版高考政治一轮复习第三单元收入与分配第10讲财政与税收讲义Word文件下载.docx

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1．财政收入与支出

（1）财政收入及其构成：

财政收入是国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。

它包括税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。

（2）税收与财政的关系：

税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。

（3）影响财政收入的因素：

主要是经济发展水平和分配政策。

财政收入既不是越多越好，也不是越少越好。

国家应该根据经济社会发展状况，合理确定财政收入的比例。

（4）财政支出的含义：

国家对筹集的财政资金进行分配和使用，就是财政支出。

（5）财政支出的构成：

财政支出可分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。

（6）财政收支平衡：

当年的财政收入大于财政支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字。

国家财政是国家治理的

基础和

重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大作用。

财政作用的发挥，主要是弥补市场调节的自发性、盲目性和滞后性的缺陷。

（1）国家财政是促进

社会公平、改善人民生活的

物质保障。

（2）国家财政具有促进资源

合理配置的作用。

（3）财政具有促进国民经济平稳运行的作用。

1．（2016·

海南卷）政府偿还国债的主要资金来源是国有企业上缴的利润。

（　×

　）

解析　偿还国债属于债务支出，是财政支出的一部分，而税收是国家财政收入的最主要来源。

2．（全国卷Ⅰ）增加财政收入的合理措施是大幅度提高税率。

解析　在经济发展水平一定的情况下，大幅度提高税率会导致企业和个人收入减少，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终对财政收入的增加产生不利影响。

3．财政收入是社会总需求的一部分，财政支出是社会总供给的一部分。

解析　财政收入代表着国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分；

财政支出会形成货币购买力，是社会总需求的一部分。

4．财政收入越少越好。

解析　财政收入太少不利于国家职能的有效发挥。

增加或减少财政收入必须依据经济发展形势。

5．要强化财政在资源配置中的决定性作用。

解析　财政属于宏观调控的范畴，市场在资源配置中起决定性作用。

6．国家光伏产业补贴政策属于货币政策。

解析　国家补贴一般是通过财政支出的形式实现的，属于财政政策。

7．（天津卷）财政收支与经济总量成正相关。

解析　财政收支是依据国家经济发展需要而确定的，不一定与经济总量成正相关。

8．（全国卷Ⅱ）适度的财政赤字可以增加社会总供给，扩大居民消费。

解析　适度的财政赤字可以增加社会总需求，而不是社会总供给。

一　财政收支

1．财政收入的来源及其影响因素

（1）财政收入的四大来源：

税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。

（2）影响财政的主要因素

①基础性因素：

经济发展水平。

它与财政收入是根与叶、源与流的关系。

②重要因素：

分配政策。

财政集中的财富过多，不利于企业生产扩大和个人购买力的增加，最终影响财政收入增加；

财政集中的财富过少，直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终不利于企业的发展和个人收入的增加。

