上半年玉树市审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年玉树市审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是（）。
A、审计人员
B、独立的第三人
C、被审计单位
D、其他单位
【答案】C
【解析】一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。
2、绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（）。
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、有效性
【答案】D
【解析】综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：
绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
3、下列有关审计取证方法的表述，正确的是（）。
A、详查法即全面详细审查，相当于全部审计
B、顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
C、抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计
D、逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位
【答案】B
【解析】AC两项，详查法不同于全部审计，抽查法也不同于局部审计。
详查法和抽查法是对应的，二者属于审计方法。
全部审计和局部审计是对应的，是审计的类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类。
D项，逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统比较健全，管理基础比较好的被审计单位。
4、审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，由此判断重点应审查（）。
A、会计政策合理性
B、会计方法一致性
C、收入确认和存货计价方法有无变动
D、应付账款确认合理性
【答案】C
【解析】影响净利润的因素是收入与成本费用。
当审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，应重点关注收入的确认，存货计价方法的变动会直接影响到成本的变化。
5、固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括（）。
A、确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准
B、确定固定资产的折旧政策是否恰当
C、确定折旧费用的分摊是否合理、一贯
D、确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报
【答案】A
【解析】固定资产累计折旧审计的主要目标包括：
①确定固定资产累计折旧增减变动的记录是否完整；②确定固定资产的折旧政策是否恰当；③确定固定资产累计折旧的年末余额是否正确；④确定固定资产累计折旧在会计报表上的披露是否正确。
A项属于固定资产内控制度中的“授权批准”，与累计折旧的审计目标无关。
6、注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括（）。
A、询问
B、观察
C、重新执行
D、分析程序
【答案】D
【解析】分析程序通常不用于控制测试，注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序
7、以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。
A、根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B、分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性
【答案】B
【解析】选项B属于审计抽样。
8、下列各项中，不属于内部控制固有局限性的是：
（）。
A、控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响
B、管理人员可能会滥用职权，凌驾于内部控制上
C、内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益
D、内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证
【答案】D
9、如果注册会计师拟信赖旨在应对超出正常经营过程的关联方交易的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（）。
A、每年测试一次
B、每二年至少测试一次
C、每三年至少测试一次
D、每四年至少测试一次
【答案】A
【解析】超出正常经营过程的关联方交易的重大错报风险属于特别风险，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应信赖以前审计获取的证据，应在本期审计中测试这些控制的运行有效性，选项A正确。
10、下列各项中，不属于内部控制调查方法的是（）。
A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C、检查内部控制过程中生成的文件和记录
D、审查财务报表项目余额
【答案】D
【解析】审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括：
①询问被审计单位内部管理人员、财务人员或者其他工作人员；②审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等；③观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；④追踪一笔或者多笔交易的处理过程。
D项属于实质性测试程序的方法。
11、下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中，正确的是（）。
A、注册会计师应当实施实质性程序
B、注册会计师应当采用综合性方案
C、注册会计师应当采用实质性方案
D、注册会计师应当实施细节测试
【答案】A
【解析】无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确。
针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案，选项BC不正确；实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D以偏概全,不正确。
12、下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。
A、注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
B、抽样风险和非抽样风险均不能量化
C、非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范
D、抽样风险与样本规模同向变动
【答案】C
【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项A错误；在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项B错误；抽样风险与样本规模反向变动，选项D错误。
13、为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制（）。
A、应收账款对账单
B、应收账款明细表
C、应收账款账龄分析表
D、主要客户平均应收账款余额表
【答案】C
【解析】除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。
账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。
因此，审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表
14、下列有关审计管理的表述中，错误的是（）。
A、审计管理要服从审计目标
B、审计管理要注重对审计人员的管理
C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行
D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
【答案】C
【解析】审计管理的特征包括：
①审计管理要服从审计目标；②审计管理要注重对审计人员的管理；③审计管理要贯穿审计业务活动的始终；④审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。
C项，审计管理不是仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，均需要进行严密、科学的管理，只有这样才能保证审计工作的高效和优质。
