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C．其他应收款D．其他应付款

11．企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。

A．营业税金及附加B．固定资产清理

C．营业外支出D．其他业务支出

12．企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费应计入（）。

A．管理费用B．财务费用

C．销售费用D．其他业务支出

13．企业缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过以下账户进行核算（）。

A．应交税费B．应付职工薪酬

C．其他应交款D．其他应付款

14．企业缴纳的税金中不通过“营业税金及附加”账户核算的是（）。

A．消费税B．城市维护建设税

C．所得税D．营业税

15．企业福利部门自用应税产品计算出的应交消费税和增值税，应借记以下科目（）。

A．制造费用B．生产成本

C．应付职工薪酬D．营业税金及附加

16．下列税金中，不需要通过“应交税费”科目核算的是（）。

A．资源税B．印花税

C．房产税D．所得税

17．与企业净利润计算无关的税金是（）。

A．资源税B．增值税

C．营业税D．印花税

18．企业购入固定资产所负担的增值税额应记入以下账户（）。

A．应交税费——应交增值税（销项税颓）B．应交税费——应交增值税（进项税额）

C．固定资产或在建工程D．营业税金及附加

19．企业缴纳的房产税、土地使用税、车船税等应通过以下账户核算（）。

A．其他业务成本B．营业外支出

C．管理费用D．固定资产清理

20．一般产品生产企业因销售不动产而计算应缴纳的营业税，账务处理时应借记（）账户。

A．其他业务成本B．营业税金及附加

C．固定资产清理D．销售费用

21．实行从价定率征收方法下计算应纳消费税额，是以以下项目为基础（）。

A．含消费税但不含增值税的销售额B．不含消费税但含增值税的销售额

C．不含消费税和增值税的销售额D．含增值税和消费税的销售额

22．企业股东大会决议决定并宣告发放现金股利时，应进行的会计处理是（）。

A．借记“应付股利”账户，贷记“银行存款”账户

B．借记“利润分配——应付现金股利”账户，贷记“应付股利”账户

C．借记“实收资本”账户，贷记“应付股利”账户

D．不作任何账务处理

23．下列事项中不属于或有事项的是（）。

A．债务担保B．对应收账款计提坏账准备

C．质量保证D．商业承兑汇票背书转让

24．预计负债的确认条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业，这里的很可能是指（）。

A．大于95％小于100％

B．大于50％小于等于95％

C．大于20％小于等于80％

D．大于30％小于等于90％

二、多项选择题

1．下列项目中，属于流动负债项目的有（）。

A．预收账款B．应付引进设备款

C．融资租入固定资产应付款D．应付利润

E．应付票据

2．下列项目中，应作为“其他应付款”核算的有（）。

A．应付购货欠款B．应付存入保证金

C．应付短期借款利息D．应付经营租入固定资产的租赁费

E．应付包装物租金

3．下列会计处理，正确的有（）。

A．预提短期借款利息，借记“财务费用”等有关科目，贷记“应付利息”科目

B．预提短期借款利息，借记“财务费用”等有关科目，贷记“短期借款”科目

C．预提长期借款利息，借记“财务费用”等有关科目，贷记“预提费用”科目

D．预提长期借款利息，借记“财务费用”等有关科目，贷记“长期借款”科目

E．预提短期借款利息，借记“财务费用”等有关科目，贷记“预提费用”科目

4．以下项目中属于职工薪酬的有（）。

A．失业保险费B．住房公积金

C．非货币性福利D．职工生活困难补助

E．可报销的医药费

5．下列内容属于职工薪酬所指“职工”范畴的有（）。

A．与企业订立劳动合同的全职人员B．与企业订立劳动合同的临时人员

C．企业正式任命的独立董事D．与企业订立劳动合同的兼职人员

E．企业聘请的清洁服务临时工

6．下列内容属于职工薪酬的有（）。

A．解除与职工的劳动关系给予的补偿B．非货币性福利

C．以权益工具结算的股份支付D．给员工购买的商业保险

E．以现金结算的股份支付

7．下列负债中，企业在以后是用货币来偿付，而不是用商品或劳务偿付的流动负债是（）。

A．应收账款B．应付票据

C．应付职工薪酬D．应交税费E．应付利息

8．下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的项目是（）。

A．应付存入保证金B．应付各种赔款

C．应付租金D．应付职工困难补助E．应付进项税额

9．下列各种税金中，应计入管理费用的有（）

A．印花税B．车船使用税

C．耕地占用税D．消费税E．房产税

10．下列增值税，应计入有关成本的有（）

A．以库存商品对外投资应支付的增值税

B．小规模纳税企业接受应税劳务时支付的增值税

C．购进固定资产所支付的增值税

D．在建工程领用本企业生产的产品应交的增值税

E．一般纳税企业接受应税劳务时支付的增值税

11．企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。

A．签订购买合同缴纳的印花税B．小规模纳税企业购进商品支付的增值税

C．进口商品支付的关税D．一般纳税企业购进商品支付的增值税

E．小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税

12．下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A．由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售商品负担的消费税