2．对财政收支关系三种情况的理解

（1）收大于支→财政盈余→财政资金未得到充分运用，不利于经济建设和社会发展。

（2）收小于支→财政赤字→财政支出靠借债维持，可能导致社会总供求不平衡，引发通货膨胀。

（3）收等于支（收大于支、略有盈余；

收小于支、略有赤字）→收支平衡→财政资金得到了有效运用，有利于经济建设和社会发展。

注意：

在财政预算、决算中，收支相等是最理想的状态，但在现实生活中收支完全相等的情况几乎是不存在的。

3．全面认识财政赤字

（1）含义：

出现财政支出大于财政收入的情况。

如果财政支出略大于财政收入，不属于财政赤字。

（2）出现的原因

①收支不平衡：

当年财政支出超过了财政收入，财政收支结构失衡。

②调节经济时：

出现财政赤字意味着我国实施积极的财政政策，通过加大财政支出，扩大内需，拉动经济发展。

（3）产生的影响

①经济过热时期：

出现财政赤字，会增加消费需求，促进物价持续上涨，不利于经济平稳运行。

②经济过冷时期：

出现财政赤字，可以促进消费增加，拉动经济发展，促进经济回升。

（4）弥补赤字的方式：

主要通过发行国债。

正确认识财政盈余和财政赤字

（1）财政盈余并非越多越好。

财政略有盈余，说明财政收支平衡，财政资金得到了比较充分的利用，能促进经济发展。

但是财政盈余过多，意味着财政资金的闲置和浪费，对经济和社会发展不利。

（2）财政赤字也并非一定不好，只要适时适度并且在可控风险范围内，就是合理的。

例如，在通货紧缩时增加财政支出来刺激社会总需求，就会出现一定的财政赤字，反而有利于经济的发展。

但财政赤字过多，风险太大，就可能导致社会总需求大于社会总供给，引发通货膨胀。

[例1]　（2017·

全国卷Ⅰ）2016年9月，某省探索发行易地扶贫搬迁债券，用于弥补国家级扶贫工作重点县的资金缺口。

该债券首期额度5亿元，社会资本认购高达35亿元。

以发行债券方式支持扶贫，可以（　C　）

A．扩大扶贫资金的使用范围

B．减少政府扶贫资金的支出

C．拓宽扶贫资金的筹措渠道

D．促进扶贫资金的精准运用

解析　以发行债券方式扶贫，可以拓宽扶贫资金的筹措渠道，C项当选；

题干只涉及扶贫资金的筹措，未涉及扶贫资金如何使用，排除A、D两项；

拓宽扶贫资金的筹措渠道不意味着政府扶贫资金支出减少，反而还可能增加，B项错误。

二　财政的作用

作用

表现

侧重

关键词

角度

促进社

会公平、

改善人

民生活

缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度

加大社会保障支出、提高和改善人民生活

民生、社会保障

生活

促进资

源合理

配置

①加大对能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业的投资；

②加大对“三农”的投资；

③对行政管理与国防的投资；

④对社会公共服务体系建设的支出

加大对某些行业、地区的支出，使社会经济生活正常运行

工程

建设

生产

促进国

民经济

平稳运行

通过调整财政收支，保持社会总供给和社会总需求基本平衡

通过调节市场需求使经济平稳运行

税收、国债发行　

[例2]　（福建卷）立国之道，惟在富民。

近年来，某省财政用于教育、社会保障与就业、医疗卫生、住房保障等民生方面的支出占总支出的比重逐年增长，2014年达到75.6%。

这些支出（　D　）

①能够有效促进财政收支平衡　②强化财政在资源配置中的决定作用　③有助于实现宏观调控的目标　④能够促进社会公平、改善人民生活

A．①②　　B．①③　　

C．②④　　D．③④

解析　财政用于民生的支出大幅增加，不一定能够有效促进财政收支平衡，排除①；

市场在资源配置中起决定作用，②错误。

故选D项。

三　财政政策

1．财政政策的含义

财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。

2．财政政策的具体类型

扩张性

财政政策

紧缩性

稳健性

实施

条件

经济增长缓慢，经济运行主要受需求不足制约

在经济过热，物价上涨，经济运行受供给能力制约时

经济平稳运行，没有出现明显的通货膨胀或通货紧缩

措施

减少税收和增加财政支出

增加税收和减少财政支出

控制赤字，调整结构，增收节支

目的

刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长

抑制总需求，稳定物价，给经济降温

保持经济平稳运行

联系

国家通过调整财政收支来控制经济运行

全面理解财政政策与货币政策

货币政策

区

别

内

容

有关财政收入和支出的政策，如调整税率、发行国债、保护价收购粮食等

和银行有关的一系列政策，如存贷款利率、存款准备金率的调整、货币的发行等

制

定

者

国家财政部门制定，必须经过全国人大或其常委会通过

中国人民银行直接制定，经国务院批准

二者都是经济政策，都属于宏观调控的重要方式。

在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合起作用的

[例3]　（2016·

全国卷Ⅲ）下图反映我国2009～2015年的宏观经济状况，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是（　C　）