15、审查某企业“预付账款”项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审计人员应提请被审计单位进行调整的分录为（）。
A、借记“应付账款”，贷记“预付账款”
B、借记“在建工程”，贷记“预付账款”
C、借记“固定资产”，贷记“预付账款”
D、借记“材料采购”，贷记“应付账款”
【答案】B
【解析】预付款项时，应借记“预付账款”，贷记“银行存款”；投入在建工程时，应借记“在建工程”，贷记“预付账款”。
16、国家审计准则中规定审计报告、审计决定原则上应当由（）审定。
A、审计机关主管领导
B、审计机关审计业务会议
C、审计机关主要负责人
D、审计业务部门负责人
【答案】B
17、国家审计的根本目标是（）。
A、维护市场秩序健康发展
B、维护人民群众根本利益
C、推进全面依法治国
D、推动全面深化改革
【答案】B
【解析】国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。
按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。
其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
18、甲公司内部控制中，规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入确认交易进行复核，A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时，考虑该控制的执行频率应为（）。
A、1次/月度
B、1次/周
C、1次/日
D、每日数次
【答案】D
【解析】控制总体规模=52×10=520，大于250次，因此控制的执行频率应为每日数次。
19、下列有关审计机关审计档案的表述中，正确的是（）。
A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷
B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制
C、统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷
D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理
【答案】B
【解析】A项，不能随便删除审计文件。
C项，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。
D项，审计复议档案的文件材料由复议机构转单独立卷归档。
20、对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是（）。
A、详细审查货币资金支出，以获得必要信息
B、扩大付款业务抽样规模，增加审计证据
C、扩大采购业务抽样规模，增加审计证据
D、询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息
【答案】D
【解析】在尚未取得充分适当的审计证据时，可实施进一步的审计程序，询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息。
ABC三项，已经抽查了这三个环节的业务，但是仍无线索，找不到可疑点，盲目扩大抽样规模没有意义。
21、下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。
A、以虚假发票入账
B、滥用会计政策
C、误报或隐瞒交易
D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销
【答案】D
【解析】财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。
常见的财务报告舞弊方式包括：
①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；③错误运用会计政策。
D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。
22、审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是（）。
A、审阅投资明细账
B、向代管机构函证
C、询问管理部门
D、检查股票和债券登记簿
【答案】B
【解析】函证，是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。
通过向代管机构函证，可以验证托管证券的真实性。
23、注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是（）。
A、无法表示意见
B、保留意见
C、否定意见
D、增加说明段的无保留意见
【答案】A
【解析】如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
24、审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的（）。
A、自我保护法
B、风险回避法
C、风险转移法
D、风险承受法
【答案】A
【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。
其主要做法有：
①提高审计人员的业务水平；②遵守审计准则；③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；④签订业务约定书，取得管理当局说明书；⑤保持审计的独立性；⑥加强审计质量控制。
25、审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是（）。
A、随机抽查管理费用各明细项目
B、复核管理费用计算准确性
C、进行趋势分析
D、运用货币单位抽样法抽查管理费用
【答案】C
【解析】趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。
题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常的波动，该程序无效。
26、下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。
A、对成本项目进行分析
B、审查有关凭证是否经过适当审批
C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
【答案】A
【解析】生产成本审计实质性测试程序的内容包括：
①运用分析方法进行总体判断；②抽查成本计算单，检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；③抽查复核产品成本计算正确性。
BCD三项均属于内部控制测试内容。
27、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。
A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务
D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
【答案】C
【解析】本题考查的是审计的前提条件。
如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。
在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。
28、审计证据的充分性与审计风险水平密切相关，可以接受的审计风险水平（），所需证据的数量（）。
A、越高不变
B、越低越少
C、越高越多
D、越低越多
【答案】D
29、内部审计属于内部控制中的（）。
A、风险评估
B、对控制的监督
C、控制活动
D、信息与沟通
【答案】B
【解析】对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。
它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。
对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。
30、以下关于信息技术对审计过程的影响的表述中，正确的是（）。
A、信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍影响
B、如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够增加实质性程序
C、当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取穿过计算机进行审计
D、当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师可采取绕过计算机进行审计
【答案】A
【解析】如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够减少实质性程序（Ｂ错