B．由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税商品负担的消费税

C．进口原材料缴纳的进口关税

D．一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税

E．收购未税矿产品代扣代缴的资源税

13．下列各项中，不应计入相关资产成本的有（）。

A．按规定计算缴纳的房产税B．按规定计算缴纳的土地使用税

C．按规定计算缴纳的车船税

D．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税

E．委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税

14．工业企业按规定缴纳营业税的项目有（）。

A．销售产品取得的收入B．销售不动产取得的收入

C．出租无形资产取得的收入D．出售无形资产取得的收入

E．销售材料取得的收入

15．企业购进货物若发生下列事项，其增值税进项税额应当转出的有（）。

A．发生非正常损失B．用于非应税项目

C．用于在建工程D．销售货物E．用于集体福利

16．对增值税一般纳税企业，下列各项业务中，需要转出进项税额的有（）。

A．购进物资用于对外长期股权投资B．购进物资发生非正常损失

C．购进物资用于职工个人消费D．购进物资用于工程建设

E．购进物资生产的产品用于广告

17．增值税的主要征收范围是（）。

A．销售货物B．转让无形资产使用权

C．销售不动产D．进口货物E．提供加工修理修配劳务

18．企业进口汽车自用，应计入固定资产成本的有（）。

A．关税完税价格B．增值税C．消费税

D．关税E．资源税

19．企业发生的营业应税劳务、转让无形资产、销售不动产等业务，应贷记“应交税费——应交营业税”账户，借记的账户有（）。

A．“材料采购”B．“生产成本”C．“固定资产清理”

D．“其他业务成本”E．“营业税金及附加”

20．下列各项中，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的是（）。

A．自制产成品用于职工福利B．自制产成品用于对外投资

C．外购的生产用原材料发生非正常损失D．外购的生产用原材料改用于自建厂房

E．外购的生产用原材料用于职工福利

21．下列事项中属于或有事项的有（）。

A．环境污染整治B．计提资产减值准备

C．质量保证D．未决诉讼或仲裁E．已贴现商业承兑汇票

三、判断题

1．负债是由于已经发生的和将要发生的交易或事项引起的企业现有义务。

（）

2．企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。

3．以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于企业提供的职工薪酬。

（）

4．非货币性福利不一定通过“应付职工薪酬”账户核算，但在附注中仍将其归入职工薪酬总额内披露。

（）

5．按照企业会计准则规定，企业应按工资总额的14％提取福利费计入相关成本费用账户。

6．企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，均列入职工薪酬范围。

7．企业对于确实无法支付的应付账款，应冲减已计提的坏账准备。

8．对于带息应付票据，偿付时所支付的利息应作为管理费用入账。

9．应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按票面金额转做短期借款。

10．企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”科目核算。

11．预收货款不多的企业，可以不设置“预收账款”账户，其发生的预收货款通过“应付账款”账户核算。

12．小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，应计入有关货物和劳务的成本。

13．委托加工的应税消费品，收回后直接销售的，不再征收消费税。

14．企业应交的土地增值税、印花税、车船税、房产税应记入“管理费用”账户。

15．小规模纳税企业计算的应税销售额中，不含增值税。

四、业务题计算题

1．某企业于2007年1月1日向银行借入短期借款300000元，期限为6个月，年利率为8％，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。

要求：

作出有关会计处理。

2．某企业2007年发生如下经济业务：

（1）购进甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为228000元，增值税额为38760元。

按合同规定，企业开出2个月到期的商业承兑汇票一张，抵付给销货方，材料已运达企业。

（2）购进甲材料的应付票据到期，企业无力支付，银行将票据退给企业。

（3）企业上月购进乙材料的一笔购货款280800元，因无力支付，经销货方同意，开出一张面额为280800元、期限为6个月的银行承兑汇票给销货方，抵付购货欠款，并以银行存款支付银行承兑手续费288元。

（4）购入乙材料的银行承兑汇票到期，企业无力支付。

银行代付欠款后，将其转为企业的短期借款，并对企业处以1080元的罚款，企业以存款支付。

（5）企业购进丙材料一批，买价360000元，增值税额为61200元，共计421200元，按双方协议，企业开出一张为期2个月的银行承兑汇票抵付给销货方，并以银行存款支付银行承兑手续费408元，丙材料尚未验收入库。