（注：

PPI是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变动趋势和程度的相对数。

）

①提高企业税费，增加财政收入　②发行国债，扩大经济建设支出　③降低企业税费，扶持企业创新　④减少财政赤字，降低财政赤字率

A．①③　　B．①④　　

C．②③　　D．②④

解析　图示反映出2009年至2015年GDP的增长率放缓，近年来PPI的增长率为负数，要想保持国内经济平稳、持续增长，就需要刺激经济增长、解决工业产品出厂价格过低的问题。

这需要政府采取积极的财政政策，刺激经济增长，同时，需要通过降低企业税费，减轻企业负担，促进企业创新，②③当选；

④为紧缩性财政政策，不选；

①属于紧缩性财政政策，既不利于经济增长，也会增加企业负担，不选。

故选C项。

1．（北京卷）未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。

这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。

下列政策不会导致财政赤字增加的是　（　D　）

A．扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围

B．清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目

C．加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投资力度

D．盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率

解析　在经济总量不增加的情况下，减税有可能导致财政收入减少，可能导致财政赤字增加，排除A项；

清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目，会使财政收入减少，在支出不变的情况下，可能导致财政赤字增加，排除B项；

在收入不变的情况下，增加交通、水利等基础设施建设领域的政府投资，可能导致财政赤字增加，排除C项。

2．（2018·

吉林长春外国语学校期中）财政部发布消息称，2017年中央财政专项扶贫资金307.01亿元已经拨付，加上提前下达的553.94亿元，目前2017年预算安排补助地方的中央财政专项扶

贫资金860.95亿元已全部拨付地方。

这表明财政（　D　）

A．具有促进国民经济平稳运行的作用

B．能够促进资源的合理配置

C．是由我国经济发展水平决定的

D．是改善人民生活的物质保障

解析　“专项扶贫”表明财政是改善人民生活的物质保障，D项当选。

3．（2016·

浙江卷）阅读材料，完成下列要求。

根据中共中央“十三五”规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求，H市各级党委和政府勇担扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对“一方水土养不起一方人”的实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策，从而打开了扶贫开发工作的新局面。

