审计学期末复习资料Word文件下载.docx

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审计组织体系的含义审计组织体系是根据国家法律建立的执行审计业务的一整套组织机构，一般包括审计机关、部门和单位的内部审计机构及会计师事务所。

我国审计组织体系是怎样构成的？

政府审计，内部审计民间审计既相互联系有各自独立各司其职

政府审计机关的设置可分为哪几种模式？

①经济监督模式②经济监督和法律监督相结合的模式③经济监督和行政监督相结合的模式

世界各国政府审计机关在整个国家机构中的隶属体制有哪几种？

①立法体制【独立行使职权，对国会或议会负责，不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强，权威性强】②司法体制③行政体制【我国】④财政体制⑤独立体质

我国政府审计机关是怎样设置的？

根据《宪法》设置，分为国务院和地方两级。

什么是民间审计？

试述民间审计的业务范围。

是根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准注册登记的，依法独立承办审计业务、会计咨询和会计服务业务的会计师事务所。

我国民间审计的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务，此外，注会师还根据委托人的委托，从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务。

【税务服务管理咨询资产评估】

会计师事务所的组织形式①独资会计师事务所②普通合伙会计师事务所③有限责任会计师事务所④有限责任和或会计师事务所

审计业务：

指注册会计师接受委托，依据审计准则的要求，按照一定的工作规则，履行必要的审计程序，使用正确的审计方，对企业及其他经济组织和个人的财务报表或者其他特定事项进行审计，并已出具审计报告为目的。

【①审查企业财务报表，出具审计报告②验证企业资本，出具验资报告③办理企业合并、分立、清算及其他事宜中的审计业务，出具有关报告④法律、行政法规规定的其他审计业务。

】

审阅业务：

是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映背身月单位的财务状况、经营成果和现金流量

我国的内部审计机构是怎样设置的？

①董事会领导体制②监事会或审计委员会领导体制③总经理领导体制④财务副总经理领导体制。

事业单位及行政机关一般为最高管理层的领导人或其副职领导体制我国的内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内部审计机构

第2章审计准则和质量控制准则

审计立法体系：

注册会计师审计准则——注册会计师法政府审计准则——审计法内部审计准则——审计法中若干条文

何谓审计准则？

它有哪些方面的作用？

分为注册会计师审计准则、政府审计准则和内部审计准则。

是审计师在执行审计业务过程中应当遵守的行为规范，是衡量审计质量的重要标准，是发表审计意见的重要依据。

作用：

①有利于实现审计工作规范化②有利于保证和提高审计工作质量③有利于维护审计报告提供者和使用者双方的合法权益④可以促进审计经验交流，提高审计工作水平

注册会计师审计准则体系是如何构成的？

①审计准则：

用来规范注册会计师执行力是财务信息审计业务，要求注册会计师在提供审计服务是，通过不断修正的、系统的职业过程，采用综合的审计方法，获取充分、适当的审计证据，对财务报表是否不存在重大错保提供合理保证。

【合理保证是一种高水平但非百分之百的保证】②审阅准则③其他鉴证业务准则

何谓审计质量控制？

它有何意义？

一般是指审计机构为了确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。

①质量控制是事务所生存与发展的基本条件②质量控制是事务所内部控制体系的核心③质量控制是保证审计准则得到遵循的重要手段

审计质量控制准则的基本内容是什么？

①对业务质量承担的领导责任【主任会计师最终责任人】②职业道德规范【恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注】③客户关系和具体业务的接受与保持④人力资源⑤业务执行【1指导监督复核2咨询3意见分歧4项目质量控制复核】⑥业务工作底稿⑦监控

如何理解审计准则与质量控制准则之间的关系？

联系：

①都是注册会计师审计职业规范体系的重要组成部分②都是保证审计工作的质量，提高财务报表的可信性

区别：

①性质不同：

审计准则是每个审计师执行审计业务时都应遵守的技术标准，是针对每个审计项目的完成而制定的；

审计质量控制准则是每个会计师事务所都应遵守的管理标准，是针对整个审计工作的控制而制定的②内容不同：

审计准则规定了与审计工作相关的审计是专业胜任能力和审计过程及报告质量的要求；

质量控制准则紧紧围绕质量控制，包括了各项质量控制工作应达到的要求

第3章审计职业道德和审计法律责任

注册会计师的职业道德基本原则是什么？

①诚心②独立性【实质独立不受有损于职业判断的影响；

形式独立无利益关系独立与委托人被审计人】③客观④专业胜任能力和应有的关注⑤保密⑥良好的职业能力

注册会计师职业道德概念框架包括哪些主要内容？

概念说明：

是指注册会计师的职业品德、职业纪律、执业能力及职业责任等的总称；

行为规则、具体解释、道德判定

注册会计师法律责任的种类有哪些行政责任（警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；

警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销）、民事责任（赔偿受害人损失）或刑事责任【违约核果实可能负行政责任和民事责任，欺诈可能负民事责任和刑事责任】