（6）购买丙材料的票据到期，接银行通知，票款己支付。

（7）购进A商品一批，增值税专用发票上注明的买价为21600元，增值税额为3672元。

货款未付，开出一张期限为3个月的商业承兑汇票抵付给销货方，商品已验收入库。

（8）购买A商品的商业汇票到期，以银行存款支付。

根据上述资料编制相应的会计分录。

3．某企业2007年职工薪酬的有关资料如下：

（1）3月，应付工资总额1724000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为1080000元，车间管理人员工资为280000元，企业行政管理人员工资为236000元，销售人员工资为128000元。

（2）3月，企业根据历史经验数据和实际情况，提取职工福利费272160元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为179200元，应计入制造费用的金额为39200元，应计入管理费用的金额为53760元。

（3）3月，根据国家规定的计提标准计算，企业应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计583200元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为384000元，应计入制造费用的金额为84000元，应计入管理费用的金额为115200元。

（4）4月3日，根据“工资结算汇总表”结算上月应付职工工资总额1724000元，代扣职工房租120000元，企业代垫职工家属医药费10000元，代扣职工个人所得税共计16000元，实发工资为1578000元。

（5）4月4日，以现金支付职工张某生活困难补助3000元。

（6）4月5日，以银行存款缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等583200元。

要求：

根据上述经济业务编制有关会计分录。

4．某企业是一家彩电生产企业，有职工400名，其中一线生产工人为340名，总部管理人员为60名。

2007年2月，企业决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。

该项彩色电视机单位成本为20000元，单位计税价格（公允价值）为28000元，适用的增值税税率为17％。

5．某企业为增值税一般纳税人，2007年7月发生以下经济业务：

（1）2日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明货款为100000元，增值税税额为17000元，货物尚未到达，货款和进项税额己用银行存款支付，该企业采用计划成本对原材料进行核算。

（2）4日，购入一批免税农产品，价款为120000元，规定的扣除率为13％，货物尚未到达，货款己用银行存款支付。

（3）6日，购入一台不需要安装的设备，价款及运输保险等费用合计400000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为68000元，款项尚未支付。

（4）8日，购入一批基建工程所用物资，价款及运输保险等费用合计300000元，增值税专用发票注明的增值税税额为51000元，物资已验收入库，款项尚未支付。

（5）10日，建造厂房领用生产用原材料120000元，原材料购入时支付的增值税税额为20400元。

（6）12日，销售一批产品，价款为600000元，按规定应收取增值税税额为102000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到.

（7）14日，为外单位代加工电脑桌1000张，每张收取加工费120元，适用的增值税税率为17％，加工完成，款项己收到并存入银行。

（8）16日，该企业因火灾毁损库存材料一批，其实际成本为100000元，经确认损失外购材料的增值税税额为17000元。

（9）18日，在建工程领用自产商品100000元，应纳增值税20400元，应纳消费税12000元。

（10）30日，以银行存款缴纳本月增值税140000元。

根据上述经济业务作有关的会计处理。

6．某企业为一般纳税企业，适用增值税税率为17％，其原材料按计划成本核算，2007年12月份发生有关增值税业务如下：

（1）1日，购进材料一批，增值税专用发票上注明的原材料售价为60000元，增值税额10200元，运输费3600元，装卸费及保险费720元，款项均以银行存款支付。

（2）3日，销售产品2000件，每件售价为276元，开出增值税专用发票上注明增值税额为93840元，货款尚未收到。

（3）5日，购进需要安装的设备一台，设备已运达企业，并投入安装。

取得的增值税专用发票上注明的买价为216000元，增值税额为36720元，供货方垫付运杂费及保险费4080元，款项未付，开出一张3个月到期的票据给供货方。

（4）5日，安装以上设备，领用本企业生产的产品500件，产品单位成本为240元，单位售价为312元。

（5）7日，在建工程领用材料168000元，应负担的增值税额为28560元。

（6）9日，销售产品共4000件，单位售价540元，垫付运输费8400元。

（7）11日，从某小规模纳税企业购入材料一批。

对方开具的普通供货发票上注明的售价为20000元，货款用银行存款支付。

（8）15日，企业第二生产车间发生在产品非常损失96000元。

经确认，该在产品已耗用的材料成本90000元，应负担增值税额15300元。

7．某企业为小规模纳税企业，适用的增值税税率为6％，其原材料按实际成本核算。

该企业2007年9月份有关增值税业务如下：

（1）1日，向某一般纳税企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为264000元，增值税额为44880元，货款已用银行存款支付，材料已验收入库。