结合材料，运用财政作用的知识，分析H市扶贫工作中采取的方式所包含的经济学原理。

答案　国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。

H市各级党委和政府运用财政资金，对丧失劳动能力的贫困群体实施兜底性保障政策，发挥了财政在建立社保体系、保障人民生活、促进社会和谐方面的作用和功能。

国家财政具有促进资源合理配置的作用。

H市运用财政资金支持贫困群体发展特色产业和转移就业，实施扶贫搬迁，促进了资源的合理配置，有利于当地经济的协调持续发展。

考点二　征税与纳税

1．税收：

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

2．税收的基本特征：

强制性、无偿性和固定性。

3．税收的种类及其作用

（1）种类：

根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

目前在我国，增值税和

个人所得税是影响很大的两个税种。

①增值税：

是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。

增值税可以避免对一个经营额

重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的

偷漏税行为。

②个人所得税：

是国家对

个人所得征收的一种税。

个人所得税是国家

财政收入的重要来源，也是调节

个人收入分配、实现

社会公平的有效手段。

4．税收的作用

（1）税收是筹集财政收入的

基本形式。

（2）税收是调节经济的

重要杠杆。

（3）税收是国家实现经济监督的

重要手段。

5．纳税人及其条件

纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人的条件是取得应税收入，发生应税行为。

6．负税人：

最终承担税款的单位和个人。

7．依法纳税

（1）我国税收的性质：

取之于民、

用之于民。

国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。

（2）违反税法的行为：

现实生活中还存在着

偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的行为。

（3）基本义务：

每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉

诚信纳税。

1．税收具有固定性，税率一旦确定就不能改变。

解析　税率一经确定就不能随意更改，但不意味着不能改变，国家可以根据经济社会发展状态通过修改税法来调整税率。

2．推行刮奖发票的主要目的是促进消费。

解析　推行刮奖发票的主要目的是防止偷税漏税。

3．实施“营改增”有利于强化财政支出约束。

解析　实施“营改增”有利于减轻企业税收负担，缓解企业资金不足的压力，并不是限制财政支出。

4．提高个税起征点，有利于减轻小微企业负担。

解析　个税是用来调节个人收入差距的，提高个税起征点有利于缩小社会收入差距，与小微企业负担无关。

5．营业机构不给消费者提供发票属于骗税行为。

解析　营业机构不开具发票属于偷税行为。

6．降低征税点，若不考虑其他因素，财政收入减少。

解析　若不考虑其他因素，降低征税起征点，财政收入增加。

7．在税种上，营业税、增值税分别属于流转税、行为税。

解析　增值税属于流转税。

8．树立纳税人意识就是要自觉履行依法诚信纳税的义务。

解析　树立纳税人意识，既包括自觉依法诚信纳税的义务，也包括积极行使纳税人的权利，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用。

一　比较增值税和个人所得税

增值税

个人所得税

含义

是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税

是国家对个人所得征税的一种税

征税

对象

生产经营中的增值额

个人所得额

税率

比例税率

实行超额累进税率和比例税率

可以避免对一个经营额重复征税，可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为

是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段

都是我国的重要税种，都对增加国家财政收入起积极作用

“营改增”的意义

①从税种的角度看：

完善了我国流转税的税制。

②从征税对象“增值额”角度看：

有效解决了双重征税问题，可以避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为，也有利于促进公平竞争。

③从企业的角度看：

有利于减轻企业税务负担，降低生产成本，促进企业发展。

④从对国民经济的角度看：

“营改增”试点全面推开实现了增值税对货物和服务的全覆盖，打通了增值税抵扣链条，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面发挥重要促进作用，有利于加快转变经济发展方式，推进经济结构调整，促进国民经济持续健康发展。

张家口模拟）自2016年5月1日起，“营改增”试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。

届时，现行营业税纳税人全部改征增值税，实现了增值税对货物和服务的全覆盖。

全面推开“营改增”试点意在（　D　）

①减少重复征税，支持服务业健康发展　②减轻企业负担，适度提高财政赤字率　③推进全面减税，营造公平的竞争环境

④促进社会分工，打通增值税抵扣链条

A．①②　　B．③④　　

C．②③　　D．①④

解析　②中“适度提高财政赤字率”不是全面推开“营改增”试点的目的；

我国目前实行结构性减税政策，不是“全面减税”，排除③。

二　全面认识税收的作用

作用表现

调节生产要素的合理配置，引导企业生产的发展方向，促进企业技术进步，引导投资需求

分配

调节收入分配，缩小收入差距，维护和实现社会公平

交换

影响商品价格，调节社会供求

消费

引导消费行为，倡导正确的消费观念

财政

税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源

宏观

调控

是国家宏观调控的重要经济手段。

通过税收实现资源的合理配置，促进经济平稳运行，并对市场主体的经济活动进行监督管理

国家

国家政权是税收产生和存在的必要条件，税收又为国家政权的存在提供物质条件

常见的几种税收政策的作用

（1）出口退税有利于出口保持稳定增长，提高企业的国际竞争力。

（2）个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

提高个人所得税起征点，有利于扩大中等收入比重，缩小社会收入差距，提高社会整体消费水平。

（3）“营改增”有利于减轻企业负担，防止偷漏税，转变经济发展方式，促进产业结构优化升级，保进国民经济持续健康发展。

（4）实行结构性减税能够优化国家、企业和个人的分配关系，推动企业发展。

[例2]　（江苏卷）2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高到11%，并按照每支0.005元加征从量税。