31、下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是（）。
A、管理费用
B、营业外支出
C、制造费用
D、企业所得税
【答案】C
【解析】C项，对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：
①运用分析方法进行总体判断；②抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；③抽查复核产品成本计算正确性。
对产品成本的审查属于生产与存货循环审计的内容。
32、对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是（）。
A、鉴定审计证据的客观性
B、鉴定审计证据的可靠性
C、鉴定审计证据的合法性
D、鉴定审计证据的相关性
【答案】D
【解析】审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。
例如，对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。
33、下列有关审计准则的表述中，正确的是（）。
A、审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结
B、审计准则规定了审计职业责任的最高要求
C、审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范
D、审计准则是衡量审计质量的尺度
【答案】D
【解析】AC两项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。
B项，审计准则规定了审计职业责任的最低要求。
34、审计人员在内部控制测试中的责任是（）。
A、建立健全内部控制
B、保证内部控制有效实施
C、对内部控制的健全性和有效性进行评价
D、在任何情况下都要实施内部控制测试
【答案】C
【解析】内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。
建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。
审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
35、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（）。
A、增加测试与存货相关的内部控制的范围
B、要求公司在期末实施存货盘点
C、实施存货监盘程序
D、检查购货凭证，以确定期末存货余额
【答案】C
【解析】当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师无法信赖该单位的内部控制，应扩大实质性审查的范围。
此时不应更多的执行询问、观察和检查程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可靠。
36、下列有关信息技术的说法中，错误的是（）。
A、自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险
B、信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力
C、信息技术有利于促进对信息的深入分析，进行复杂的运算
D、信息技术可以降低控制被规避的风险
【答案】A
【解析】自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。
37、下列有关审计程序的表述，正确的是（）。
A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书
B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序
C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案
D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定
【答案】B
【解析】A项，国家审计、内部审计、社会审计均需向被审计单位发出审计通知书。
B项，审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。
签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序。
C项，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案。
D项，社会审计无权对被审计单位做出处理处罚决定。
38、与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是（）。
A、经济性
B、独立性
C、效率性
D、合法性
【答案】D
【解析】财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，专门立案进行审计。
财政财务审计是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计。
财经法纪审计更加突出合法性。
39、以下关于信息技术对审计过程的影响的表述中，正确的是（）。
A、信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍影响
B、如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够增加实质性程序
C、当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取穿过计算机进行审计
D、当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师可采取绕过计算机进行审计
【答案】A
【解析】如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够减少实质性程序（Ｂ错）；当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取绕过计算机进行审计（C错）;当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师可采取穿过计算机进行审计（D错）。
40、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是（）
A、拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案
B、综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
C、实质性方案是指注册会计师的进一步审计程序以实质性程序为主
D、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案
【答案】D
【解析】当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。
41、下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是（）。
A、了解并描述债券发行的内部控制
B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议
C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债
D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录
【答案】D
【解析】验证应付债券期末余额的真实性的审查方法：
①审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实；②函证应付债券期末余额的真实性。
42、审查未入账应付账款的审计程序时，最有效的是（）。
A、函证应付账款
B、抽查应付账款明细账
C、抽查采购货物发票
D、审查资产负债表日后付款业务
【答案】D
【解析】由于应付款项这项负债最终是要清偿的，即使该项流动负债发生时不入账，支付货款时仍要入账。
因此，可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项，也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。
具体做法包括：
①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；③追踪决算日之前发出的验收单；④审核卖方对账单，追查应付款项明细表；⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证；⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负
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