（2）5日，向另一小规模纳税企业购进材料一批，取得普通供货发票一张，上面注明的货款为88800元，款项未付，发生运杂费420元，以银行存款付讫，材料尚未到达。

（3）9日，开出应付票据一张，抵付所购材料的购货款88800元。

（4）15日，企业销售甲产品一批，全部货款为63600元，货款已收存银行。

（5）10日，销售乙产品一批，全部货款114480元，货款尚未收到。

8．甲企业委托乙企业代为加工一批材料（非金银首饰）。

甲企业的材料成本为750000元，加工费为150000元，由乙企业代收代缴的消费税税额为60000元，增值税税额为25500元，材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。

甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。

分别作出甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品和直接用于对外销售的会计处理。

9．某企业欠红星公司货款400万元。

按合同规定，企业应于2007年10月1日前付清货款，但企业未按期付款。

为此，红星公司向法院提起诉讼，2007年12月1日，一审判决企业应向红星公司全额支付货款，并支付货款延付期间的利息6万元；

此外，还应承担诉讼费1万元，三项合计407万元，企业不服，认为红星公司所提供的货物不符合双方原来约定条款的要求，并因此向红星公司提出索赔要求，金额为40万元。

截至2007年12月31日，该诉讼尚在审理当中。

根据上述资料编制该企业的会计分录。

第九章长期负债

1．下列属于长期负债的项目是（）。

A．“应付债券”B．“应付票据”

C．“应付利润”D．“应付账款”

2．下列项目中，不属于借款费用的是（）。

A．借款手续费B．借款佣金

C．发行公司债券的佣金D．发行公司股票的佣金

3．长期借款利息的计算和支付，应通过以下科目核算（）。

A．“应付利息”B．“其他应付款”

C．“长期应付款”D．“长期借款”

4．如果固定资产的构建活动发生正常中断，并且中断时间连续超过以下项目规定时间应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的构建活动重新开始。

A．l个月B．3个月C．6个月D．1年

5．当所购置或建造的固定资产处于以下情况时应当停止其借款费用的资本化，以后发生的借款费用计入当期损益（）。

A．交付使用B．达到预定可使用状态

C．竣工决算D．交付使用并办理竣工决算手续后

6．根据《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，下列有关借款费用停止资本化观点的表述中，正确的是（）。

A．固定资产交付使用时停止资本化

B．固定资产办理竣工决算手续时停止资本化

C．固定资产达到预定可使用状态时停止资本化

D．固定资产建造过程中发生中断时停止资本化

7．以下情况中，导致固定资产购置或建造过程超过3个月可以继续资本化的是（）。

A．发生劳动纠纷B．施工技术要求

C．发生安全事故D．资金周转困难

8．就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）。

A．为以后少付利息而付出的代价B．为以后多付利息而得到的补偿

C．为以后少得利息而得到的补偿D．为以后多得利息而付出的代价

9．某企业发行债券所筹资金专门用于建造固定资产，至2007年12月31日工程尚未完工。

计提本年应付债券利息时应计入以下科目（）。

A．“固定资产”B．“在建工程”

C．“管理费用D．“财务费用”

10．实际利率法以各期期初债券账面价值乘以以下项目，得出每期的应负担利息（）。

A．票面利率B．贴现利率

C．市场利率D．折价利率

11．若公司债券溢价发行，溢价按实际利率法摊销，随着溢价的摊销，各期计入财务费用的金额（）。

A．会逐期减少B．会逐期增加

C．每期相等D．不确定

12．债券若折价发行，则债券发行时的市场利率（）债券的票面利率。

A．低于B．高于C．等于D．等于或低于

13．在我国，国家对企业拨出专款用于企业的技术改造，企业收到拨款时，暂作（）处理。

A．专项应付款B．管理费用C．资本公积D．固定资产

14．每期计提利息时，借记“财务费用”或“在建工程”账户，贷记“应付利息”账户，那么企业发行公司债券所采用的是以下方式（）。

A．到期一次还本付息B．分期等额还本、分期付息

C．一次还本、分期付息D．到期还本、按约定期付息

15．企业采用补偿贸易方式从国外引进设备，则其以人民币借款支付的进口关税、国内运杂费应计入（）。

A．财务费用B．管理费用

C．长期待摊费用D．引进设备的成本

16．以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按（）入账：

。

A．资产的账面价值B．债务的账面价值

C．资产的账面净值D．资产的公允价值

17．在债务重组中，将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值与股本之间的金额确认为（）。

A．营业外收入B．资个公积

C．营业外支出D．未分配利润

1．企业的下列筹资方式中，属于长期负债的包括（）。

A．发行3年期公司债券B．发行9个月的公司债券

C．向银行借入2年期的借款D．融资租入固定资产的租赁费

E．发行普通股票

2．“长期借款”科目的借方反映的内容有（）。

A．借入的长期借款本金B．应计的长期借款利息

C．偿还的长期借款本金D．偿还的长期借款利息

E．偿还的应付债券利息

3．企业债券发行价格的高低取决于（）

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