此举有利于（　D　）

①规范市场秩序，提高经济效率　②调节个人收入，实现社会公平　③减少香烟销售，倡导绿色消费　④增加财政收入，优化资源配置

解析　国家提高卷烟批发环节从价税税率，旨在通过价格杠杆来调节人们对香烟的需求，从而引导消费者树立绿色健康的消费理念，③当选；

提高卷烟批发环节从价税税率，有利于增加财政收入，并引导企业调整生产经营，从而促进资源优化配置，④当选；

此举不能提高经济效率和调节个人收入，排除①②。

三　依法纳税

1．必要性

（1）从税收的性质看：

在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。

（2）从税收的地位、作用看：

税收是筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。

国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

（3）从公民的权利和义务的关系来看：

权利和义务具有一致性，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

2．要求

（1）公民：

既要增强纳税人自觉依法诚信纳税的义务意识，又要积极行使纳税人权利；

要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益。

（2）国家：

要完善税收和财政制度；

加大稽查处罚力度，严惩偷税、骗税、欠税、抗税等违反税法的行为；

规范税收征收管理，堵塞漏洞；

加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税。

3．区分违反税法的行为

表现（含义）

手段

处理

偷税

纳税人用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为

欺骗、隐瞒等方式

税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金，甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任

欠税

纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为

没有按时缴纳而拖欠

骗税

纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为，主要指骗取国家出口退税款和骗取税收减免

欺骗方法

抗税

纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为

暴力、威胁等手段

有关“纳税人”的易错点

（1）纳税人并非征税对象。

征税对象是征税指向的客体，征税对象可以是商品、所得财产、资源和行为等。

纳税人是缴纳税款的主体。

二者是客体与主体的关系。

（2）纳税人并非只能是城乡居民。

纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人既可以是自然人（城乡居民），也可以是法人。

（3）对有些商品，国家是免税的，并非所有商品都包含税收成本。

即使购买包含税收成本的商品，消费者也只是负税人（即税款的实际承担者），而不是纳税人。

[例3]　目前市民举报的税案最多的是使用假发票的行为，其次是房地产行业销售地下室、车库等以收据替代发票的现象。

此外，物业管理公司收取物业费未按规定开具发票的案件也有所增加。

这说明（　C　）

①市民举报的上述行为都属于欠税　②市民举报的上述行为都属于偷税漏税　③公民要自觉履行纳税义务　④我国公民的监督意识增强

A．①③　　B．②③　　

C．②④　　D．①④

解析　市民举报的使用假发票等行为均属于偷税，②当选，排除①；

材料强调的是公民对企业纳税的监督，未强调公民履行纳税义务，④当选，排除③。

1．（2018·

安徽巢湖一中摸底）推进亲劳动、亲自然的税改，从而起到刺激消费、防通胀、促进就业、保护环境等多重功效，已成当务之急。

这主要是因为（　A　）

①促进经济发展、增加就业是宏观调控的重要目标　②我国社会发展日益滞后于经济发展是不争的事实　③税收调节是能否实现科学发展的决定因素　④税收是调节经济、促进社会发展的重要手段

A．①④　　B．①③　　

C．②④　　D．②③

解析　②不符合现实；

③夸大了税收的作用。

故选A项。

2．（四川卷）纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税是实际负担税款的单位或个人。

下列对应关系正确的是（　B　）

①李先生交纳1200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人　②某连锁商店交纳8500元营业税——该商业既是纳税人也是负税人　③张女士购买一套680元（含消费税）的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人　④某公司购买一台66000元（含增值税）的机床——该公司是纳税人但不是负税人

解析　本题的题眼是“直接向税务机关缴纳税款”“实际负担税款”。

李先生交纳个人所得税，直接交纳和实际负担税款的都是李先生本人，①正确；

连锁商店交纳营业税，该商店为纳税人，负税人应该是消费者，②错误；

张女士购买含税的消费品，她是负税人，不是纳税人，③正确；

某公司购买含税的机床，该公司是负税人，不是纳税人，④错误。

故选B项。

3．（2017·

江苏卷）阅读材料，完