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。
A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的
B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同
C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。
约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力
D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书
【解析】本题考查的是审计业务约定书。
审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。
43、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。
A、请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单
B、卖方发票、付款凭单、订购单、请购单
C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账
D、支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单
【解析】采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。
典型的采购与付款循环的主要过程包括：
①制订采购计划；
②供应商认证及信息维护；
③请购商品和劳务，填写请购单；
④编制订购单；
⑤验收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单；
⑥储存已验收的商品；
⑦编制付款凭证；
⑧确认和记录债务；
⑨处理和记录价款的支付。
44、下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）。
A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立
B、只有经过授权的人员才能提出采购申请
C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
D、限制非授权人员接近各种记录和文件
【解析】信息传递程序控制包括：
①授权程序；
②文件和记录的使用；
③凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理；
④独立检查。
AC两项属于职责分工，D项属于实物控制。
45、下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）。
A、客户对账单
B、发运单
C、销售合同
D、生产统计表
【解析】销售与收款循环中的主要文件包括：
①客户订货单；
②销货单；
③销货合同；
④发运凭证；
⑤销货发票；
⑥贷项通知单；
⑦销货日记账或明细账；
⑧销售退回及折让；
⑨日记账或明细账；
⑩汇款通知书；
⑪现金和银行存款日记账；
⑫坏账审批表；
⑬应收账款明细账；
⑭收款凭证；
⑮客户对账单。
D项，生产统计表属于薪酬业务循环中的主要文件。
46、社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是（）。
A、委托该项业务的审计机关
B、中国注册会计师协会
C、当地人民政府
D、被审计单位的上级组织
【解析】审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理
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