如何减轻注册会计师的法律责任？

=质量控制准则的内容第2章

注册会计师如何避免法律诉讼？

①严格遵循职业道德和专业标准的要求②建立健全会计师事务所质量控制制度③与委托人签订业务约定书④审慎选择被审计单位⑤深入了解被审计单位的业务⑥提取风险基金或购买责任保险⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

第4章财务报表审计流程

财务报表审计的一般原则包括哪些？

①遵守职业道德规范②遵守审计准则③遵守质量控制准则④保持职业怀疑态度⑤合理保证

什么是审计业务约定书？

审计业务约定书的内容包括哪些？

指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与手托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告格式的事项的书面协议P56-57

总体审计策略包括的内容？

总体审计策略是对审计的预期范围和实施方工所做的规划，是从接受审计委托到出具审计报告整个过程应做的基本工作内容的综合计划。

具体审计计划包括的内容？

①了解内部②控制测试③实质性测试

审计目标：

在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。

包括审计总目标和审计具体目标

什么是财务审计的总目标？

判断被审计单位一定时期内的财务报表是否公允的反映其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出管理意见。

判断合法性与公允性的标准有哪些？

合法性：

财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；

公允性L被审计单位财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

什么是管理层认定？

管理层认定分为哪几类？

认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明。

①存在或发生②完整性③权利与义务④估价与分摊⑤表达与披露

与各类交易和事项相关的认定包括哪些？

发生、完整性、准确性、截止、分类

与期末账户余额相关的审计目标包括哪些？

存在、权力和义务、完整性、计价和分摊

与列报相关的认定包括哪些？

发生、完整性、分类和可理解性、准确性和计价

如何理解重要性的概念？

重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

重要性概念在审计中的作用？

①重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的②重要性包括对数量和性质两个方面的考虑③重要性的确定离不开具体环境④对重要性的评估需要运用职业判断

重要性水平与审计风险的关系？

重要性水平与审计证据的关系？

①重要性水平与审计风险呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越大；

反之重要性水平越高，审计风险越低。

②重要性水平与审计证据呈反向关系，即重要性水平越低，审计证据越多；

反之，重要性水平越高，审计证据越少。

审计风险：

指财务报表存在重大错报二审计师发表不恰当审计意见的可能性

审计风险的构成要素？

如何理解各要素之间的关系？

审计风险=重大错报风险*检查风险=固有风险*控制风险*检查风险（认定层次）

重大错报风险：

指财务报表整体不能反映企业实际经营情况的风险；

检查风险：

指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计是未能发现这种错报的可能性

关系：

在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

进一步审计程序的目的是什么？

目的：

通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。

审计完成阶段包括哪些内容？

审计期初余额、期后事项、或有事项、关联方交易、持续经营假设、汇总审计差异并提请被审计单位调整、评价审计证据、形成审计意见、编制审计报告等

第5章审计证据和审计工作底稿

审计证据的特性是什么？

①充分性②适当性（③相关性④可靠性）

评价审计证据可靠性时应考虑哪些因素？

①从外部独立来源获取的审计证据比从其它来源获取的审计证据更可靠②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠③直接获取的审计证据鼻尖解惑区或推论的出的审计证据更可靠④以文件、记录形式存在的比口头形式的更可靠⑤原件获取的比从传真件或复印件获取的更可靠⑥如果针对某项认定从不同来源获取的证据或获取的不同性质的数据能够相互印证，与该认定相关的证据通常具有更强的说服力

审计工作底稿：

审计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计法据，以及得出的审计结论做出的记录。

审计工作底稿的作用是什么？

①提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，是审计是形成审计结论，发表审计意见的直接依据②提供证据，证明其按照中国审计师审计准则的规定执行了审计工作

第6章审计方法

审计方法：

审计时间差分析审计对象、收集审计证据、据以便携审计报告、形成审计结论和意见的各种专门手段的总称

述审计方法的意义。

在审计过程中，审计方法选用的当，可以尽快发现问题，弄清事实真相，同时可以缩短审计时间，节省人力、物力，提高工作效率，收到事半功倍的效果。

繁殖，如果采用的审计方法与审计的特定目标和被审计事项的实际情况不相适应，不但不能高效的去的必要的审计证据，而且可能误入歧途，导致错误的审计意见和结论。

审计的基本方法包括哪些内容？

顺查法，逆查法；

详查法，抽查法；

风险导向审计P91-97

审计取证的技术方法：

检查记录或文件；

检查有形资产；

观察；

询问；

函证；

重新计算；

重新执行；

分析程序

什么是函证？

举例说明。

指审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程：

对应收账款余额或银行存款的函证

什么是重新执行？

重新执行是指审计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

例如：

审计师利用被审计单位的银行存款的日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较。

审计抽样：

指从某一特定的审计对象中，按一定方式抽取一部分具有代表性的审查对象进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。

审计抽样不需要专业判断，这种观点你同意吗？

不同意，审计抽样需要一定专业判断来决定抽样的范围、样本的大小

什么分析程序？

指审计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

①比较分析法：

与既定标准的比较②比率分析法：

同相关的某一项目相比较③趋势分析法：

对连续若干期的变动金额极其百分比的计算分析增减变动方向和幅度

影响样本规模的因素①抽样风险【反向】②总体数量充分性③总体偏差水平预计总体误差—控制测试，实质性测试④可容忍误差【反向】⑤审计结论的可靠程度【正向】

可容忍误差：

是审计师认为抽样结果可以达到审计目的，所愿意接受的审计总体的最大误差

审计抽样的种类有哪些？

按抽样决策的依据：

统计抽样：

运用数理统计和概率论原理，遵循随机原则，从审计对象总体中抽取样本进行审查，然后一样笨结果来推断总体特征的抽样方法。

非统计抽样：

由审计师凭借自己的职业经验和判断能力，有目的从特定审计对象总体中抽取样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。

按所了解的总体特征：

属性抽样—控制测试。

变量抽样—实质性测试

审计抽样的基本程序包括哪些内容，各部分的要点是什么？

①确定总体范围（相关性同质性可辨性充分性）②确定样本规模③选取样本项目④审查杨本项目⑤形成审计结论P98-99

抽样风险包括哪些？

如何控制这些风险？

控制测试：

信赖不足风险【效率】，信赖过度风险【效果】实质性程序：

误受风险【效果】误拒风险【效率】信赖不足风险和误拒风险—扩大审查的样本规模信赖过度风险和误受风险—改进抽样方法

审计抽样样本的选取方法：

①随机数表选样法②系统选样（等距选样抽样艰巨=总体规模/抽样规模）③分层选样法④元单位选样法⑤整群选样法

统计抽样方法：

属性抽样和变量抽样

变量抽样：

单位均值估计法、差异估计法（平均差额=样本实际价值与账面价值的差额/样本量；

估计的总体差额=平均差额*总体项目个数）、比率估计法（比率=样本实际价值之和/样本账面价值之和；

估计的总体价值=总体账面价值*比率）步骤：

①确定审计目标②确定总体和抽样单位③确定样本规模（标准离差=√∑（）^2）差异大离差大）

第7章内部控制测试与评价

内部控制：

是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。

是指审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果性，以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

简述内部控制的目标？

①财务报告的可靠性②经营的效率和效果③在所有经营活动中遵守法律法规

简述内部控制的作用？

①保护财产物资的安全完整和有效使用②保证国家的各项方针政策与财经法规的贯彻落实③保证会计资料及其他财务信息的质量④保证企业经营目标的实现⑤为现代审计方法提供了必要基础

简述内部控制理论的演变？

内部牵制阶段；

内部控制制度阶段；

内部控制结构阶段；

内部控制框架阶段

简述内部控制按功能的分类？

①预防性控制②察觉性控制③纠正性控制④指导性控制⑤补偿性控制

简述内部控制按目的的分类？

①财产物资控制②会计信息控制③经营决策控制

简述内部控制按时间的分类？

①事前控制②事中控制③事后控制

内部控制的要素包括哪些？

控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审

内部控制测评的程序？

①调查了解内部②内部控制的初步评价③控制风险④内部控制测试⑤实质性程序

说明内部控制了解的内容？

控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审

描述内部控制有哪几种方法？

它们的优缺点？

①文字说明内容灵活描述深入具体反应不够直观叙述冗长②调查表调查范围明确问题突出容易发现存在缺陷省时省力不宜对内部控制坐全面完整详细的分析评价易流于形式③流程图形象直观揭示内在联系弱点很难表达

说明内部控制初步评价的主要内容？

健全性评价合理性评价

什么是控制测试？

基于正确评价内部控制可靠性的需要而产生的，实在调查了解内部控制设置状况的基础上，对其执行的有效性进行的测试

控制测试的主要方法询问观察检查重新执行穿行测试

第15章审计报告

试述审计报告的概念和作用。

是审计师根据审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后，就审计工作的结果向委托人、授权人或其他法定报告对象提出的书面文件。

是审计师完成审计任务的标志；

是审计是在实施审计后评价被审计人承担和履行经济责任情况、提出审计意见和建议的需要；

是国家审计机关向被审计人做出审计决定的依据；

有鉴证、保护和证明作用

试述审计报告的分类。

①按性质：

标准审计报告和非标准审计报告②按使用目的：

公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告③按详略程度：

简式审计报告和详式审计报告

试述政府审计报告的涵义，政府审计报告的基本要素。

P275

审计意见书和审计决定的概念审计意见书是审计机关在审定审计报告后，向被审计单位和有关单位出具的对审计事项做出评价的结论性审计文书。

审计决定：

是指审计机关在审定审计报告后，依据《审计报告》中所列的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支的事实，对被审计单位依法给予处理、处罚的审计文书。

内部审计报告的概念和基本要素内部审计报告是指审计师根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动的内部控制的适当性、合理性和有效性出具的书面文件基本要素：

标题；

收件人；

正文；

福建；

签章；

报告日期P275-276

注册会计师审计报告的概念。

审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件

试述注册会计师审计报告的意见类型无保留意见审计报告；

保留意见审计报告；

否定意见审计报告；

无法表示意见的审计报告